防治小金库之10招巧查假发票

1/4防治小金库之10招巧查假发票通过假发票套取的资金历来是各单位小金库资金的主要来源之一，在关于在“小金库”专项治理工作中严厉查处假发票的通知中，假发票的查处也被列入“小金库”专项治理工作。审计过程中，如何快速、准确查出假发票呢笔者将审计中积累的假发票查处经验进行了归纳，主要是一摸、二看、三辨、四鉴、五查、六排、七敲、八究、九寻、十问。熟练掌握这十招，大家都能炼成火眼金睛。一、假发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他企业生产，而且只能由税务发票定点印制企业购买使用，申购时的审批手续也相当严格，不能随意领用。犯罪分子生产虚假票据所使用的纸张均为虚假票据用纸，质地与真发票有一定的区别。真发票的纸张摸起来比较柔软，抖动起来声音比较清脆，而虚假票据纸张摸起来比较硬，抖动起来声音比较沉闷。真发票的纸张颜色大多是看起来比较柔和的白色。而虚假票据隔了一段时间后，如一年，大多会泛黄，比较容易辨认。审计时，翻阅以前年度的企业购买车载空调的发票，使用的是浙江省货物销售统一发票，每张的货物名称为“压缩机一批”，大部分发票的金额在90万至100万元之间，接近该票最高开票金额，开票人为2/4“余”，收款人为“郑”。仅从内容上判断，觉得很可疑。最后，经浙江省国税部门验证该26份发票票面金额共计236万元全部为虚假发票。再如，在审计时，笔者曾发现某购货单位使用销售单位存根联入账，经查证，该单位购买了虚假票据后，误撕了存根联入账。第8招究细节要反复研究和发票相关的其他资料，一是要看有没有采购合同，合同是否真实；二是看有无入库单，入库单是否真实；三是核实进、销、存、运账务、单据是否相互对应；四是关注支付款项后是否挂在“其他应收款”等异常科目；五是看与客户的往来是否密切，是否采购时间相对固定，资金是否进出频繁。LOCALHOST在对某石化公司审计时，笔者曾发现该单位大量从某油品公司购进和销售燃料油，金额特别巨大，业务频繁，进销存运之间互相不对应。而且，每次开票的油品数量均为10万吨。经了解，广东地区燃料油的采购基本上靠进口，依靠轮船运输，一般使用8万吨的油轮，但是一艘油轮装载的油由于损耗、温度等原因，卸载时不可能是整数。所以，开票吨数是整数，价税是整数的业务很可疑，可能不是真实业务。最后经查证，该石化公司为了完成总公司定的销售任务，虚开了亿元的增值税发票给该油品公司，而该油品公司为了提高在银行3/4的贷款信用评级，同时虚开了亿元增值税发票给该石化公司。第9招寻辅证可以通过上网、到工商局去了解、到开票单位去调查等方式搜集开票单位的基本信息和开票相关情况。例如，在各省的工商红盾网、企业信用网等网站可以查到开票单位类型、主营业务、企业规模、注册资金、吊销和注销等信息。在对中铁某局的审计中，曾发现该局在某车库项目中使用的发票开票单位多是个体经营者，经上网查询，这些供应商有的不存在，有的未按规定进行年检，有的经营期限已过，有的执照则被工商部门吊销；而且这些供应商的营业范围也很广，有建筑材料、五金交电、化工原料、纺织塑料、电子产品、照相器材、农副产品等。经去广州市国税部门确定，该120份广东省商品销售统一发票票面金额共计1154万元，均为虚假票据。审计最后发现，该局将工程层层违规转分包给各个小包工头，这些包工头购买三无产品后，没有合法票据入账，就购买了假发票，属于假票真开的情况，工程存在严重的安全隐患。第10招问税局经过前面九招，可以粗略判别一张票据是否为可疑票4/4据。最后，要带上可疑票据，前往相关税务机关进行权威鉴定，并作出结论。灵活运用上述十招，假的真