会计基础知识培训.ppt

会计基础知识培训,培训目的,掌握与软件相关的基本会计知识，方便大家理解企业实际业务。,培训内容,会计的分类财务会计、成本会计、管理会计等本次培训的内容会计基础理论知识、简单的业务核算方法,一会计总论提纲,a:会计的概念b:会计的六要素c:会计恒等式d:会计科目e:会计帐户,A会计是什么,会计是以货币为主要计量单位，运用一系列的方法，对企业、行政事业单位的经营活动和预算执行的过程和结果进行全面、系统、连续、综合的核算与监督。并在此基础上进行分析、考核与评价，以提高经济效益的一项管理活动。,A会计是什么,会计主体进行独立核算的企业、行政事业单位会计的特点以货币为主要计量单位，以真实合法的会计凭证为依据，对经济活动进行全面、系统、综合、连续的核算与监督。会计的基本职责核算和监督会计的本质一项价值管理活动会计的对象会计的方法,A会计是什么会计的对象,会计的对象即是会计核算与监督的内容指会计主体的各项经济活动，即资金运动将会计对象具体化就成为了会计要素，会计要素是按照经济特征对会计对象的分类。会计要素包括：资产、负债、所有者权益收入、费用、利润,A会计是什么会计的方法,B、会计六要素,资产（货币资金、存货、固定资产）负债（应付帐款、应交税金）所有者权益（股本、未分配利润）收入（产品销售收入、租金收入）费用（生产费用、管理费用、销售费用）利润,C、恒等式,基本等式资产=权益静态恒等式资产负债所有者权益动态恒等式资产负债所有者权益（收入费用）任何经济业务的发生都不会改变会计要素之间的恒等关系,D、会计科目,会计科目是按照会计要素具体内容进行进一步科学分类而确定的会计核算项目。,E会计帐户,帐户是根据会计科目设置的，用来分类连续地记录交易或事项，反映各会计要素增减变动情况和结果的一种工具。一般为丁字帐帐户名称（会计科目）左方右方,E会计帐户分类,按照会计要素内容和结构的不同，分类如下：资产类帐户负债类帐户所有者权益类帐户收入类帐户费用类帐户,科目与帐户的联系与区别,1、会计科目与帐户的联系会计科目是设置帐户的依据，会计科目的名称就是帐户的名称帐户是会计科目在记帐中的具体应用会计科目规定的核算经济内容就是帐户记录反映的内容2、会计科目与帐户的区别帐户有结构，科目没有结构国家会计制度对会计科目有统一规定,二、记帐方法,记帐方法：就是将会计主体发生的所有经济业务根据一定的原理，运用一定的记帐符号在帐户中予以登记的方法。记帐方法按其形式和内容分为单式记帐和复式记帐两种方法。,单式记帐法,对于每一项经济业务只在一个帐户中进行单方面记录。一般登记现金，银行存款收付业务和应收应付的债权债务业务。例如：用现金购买5000元原材料现金,5000,复式记账概念及理论依据,概念：复式记帐是相对单式记帐而言的。就是对每比经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记的方法,理论基础：会计平衡等式,复式记帐法的内容,记帐符号帐户设置记帐规则试算平衡等式,复式记帐借贷记帐法,借贷记帐法是以“借”“贷”为记帐符号的一种复式记帐方法主要特点：1、记帐符号：以“借”“贷”为记帐符号，“借”表示资产的增加和权益的减少，“贷”表示资产的减少和权益的增加。2、帐户设置3、记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。4、试算平衡等式：所有帐户本期借方发生额合计数所有帐户本期贷方发生额合计数所有资产类帐户借方余额合计所有负债和所有者权益类帐户贷方余额合计,示例,向银行借入长期借款100000元，转入单位存款户。借银行存款贷借长期借款贷,100000,1000000,三会计凭证定义和种类,定义：用以记录经济交易和会计事项的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记会计帐簿的依据。按照填制程序和用途可以分为两类原始凭证记帐凭证,会计凭证原始凭证,定义：又称原始单据，是指在经济业务发生或者完成时取得或填制的，用来作为办理经济业务手续，载明经济业务的执行或完成情况，明确经济责任的书面证明。,根据取得途径可以分为自制原始凭证外来原始凭证,会计凭证原始凭证,自制原始凭证：本单位内部经办业务的部门或人员，在办理经济业务时自行填制的凭证,外来原始凭证：指本单位在与外单位或者个人发生经济来往时取得的由外单位或个人填制的凭证。,会计凭证记帐凭证,定义：记帐凭证又称记帐凭单，是会计部门根据原始凭证编制的，作为登记帐簿直接依据的书面说明,四会计帐簿定义,帐簿是由一定格式、互相关联的帐页组成，是根据会计凭证进行序时的、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍它是帐户的集合和综合，“记帐”即是按照一定的程序在帐簿里面登记凭证的过程,会计帐簿分类,数量金额式帐簿,五会计帐务处理程序,（一）记账凭证帐务处理程序（二）科目汇总表帐务处理程序（三）多栏式日记账帐务处理程序（四）汇总记账凭证帐务处理程序（五）日记总账帐务处理程序（六）普通日记账帐务处理程序,六、会计核算的前提,会计的前提是会计假设会计假设包括：1、会计主体的假设2、持续经营假设3、会计分期的假设4、货币计量假设,七、会计原则,会计信息质量要求客观性、可比性、一贯性、相关性、及时性、明晰性、会计要素确认计量方面的要求权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则会计修正惯例的要求谨慎性、重要性、实质重于形式,八主要经济业务采购,采购涉及到的科目主要包括：原材料、在途物资、应付帐款、应交税金、预付帐款等采购成本产品制造企业采购存货按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用作为实际成本。商品流通企业，按照进价和应计入商品成本的税金作为实际成本业务处理1、采购发票与货物同时到达的采购业务借：原材料10000应交税金应交增值税（进项税额）1700（一般纳税人，下同）贷：银行存款/应付帐款11700,2、对于已经收到采购发票、已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务。材料采购时：借：在途物资10000应交税金应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款/应付帐款等11700材料收到，验收入库（实际成本法）借：原材料10000贷：在途物资10000若企业的材料采用计划价格法核算则按照材料的计划单价*数量登记原材料科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目，如果实际成本大于计划成本，材料成本差异科目位于借方，如果实际成本小于计划成本则材料成本差异位于贷方。,3、材料已到达并已验收入库，但发票帐单等结算凭证未到，货款尚未支付的采购业务。货物到达时，办理库存入库，计数量增加，不编制帐务凭证。如果月底结算发票尚未到达，则按暂估价编制帐务凭证借：原材料10000贷：应付帐款10000下月处做回冲处理借：原材料10000贷：应付帐款10000待发票到达时，按照1的处理方式进行。4、采用预付帐款的方式采购材料预付采购货款时借：预付帐款贷：银行存款,当货物到达，按照结算发票借：原材料应交税金应交增值税贷：预付帐款如果预付款项不足时借：预付帐款贷：银行存款如果多付多余实际结算金额，做相反处理,主要经济业务采购,采购的运输费用采购运输费用计入采购物料的实际成本或计入采购当期费用。对于增值税一般纳税人，其采购材料过程中发生费用一部分可以计入进项税，比例是7%。税额=费用金额（含税金额）*7%计入进项税额不含税金额=费用金额-税额计入产品成本例如运输费用100元，7元计入进项税额，93元计入材料成本。,主要经济业务生产,费用的分类直接费用：直接为生产产品或提供劳务发生的各项费用。间接费用：企业内部各生产经营单位为组织生产经营活动而发生的共同费用。期间费用：本期发生的不能直接或间接计入某种产品成本的，直接计入损益的费用。,产品生产成本的构成,直接材料费直接为生产某种产品而消耗的材料价值直接人工费直接为生产某种产品的生产工人的工资制造费用对间接费用的分配,产品成本的处理过程,1、归集成本的过程a借生产成本-A产品-直接材料费1000贷原材料1000b借生产成本-A产品-直接人工费500贷应付工资500c借生产成本-A产品-制造费用100贷制造费用100,2、完工产品结转借库存商品-A产品1600贷生产成本-A产品1600,主要经济业务存货核算,存货：是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者将在生产或提供劳务的过程中消耗的材料和物料等，包括各类材料、包装物、在产品、半成品、产成品等。存货核算：指对存货的收入、发出和结存情况从数量和金额两个方面进行详细的反映和核算。,存货的收入成本的确认主要有按实际成本和计划成本两种处理方式存货发出成本和期末结存成本的确认主要取决于存货的核算制度和存货采用的计假方法存货核算制度分类*永续盘存制*实地盘存制,存货核算实地盘存制,在会计期末通过实地盘点确定存货数量，进而确定期末存货成本，以便到挤出本期已销或已耗存货成本的一种方法。期末存货成本=期末存货数量*单位成本本期已耗存货成本=期初结存成本+本期增加存货成本-期末结存成本,存货核算永续盘存制,对每种存货建立明细帐，根据凭证逐日逐笔登记各种存货的收入、发出数量，并随时结算出各种存货的结存数量的一种方法。期末存货数量=期初结存数量+本期收入数量-本期发出数量期末存货成本=期初存货成本+本期收入存货成本-本期发出存货成本本期发出存货成本由存货采用的计价方法决定,存货核算存货计价方法,先进先出法后进先出法全月一次加权平均法移动加权平均法个别计价法计划价格法,示例,企业中有存货A，期初结存数量200件，单价4元。本月中，4日，进入400件，单价5元14日，发出A产品300件20日，购进A产品100件，单价3元,先进先出法,先购进的存货先消耗14日发出存货成本=4*200+5*100=1300期末存货成本=200*4+400*5+100*3-1300=100*3+300*5=1800,后进先出法,后购进的存货先发出14日发出存货成本300*5=1500期末存货成本=200*4+500*4+100*3-1500=200*4+100*5+100*3=1600,全月一次加权平均法,全月一次加权平均单价=期初存货成本+本期收入存货成本期初存货数量+本期收入存货数量=4*200*5*400+3*100=4.43200+400+100本期发出存货成本=4.43*300=1329期末存货成本=3100-1329=1771,移动加权平均,移动加权平均单价=结存成本+本次购进成本结存数量+本次购进数量=200*4+5*400200*400=4.6714日，发出存货成本=4.67*300=1401,计划价格法,按照计划价格登记存货的入库、出库成本。期末计算材料成本差异率=期初结存材料成本差异+本期材料成本差异发生额期初结存计划成本+本期收入材料计划成本材料实际出库成本=发出材料计划成本*（1+材料成本差异率）,主要经济业务资产清查（盘点）,资产清查就是通过对各项财产进行盘点与核对，确定各项财产物资、资金货币和债权、债务的实有数额，查清帐面结存数额与实际结存数额是否相符的一种专门方法。,资产清查方法,一、现金的清查：以实地盘点的方式确定库存现金实存数，然后与现金日记帐帐面余额相核对，确定帐实是否相符。二、银行存款的清查采取与开户银行对帐的方法。三、往来帐款的清查采取和对方核对帐目的方法。四、存货和固定资产采用盘点的方式确定使用数量。,资产清查未达帐项,所谓未达帐项是指企业或者银行一方入帐，另一方由于尚未收到相关的凭证而未能入帐的帐项。四种情况：我收银未收、银收我未收我付银未付、银付我未付编制银行存款余额调节表,银行存款余额调节表,主要的经济业务销售,销售过程的会计核算发出产品同时，收到货款，开制发票借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税金应交增值税（销项税）8500,如果购货方无法及时付出货款，则供货方要将此笔收入列为应收帐款借：应收帐款58500贷：主营业务收入50000应交税金应交增值税（销项）8500当购货方可以支付货款的时候，应当将应收帐款核销借：银行存款58500贷：应收帐款58500可以看到，对于应收帐款借方增加58500，贷方增加58500，最终两方相抵余额为0，说明最终已经没有应收帐款了。,应收帐款,现金折扣业务,现金折扣指企业为鼓励客户早日回款而向债务人提供的债务扣除。表示形式：折扣比例/信用天数。例如“3%/10，2%/20，1%/30，n%/40”,主要经济业务-固定资产,固定资产涉及到的主要业务包括固定资产的购进、折旧、减值和盘点等。涉及到的主要科目包括：固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产减值准备，待处理财产损益。,固定资产的取得,购入不需安装的固定资产例：某单位购入轿车一辆借：固定资产150000贷：银行存款150000购入需要安装的固定资产购进电梯一部150000，支付安装工人费用500元借在建工程150000借：在建工程500贷银行存款150000贷：现金500借固定资产150500贷在建工程150500,固定资产折旧,固定资产使用过程会发生损耗，所以必须折旧，通常的折旧方法有直线折旧法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等例：某企业以15000购入汽车一辆用于办公，预计使用10年，净残值为3000元，以直线折旧法折旧月折旧额（150003000）(10*12)100将折旧结转入费用借：管理费用100贷：累计折旧100,固定资产清查的帐务处理,盘盈固定资产例；盘点固定资产时，发现未入帐固定资产，同类固定资产市价20000元，估计折旧6000元。借：固定资产14000贷；待处理财产损益-待处理固定资产损益14000经批准转销时借：待处理财产损益-待处理固定资产损益14000贷：营业外收入-固定资产盘盈14000,固定资产盘亏,例：盘亏一设备帐面原值50000元，累计折旧15000元。借：待处理财产损益-待处理固定资产损益35000累计折旧：15000贷：固定资产50000转销时借：营业外支出-固定资产盘亏35000贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益35000,主要经济业务税费个人所得税,应纳税所得额税率1不超过500元的52超过500元至2,000元的部分103超过2,000元至5,000元的部分154超过5,000元至20,000元的部分205超过20,000元至40,000元的部分256超过40,000元至60,000元的部分307过60,000元至80,000元的部分358超过80,000元至100,000元的部分409过100,000元的部分45（这里的应纳税所得额是以每月收入额减除费用八百元的余额或者减除附加减除费用后的余额。),税费个人所得税,举例：某人的本月收入是3000，那么他本月的个人所得税应该交纳多少按照应纳税所得额的级差分解收入扣除起征额税率为5的部分10部分15部分30008005001500200应为5005251500101502001530合计为205元,税费个人所得税,会计处理1.在代扣个人所得税时借:应付工资贷：其他应付款代扣代缴个人所得税2.上缴代扣税金时借:其他应付款代扣代缴个人所得税贷:银行存款,税费增值税,是国家以销售的货物和应税劳务的增值额为征收对象而征收的流转税特点1、纳税人是我国境内销售、出口货物，或提供加工修理修配劳务的单位或个人。2、只针对销售额中的增值部分征税。3、实行多环节征税。4、采用凭发票注明税款抵扣制度。,税费增值税,实例：乙企业本月自甲企业买入1000元货物，然后卖给丙企业2000元，求增值税分析：1）增值的部分是200010001000元，按照税率17缴纳的增值税费是170元2）由于采用凭发票注明税款抵扣制度，所以实际的流程如下付给甲货款1000收到丙的货款2000甲单位乙单位丙单位外加付给甲进项税170外加收到丙销项税340所以对于乙来说利润是2000-1000其中340-170=170由乙作为增值税上缴给国家,税费增值税