项目三 货币资金管理

项目三 货币资金管理,货币资金是以货币形态存在的资产。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、现金及管理（一）含义 现金有广义和狭义之分。1、广义的现金包括库存现金、银行存款和其他的银行汇票、银行本票、信用证存款等。2、狭义的现金即库存现金，是指存放在企业会计部门，由出纳员经管的货币。,国务院颁布的现金管理暂行条例内容：现金的使用范围： 1、职工的工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金； 4、各种劳保福利费用及国家规定的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点（1000元）以下的零 星开支； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,（二）现金的库存限额 现金的库存限额是指按照银行管理的规定，由开户银行核定的允许企业留存现金的最高数额。 现金的库存限额 由开户银行审查规定。根据企业 3至5天的日常零星现金支的需要确定。特殊情况可以适当放宽，但最多不超过15天。核定后的库存现金限额 ，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。,（三）现金的收取范围 1、单位或职工交回差旅剩余款、赔偿款、备用金退回款； 2、收取不能转账的单位或个人的销售收入； 3、不足转账起点（起点为1000元人民币）的小额收入等。 除上述项用可直接收入现金外，其余收款业务原则上都必须通过银行办理转账结算。,（四）现金收支的规定 1、企业的所有现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有因难的，由开户银行确定送存时间。 2、现金支出不得从现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接支付现金的行为。 因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经有关部门审查批准 3、企业签发现金支票从开户银行提取现金 ，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签章，经开户银行审核后，予以支付现金。 4、企业因采购地点不确定，交通不便利、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出书面申请，经开户银行核后，予以支付现金。,5、实行钱账分管制度，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人以上分管，互相牵制，互相监督。企业的库存现金由出纳员保管，经管现金的出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计档案保管工作。填写银行结算凭证的有关印 鉴应实行分管制度，不能全部交由出纳员一人保管。 6、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现。 7、不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。,二、现金核算,现金核算包括现金的总分类核算和序时核算。 （一）现金的总分类核算 1、设置的账户 设置“库存现金”账户进行总分类核算。该账户属于资产类账户，借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，余额在借方，表示实际持有的库存现金数额。,2、账务处理（1）现金收入的账务处理【例1】签发现金支票一张，从银行提取现金 300元备用。根据支票存根作如下会计分录，编 制银行 存款的付款凭证。 借：库存现金 300 贷：银行存款 300,【例2】销售材料一批，不含税价款800元，增值税率17，收到现金936元。根据所开现金收据作如下会计分录，编制现金的收款凭证。 借：库存现金 936 贷：其他业务收入材料销售收入 800 应交税费销项税 136,（2）现金支出的账务处理 【例3】以现金支付管理部门购办公用品费150元。 借：管理费用办公费 150 贷：库存现金 150 【例4】职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。 借：其他应收款李明 500 贷：库存现金 500,(二)现金的序时核算 为了全面、系统、连续、详细、及时反映企业库存现金的收支和结存情况，企业除进行现金总分类核算外，还要设置“现金日记账”进行序时核算。现金日记账为订本式账簿，其格式一般采用三栏式，由出纳员根据涉及现金的收、付款凭证，按业务发生顺序逐日逐笔登记。,每日终了，应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并且同库存的现金实存数核对相符，做到日清月结，保证账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额 应与“现金总账”的余额 核对，做到账账相符。,三、银行存款的核算,（一）银行存款的管理,银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的各种款项，包括人民币存款和外币存款。 企业与其他单位之间的一切货币收付业务，除了在规定范围内可以用现金结算方式直接以现金收付外，都必须通过银行办理转账结算。,1、银行存款的管理有关规定凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户，以办理存款、取款和转账等结算。（1）银行存款账户的种类： 基本存款账户：企业办理日常转账结算和现 金收付的账户;银行存款账户 一般存款账户：是在基本存款户以外的银行借 款转存或与基本存款户的存款人不在同一 地点的附属不独立核算单位开立的账户; 临时存款账户：企业因临时经营活动需要而 开立的账户; 专用账户：企业因特定用途而开立的账户。,2、银行存款的管理规定： （1）银行存款的收付由出纳员办理，由专人保管空白支票和签发支票，其他人员一律不签发支票。银行存款总账由会计登记掌管，银行存款日记账由出纳员逐笔登记，并经常与银行提供的对账单进行核对，以便进行内部控制； （2）开立的账户不能出租、出借或转让给其他单位及个人； （3）办理收付款业务，必须办理收付款凭证手续，如实填明款项来源或用途，不得利用账户搞非法活动； （4）企业银行账户中应有足够资金保证支付，不得签发空头支票和远期支票； （5）企业必须妥善使用和保管各种支票和付款凭证，及时按编号顺序登记。支票或付款凭证一旦丢失，应及时向银行申请挂失。,（二）银行存款的核算,1、银行存款的总分类核算 设置“银行存款”总分类账户。该账户属于资产类账户，借方登记存入银行的款项，贷方登记从银行提 取或支付的款项，余额在借方，表示企业银行存款的实有数额。企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”账户核算，不在本账户核算。,2、银行结算方式 结算方式包括：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证、商业汇票九种。 （ 1）支票结算方式 A、定义及种类 支票是指银行的存款人签发给收款人办理结算，或者委托开户银行将款项支付给收款人的票据。,支票可分为现金支票、转账支票和普通支票三种。 支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金； 支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账； 支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账； 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。,现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。 转账支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。起点为100元。 以支票向收款人付清款项的结算方式称为支票结算方式。,B、支票结算方式的有关规定 a、支票一律记名，即填明收款人 b、有效期限为10天。在指定城市内转账支票可以背书转让 c、签发支票应使用钢笔或碳素笔填写，中国人民银行另有规定的除外 d、签发支票的金 额 不得超过付款时在付款人处实有的存款余额，禁止签发空头支票。 e、不得签发与其预留银行印章不符的支票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票。,f、签发空头支票，签章与预备银行印章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。对屡次签发不符合上述要求支票的，银行应停止其签发支票。 g、存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的印章相符。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。,C、支票结算方式的一般程序：程序见图 （1）签票据 （5） 通 知 收 款,付款单位,收款单位,付款单位银行,收款单位银行,（4）划转款项,(3)传递支票,（2）送存支票,D、支票的特点及适用范围： 支票作为流通手段和支付手段，具有： a、清算及时； b、使用方便； c、收付双方都有法律保障； d、和结算灵活的特点。 适用范围：凡是单位和个人在同城的商品交易、劳务供应、清偿债务等结算业务均可使用支票。,E、支票的填写,a.出票日期（大写）： 数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 （1）壹月贰月前零字必写（01.02），叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。（2）壹日至玖日前零字必写,拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日）。,练 习,1、2005年8月5日贰零零伍年捌月零伍日 2、2006年2月13日 贰零零陆年零贰月壹拾叁日,3、289546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。 4、7560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分。此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写。 5、425.03 肆佰贰拾伍元零叁分。 6、325.20 叁佰贰拾伍元贰角整。角字后面可加“整”字，但不能写“零分”。,练 习,b.收款人： （1）现金支票收款人可写为单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）。 （2）现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。 （3）转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。,c.付款行名称、出票人账号：即为本单位开户银行名称及银行账号，账号小写。d.人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。 e.支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。,F、账务处理： 收付款单位的帐务处理用下例务业说明： A物业企业向厂购进甲材料一批，价款8000 元，增值税款1360元，企业签发转账支票付讫。 收款单位B厂： 借：银行存款 9360 贷：主营业务收入 8000 应交税费 1360 付款单位A物业企业： 借：原材料 8000 应交税费 1360 贷：银行存款 9360,2、银行本票结算方式： （1）定义及种类： 银行本票是指申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。 定额本票：定额银行本票面额为1000元， 5000元， 种类 10000元和50000元，其提示付款期限 自出票日起最长不得超过2个月 非定额本票: 起点金额为5000元,用于转账的，须在银行本票上划去“现金”字样；支取现金的，须在银行本票上划去“转账”字样。,申请人或收款人为单位的，不得申请现金银行本票；申请人和收款人均为个人时，才能申请现金银行本票。,在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面“背书人签章”栏签章，签章应与预留银行签章相同,并将银行本票、进账单送交开户银行，银行审查无误后办理转账。,（2）银行本票结算程序 结算程序如下图： （3）持票结算 （1） （2） （4） （7） 申 签 交 通 请 发 存 知 本 收 票 款 （6）划转款项,付款单位,收款单位,付开户银行,收开户银行,(5)传递票据,（3）银行本票的账务处理 例：5月8日企业向银行提交申请使用银行本票，到本市W公司购买材料，银行同意从其存款户签发出银行本票40000元；20日企业从W公司采购回材料30000元，增值税5100元，款用本票付清，21日，银行退回给企业余款。 A、企业的账务处理 5月8日 借:其他货币资金-银行本票 40000 贷:银行存款 40000,5月20日 借: 原材料 30000 应交税费增值税 5100 贷:其他货币资金-银行本票 35100 5月21日 借:银行存款 4900 贷:其他货币资金-银行本票 4900,B、W公司的账务处理: 借:银行存款 35100 贷:主营业务收入 30000 应交税费 5100,（4）银行本票的适应范围 适应于单位和个人在同城范围内的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。（5）特点 a.使用方便。 b.信誉度高，支付能力强。,（5）使用提示a银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票，也可以用于支取现金，现金银行本票的申请人和收款人均为个人； b银行本票可以背书转让，填明“现金”字样的银行本票不能背书转让； c银行本票的提示付款期限自出票日起2个月； d在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同。未在银行开立存款账户的个人持票人，持注明“现金”字样的银行本票向出票银行支取现金时，应在银行本票背面签章，记载本人身份证件名称、号码及发证机关； e银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。,3、银行汇票结算方式 （1）概念 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 付款以银行汇票向收款人结算应付账款的方式称为银行汇票结算方式。银行汇票可以转账，又能提现，凭票结算，余额自动退回，可以钱货两清。金额起点为500元。期限为一个月。 适用于单位、个体经营户和个人向异地支付各种款项。特别适用于企业先收款后发货或钱货两清 的 商品交易。,（2）银行汇票结算程序,例：大圣公司需要到A市采购商品，4月2日向开户银行申请用银行存款办理前往A市的银行转账汇票100000元。根据银行退回的“银行汇票委托书”存根联作银行存款付款凭证。,借：其他货币资金银行汇票 100O00,贷：银行存款 100000,4、汇兑结算 （1）概念 指汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的一种结算方式。分为信汇和电汇两种。 （2）汇兑结算的有关规定 a、没有起点限制，也无在银行开户与否的要求。 b、适用于异地各单位、个人之间资金调拨、清理交易尾欠和往来账款等各种款项的结算。,（3）汇兑结算程序,例：某物业公司以银行存款元委托银行汇给某地水泥厂偿付前欠货款。 借：应付账款水泥厂 1 贷：银行存款 ,5、委托收款结算 （1）概念 指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。分为a邮寄和b电报划汇两种，由收款人选用。 a是以邮寄方式由付款人开户银行向收款人开户银行转送委托收款凭证、提供收款依据的方式。 b是以电报方式由付款人开户银行向收款人开户银行转送委托收款凭证提供收款依据的方式。,（2）委托收款结算的规定 a、这种结算方式不受金额起点的限制 b、这种结算方式适用于同城和异地各种款项的结算。,（3）委托收款结算程序,6、托收承付结算 （1）概念 指付款单位根据购销合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位根据经济合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。其结算起点是元，起点以下的小额交易可采用委托收款结算。,（2）托收承付结算程序 托收承付结算一般按“先发货，后付款”的顺序办理，包括托收、承付、划款和收款四个环节。,7、信用卡（1）概念 指由银行或专门机构发行给持卡人，用于在各地金融机构取现、办理结算或在商场、饭店、宾馆直接消费的一种信用凭证和支付工具。（2）分类,（3）信用卡结算的规定 信用卡适用于在同城或异地的特约单位购物、消费和向银行存取现金、办理转账结算。,例1：公司向银行办理信用卡时，支付给开户银行手续费1000元。 借：财务费用 1000 贷：银行存款 1000例2：公司办理信用卡，将款项划入银行的信用卡存款10000元。 借：其他货币资金信用卡 10000 贷：银行存款 10000,8、信用证(Letter of Credit，LC),是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。,9、商业汇票（1）概念,（2）有关商业汇票结算的规定： a、商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现。 b、承兑期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。若分期付款应该一次签发若干张不同期限的汇票。 c、这种结算方式，适用于同城或异地签有购销合同的商品交易。企业之间相互提供劳务等非商品交易，不能采用这种结算方式。,例1：鸿运公司销售一批价值50万的货物给大展公司，经两公司协商同意，大展公司签出一张由大展公司承兑的50万的商业承兑汇票，三个月为到期日，不考虑任何税费。鸿运公司的账务处理：借：应收票据 500 000 贷：主营业务收入 500 000例2：在三个月到期之前，鸿运公司想购买一批价值50万的原材料，由于周转资金问题，欲将此商业承兑汇票背书出去，做如下分录：借：银行存款 500 000 贷：应收票据 500 000,银行结算方式,同城结算方式,同城异地通用结算方式,异地结算方式,支 票,银行本票,普通支票,定额本票,不定额本票,转账支票,现金支票,汇 兑,托收承付,银行汇票,信用卡,商业汇票,委托收款,信 汇,电 汇,银行承兑汇票,商业承兑汇票,四、其他货币资金,（一）外埠存款账务处理 例1：某物业公司将存款15000元存入银行，办理银行汇票，汇往景德镇中国工商银行开设采购专户。 借：其他货币资金-外埠存款 15000 贷：银行存款 15000 例2：该物业公司接到景德镇寄来采购结算凭证，计购入瓷砖 50000块，货款共计11000元，据以填制“其他货币资金付款凭证”。 借：原材料 11000 贷：其他货币资金-外埠存款 11000 例3：该物业公司接银行通知，收到景德镇中国工商银行退回的 采购专户结算多余款计4000元，已收妥入账，根据银行收款通知， 填制付款凭