原始凭证的填制与审核概述(PPT 54页).ppt

财务杠杆有一天教授和几个朋友去学校旁边新开的小饭馆吃饭，餐馆桌上的牌子写着吃饭打8折，于是吃了，算帐共190元。服务员要求他们付190元，他们诧异道：不是说打8折吗？一看牌子下面写着一小行字：满200元起。于是再吃一盘10元的菜，共200元，然后付了160元。少付了30元还多吃了一盘10元的菜。,会计凭证的种类,项目二原始凭证的填制与审核,学习目标,理解会计凭证的意义和种类,熟练掌握原始凭证的基本内容,熟练掌握原始凭证的填制方法,熟练掌握原始凭证的审核方法,技能目标,6/9/2020,2.1原始凭证的识别,2.1.1原始凭证的含义与种类(一)原始凭证的含义经济业务发生时或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的、明确经济责任的一种原始书面凭证。,3,6/9/2020,6/9/2020,1.外来原始凭证,外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。,例如：（1）购物时收到的发票、增值税专用发票、提货单。（2）企业送交款时收到的收款收据。（3）银行开出的收款、付款的结算凭证、对账单等。（4）各种车、船、机票。,6/9/2020,6/9/2020,6/9/2020,6/9/2020,6/9/2020,转账支票,6/9/2020,指由本单位内部经办业务的部门或人员，在办理某项经济业务时自行填制的原始凭证。如费用报销单、入库单、发货单、领料单,2.自制原始凭证,6/9/2020,6/9/2020,6/9/2020,6/9/2020,6/9/2020,6/9/2020,6/9/2020,一次凭证,一次填制完成,登记一笔经济业务,发票、收据、收料单等。,一次凭证,只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。,6/9/2020,一次凭证,6/9/2020,累计连续发生的多笔同类经济业务,累计凭证,经多次填制完成,限额领料单、费用登记表等,一定时期内,累计凭证,需在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。,6/9/2020,累计凭证,6/9/2020,若干张同类经济业务的原始凭证,汇总凭证,经一次汇总完成,材料耗用（领料）汇总表、工资结算汇总表,一定时期内,汇总凭证,根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,6/9/2020,汇总原始凭证,6/9/2020,2.1.2原始凭证的基本内容（要素）,6/9/2020,原始凭证的基本内容,原始凭证名称,填制凭证的日期和编号,接受凭证的单位名称,业务内容,数量、金额,经办单位、人员签章,6/9/2020,总结：原始凭证的基本内容,1、原始凭证的名称2、填制的日期3、原始凭证的编号4、交易双方的名称5、经济业务的内容（数量、单价、金额等）6、经办单位、人员的签章7、原始凭证的联次及附件,6/9/2020,2.1.3原始凭证的识别,会计人员在识别原始凭证时，应分析原始凭证提供给我们的会计信息，着眼于会计主体在什么时间、发生了什么经济业务，对方主体是谁？金额是多少？问：不同的会计主体得出的会计信息会不会相同？,1,2,3,4,2.2.1填制要求,2.2原始凭证的填制,5,6,7,记录真实,内容完整,手续完备,更正规范,编号连续,填制及时,书写清楚,6/9/2020,（1）记录真实,以实际发生的业务为依据，不涂改，不挖补,日期、内容符合实际,计量准确无误,签章符合要求,6/9/2020,（2）内容完整,年月日应按照实际日期填写品名或用途要填写明确填有大小金额的原始原始凭证，金额必须一致原始凭证需有有关的部门和人员签章,原始凭证所要求填列的项目不得遗漏和省略,6/9/2020,（3）手续完备,购买实物的原始凭证，须有实物验收证明支付款项的原始凭证，须有收款方的收款证明销货退回退还货款时，不得以退货发票代替收据职工借款后还款时，另开收据，不得退回借款单经上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证的附件。,原始凭证的填制和取得须手续完备，符合内部牵制原则的要求。,6/9/2020,（4）书写清楚,文字的书写,简要清楚，易于辨认。,不得使用未经国务院批准的简化汉字。,6/9/2020,（5）更正规范,原始凭证丢失,？,应取得原签发单位盖有“财务专用章”的证明，负责人批准后代替原始凭证,原始凭证有错,原始凭证有错的，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖单位印章。金额有错的，应重开，不得在原始凭证上更正,？,6/9/2020,（6）编号连续,凭证已预先印定编号如发票、支票等，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁（7）填制及时,6/9/2020,阿拉伯数字的书写,数字应当一个一个地写，不得连笔。在书写时应有一定的斜度，约右倾600。有圆的数字，如6、8、9、0等，圆圈必须封口。有竖划的数字的写法应有明显区别。书写时紧靠横格底线，高度约为横格高度的1/2。,2.2.2原始凭证的数字与文字书写规范,6/9/2020,货币符号的书写,阿拉伯金额数字前应书写货币币种符号，如“”,“”,“”。阿拉伯数字前有货币符号的，数字后面不再写货币单位。货币符号与小写金额之间不得留有空白。以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，写“00”或符号“”；有角无分的，分位应写0，不得用符号“”代替。,6/9/2020,汉字大写金额的书写,大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。大写金额最后为元的，应在“元”之后加写“整”或“正”字，分字后面不写。大写金额前应有“人民币”字样，并与金额之间不留空白。,6/9/2020,大写金额中“零”的书写,小写金额中间有“0”时，大写金额应写“零”字。小写金额中间连续有几个“0”时，大写金额中间只写一个“零”字。小写金额角位是“0”而分位不是“0”的，汉字大写金额，在元位后面应写成“零”字。,6/9/2020,课堂练习,￥35680.00，大写是人民币叁万伍仟陆佰捌拾元整￥2308.66，大写是人民币贰仟叁佰零捌元陆角陆分￥86000.80，大写是人民币捌万陆仟元（零）捌角(整)￥186002.06，大写是人民币壹拾捌万陆仟零贰元零陆分,6/9/2020,2.2.3原始凭证的填制,中文大写，为防止变造日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”字,日期,金额,签章,用途,存根联,注意大小写,企业在银行开户时，预留印鉴,该笔款项用于什么目的,企业留存的原始凭证,支票的填写,6/9/2020,例1：2007年10月18日，从银行提取现金152000元准备发放工资。,现金支票,15200000,壹拾伍万贰仟元整,贰零零柒,零壹拾,壹拾捌,工资,张强,6/9/2020,例2：2007年9月8日，用银行存款支付材料款18520元。,1852000,壹万捌仟伍佰贰拾元整,贰零零柒,玖,零捌,材料款,张强,6/9/2020,例3：2007年8月20日，文化公司到商场购入下列物品，以现金支付。圆珠笔50支，单价3.10元；档案袋100个，单价0.20元,6/9/2020,例4：增值税专用发票的填写,2007年6月15日，光大机器设备公司向大华企业销售机床2台，单价10000元。光大机器设备公司：坐落在龙华区玉桥路29号，电话64148689，税号：120111603374782，账号：中行桥道分理处4092566。大华企业：坐落在西城区中山路61号，电话32106668，税号：330622735521211，账号：工行胜利分理处6090667。,6/9/2020,增值税专用发票填写实例,大华企业,中山路61号32106668,工行胜利分理处6090667,330622735521211,机床台210000,2000000,17,340000,2000000,340000,零贰叁肆零零零零,23400.00,光大机器设备公司,玉桥路29号64148689,120111603374782,中行桥道分理处4092566。,2007615,6/9/2020,2.3原始凭证的审核,真实性日期、内容、数据、签章等是否真实。合法性是否符合法律法规、企业内部财经制度。合理性是否符合经营活动需要、有关计划和预算。完整性要素齐全、日期完整