长春房产税实施细则_购房缴税_买房全攻略.doc

长春市地方税务局房地产税收一体化管理实施细则；为了进一步加强房地产业税收管理，提高房地产业税收；房地产税收一体化管理的范围包括单位和个人在土地使；房地产税收按行业分类，主要是建筑业、房地产业税收；(一)个人二手房屋税收一体化管理；（一）随同省级数据大集中系统开发房地产税收一体化；城区各工程项目建设单位主管税务机关根据取得的工程；（三）九台、农安、榆树、德惠、为了进一步加强房地产业税收管理，提高房地产业税收征管质量，全面落实吉林省地方税务局房地产税收一体化管理实施方案，结合长春地区的实际情况，特制定长春地区房地产税收一体化管理实施细则。 一、管理范围和内容 （一）管理范围房地产税收一体化管理的范围包括单位和个人在土地使用转让和房地产开发、转让环节涉及的房地产业、建筑业税收。 (二)管理内容房地产税收按行业分类，主要是建筑业、房地产业税收以及其他行业实现的房产税和土地使用税；按照征税发生的环节区分，可以分为土地使用权出让和房产的建造开发、保有和流转等环节的税收。其中：土地使用权出让涉及耕地占用税、契税；土地使用权转让涉及营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、企业所得税、契税、印花税；房产建造开发涉及建筑营业税、城建税、教育费附加、契税、资源税、企业所得税和印花税；房地产流通环节是指房地产的产权交易和转移，涉及的税费主要有营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税和契税；针对房地产保有环节，即房屋自用、出租和装饰装潢过程中涉及的税费，主要有土地使用税、房产税、城市房地产税、房屋出租营业税及附加、装饰装潢税收。 二、管理模式(一)个人二手房屋税收一体化管理。长春市区内的个人二手房屋税收一体化管理由长春市地方税务局第二直属局在产权交易场所设立窗口，对个人二手房屋交易的所有税种实行统一征收，由征收窗口统一使用税控装置开具二手房屋转让发票和相关税种的完税证及免税证明。九台、农安、榆树、德惠、双阳五县（市、区）由契税科负责个人二手房屋税收一体化管理，在产权交易场所设立窗口，对个人二手房屋交易的所有税种实行统一征收，由征收窗口统一使用税控装置开具二手房屋转让发票和相关税种的完税证及免税证明。 （二）建筑、房地产开发企业的税收一体化管理。长春市区内建筑、房地产开发企业的税收一体化管理由各区税务局逐步过渡到一个管理科，对本辖区内的建筑、房地产开发企业实行房地产税收一体化专业管理。九台、农安、榆树、德惠、双阳五县（市、区）由契税科对管理范围内的建筑、房地产开发企业实行集中管理，由其具体负责与县（市、区）政府相关部门的日常联系，采集工程项目立项、土地出让、开工许可和商品房销售许可等社会综合治税信息，按项目建立征管档案，负责建筑、房地产开发企业日常税源管理和纳税评估等管理工作。 三、工作内容（一）随同省级数据大集中系统开发房地产税收一体化管理模块，建立房地产税源及征管信息一体化处理平台，配套开发税控机开发票、项目税源信息档案化管理等应用软件。此项工作由省局统一组织实施。 （二）市局与政府有关部门如：发改委、土地、规划、建委、房地等部门建立工作联系，并建立信息定期交流制度。同时，指定专门机构或处室定期取得相关部门的管理信息。包括：工程项目立项、土地使用权出让（转让）、工程规划、招投标、施工许可等信息，并将有关信息传至一体化信息平台。城区各工程项目建设单位主管税务机关根据取得的工程立项等信息15日内建立管理档案，并及时填充工程价款结算；工程决算验收；商品房销（预）售；房地产自售、代售方式；预售、按揭、销售状况；自用、出租；装饰装潢等信息，并对各阶段税源及征管信息实施动态跟踪管理。（三）九台、农安、榆树、德惠、双阳五县（市、区）地税局政策法制科具体负责与同级计委、土地、规划、城建、房地等管理部门建立工作联系，定期取得项目立项、土地使用权出让（转让）、规划、招投标、施工许可等信息，并上传至一体化信息平台。契税科根据取得的项目信息，对管理范围的所有工程项目，在取得立项信息之日起15日内建立管理档案，对项目立项、土地受让、工程发包、工程价款结算、房屋出售（出租）、装饰装潢等各阶段税源及征管信息实施动态跟踪管理。 （四）信息 传递、分捡、处理与反馈。1、市局将从政府有关部门采集的信息上传至一体化信息平台，并将信息传递给工程项目建设单位主管税务机关。2、工程项目建设单位主管税务机关对一体化信息处理平台的传递信息进行分捡，对本局管理范围内的房地产、建筑、装饰装潢企业建立档案实施征管，并将信息反馈到一体化信息处理平台。3、由于市区内建筑、装饰装潢企业是按财务核算地进行征管，因此工程项目建设单位主管税务机关要及时把项目建设单位在属地，而建筑、装饰装潢企业在其他税务机关进行管理的工程项目信息反馈到一体化信息处理平台。再由市局将有关信息传递给相应主管税务机关，该主管税务机关建立档案，进行动态跟踪管理。同时，主管税务机关将征管信息反馈到一体化信息处理平台。4、九台、农安、榆树、德惠、双阳五县（市、区）地税局负责本辖区内的信息采集、传递、分捡、处理、反馈，并将所有信息上传至一体化信心处理平台。5、市局流转税处与信息中心共同负责监督各征收管理税务机关的项目、税源及征管信息的采集、传递、分捡、处理和反馈。6、在省局信息一体化处理平台及配套税控机开发票、项目税源信息档案化管理等应用软件出台前，各税务征收机关采用人机结合的办法进行管理，待软件启用后，再将有关信息进行补录。（五）开展房地产税收纳税评估和征收管理工作。各县（市、区）地方税务局、直属税务局要充分利用获取的工程项目立项、土地使用权出让（转让）、工程发包、行业经营状况、房屋交易、产权登记等多方面的信息，逐期开展建筑及房地产企业的纳税评估工作。通过税源信息与纳税情况多角度、多层次进行对比，分析筛选存在的疑点，及时组织调查核实，形成详实的纳税评估报告。各税务征收管理机关要按照工程项目每年至少进行一次纳税评估，根据行业销售利润率、行业税负等指标变化情况，定期调整指标预警值。要对房地产、建筑企业经营全过程实行科学化、精细化动态跟踪管理，并不断总结工作经验，逐步形成一套科学完整的管理体制。（六）建筑业和房地产业发票实行税控机开之后，必须逐期开展建筑及房地产企业票表比对工作，并结合社会综合治税及行业经营状况等信息对营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税、契税等所有相关税种实行严格控管。房地产转让方纳税人未按规定足额缴纳除查帐征收企业所得税以外的所有应缴税款，且不接受税务机关处理的，税务机关不予代开发票或停供发票。在落实先税后证规定的基础上，要将发票作为办理契税征缴手续必须提供的要件，对个人二手房屋以外的房地产交易不能提供发票的，不予办理契税征缴手续。（七）强化契税的控管和把手作用。契税征管机关要对纳税人的申报和有关附件资料的完整性、准确性进行审核，审核无误后，办理征缴手续，开具契税完税证明。要与房地产管理部门充分协调、紧密配合，严格执行先税后证的规定，对于未出具契税完税（或减免）凭证的，不予办理权属登记。（八）市局征管、税政、信息等处室，要结合本部门工作，对基层税务机关的征管工作给予指导、监督和支持。相关处室不定期就有关政策和相关问题进行协调。 四、工作要求（一）加强领导，推进房地产税收一体化管理。房地产税收是地方税收的主要税源和重要增长点，实行一体化管理是整合资源、提高管理质量的重要举措，各局要按照省、市局的要求加强领导，狠抓落实。 市局成立房地产税收一体化管理领导小组： 组 长：宋有才副组长：裴德民 杨中风 金光日 文 明 司立新 李晓黎 成 员：周起玉 吴国华 王向伟 王矛 刘金 金汉祯 杜晓明 领导小组下设办公室，办公室设在流转税处。领导小组职责：负责同政府及相关部门的沟通协调工作；负责相关处室业务衔接协调工作；负责一体化业务培训工作；负责一体化工作督促、检查和考核工作。各县（市、区）地税局、直属税务局都要成立由主要领导或主管领导任组长的工作领导小组，统筹规划，周密部署。确保一体化管理工作的顺利开展和有效运行。（二）各县（市、区）地税局、直属税务局要结合本局征管工作实际，按照要求立即开展制定实施方案、理顺机构设置、调整征管范围以及建立社会综合治税体系等方面的工作。（三）市局将从政府有关部门获取的信息每月10日前传递给城区各征收局，外县（市、区）地税局要与当地政府和有关部门协调沟通，形成信息交换的规范操作办法。确保定期取得工程项目的相关税源管理信息。各征收局要健全工程项目档案和税源数据库，加强行业管理。（四）按照省局一体化工作的要求，将我市房地产税收一体化管理工作列入目标管理考核。考核内容为： 1、制定并落实房地产税收一体化工作实施方案，成立一体化领导小组；调整并理顺机构，指定专门机构落实并实施一体化管理工作。2、城区地税局逐步设立专业（或集中到一个）管理科，对本辖区内的建筑、房地产企业实行专业化管理；外县（市、区）地税局由契税科对本辖区范围内的建筑、房地产企业实行集中管理。3、强化契税控