基础会计第4章主要经济业务事项账务处理2011年9月10日

第四章主要经济业务事项务处理,第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款1.P47例4-1,借,贷,贷,银行存款建设银行,库存现金,借,资产类账户,资产类账户,10000,10000,借：库存现金10000贷：银行存款建设银行10000,第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款2.P47例4-2,借,贷,贷,银行存款建设银行,库存现金,借,资产类账户,资产类账户,30000,30000,借：库存现金30000贷：银行存款建设银行30000,第一节款项和有价证券的收付二、交易性金融资产3.P48例4-3,借,贷,贷,银行存款建设银行,其他货币资金存出投资款,借,资产类账户,资产类账户,220000000,22000000,借：其他货币资金存出投资款22000000贷：银行存款建设银行22000000,第一节款项和有价证券的收付二、交易性金融资产4.P48例4-4,借,贷,贷,交易性金融资产,其他货币资金存出投资款,借,资产类账户,资产类账户,20000000,20050000,22000000,损益类账户,投资收益,借,贷,50000,本期发生额,22000000,20050000,期末余额,1950000,第一节款项和有价证券的收付二、交易性金融资产5.P49例4-5,借,贷,贷,其他货币资金存出投资款,借,资产类账户,资产类账户,20000000,20000000,22000000,损益类账户,投资收益,借,贷,50000,20000000,20000000,期末余额,0,交易性金融资产,20050000,23940000,3940000,45940000,20050000,期末余额,期末余额,3890000,25890000,贷,银行存款,借,100,100,其他货币资金存出投资款,借,借,贷,贷,交易性金融资产,借,贷,5,105,100,期末余额5,投资收益,100,100,损益类账户,第一节财产物资的收发、增减和使用一、原材料,增值税发票（抵扣联）,1000,价款,税额,170,价税合计,1170,增值税发票（销售联）,价款,税额,1100,187,价税合计,1287,170,187,应交增值税,销项税额,进项税额,应交增值税,17,第一节财产物资的收发、增减和使用一、原材料,增值税发票（抵扣联）,1000,价款,税额,170,价税合计,1170,增值税发票（销售联）,价款,税额,1100,187,价税合计,1287,170,187,应交增值税=,17,贷,银行存款,借,1170,1000,应交税费应交增值税,原材料,170,借,借,贷,贷,负债类账户,第一节财产物资的收发、增减和使用一、原材料,增值税发票（抵扣联）,1000,价款,税额,170,价税合计,1170,增值税发票（销售联）,价款,税额,1100,187,价税合计,1287,贷,银行存款,借,1170,1000,应交税费应交增值税,原材料,170,借,借,贷,贷,负债类账户,主营业务收入,借,贷,187,1287,1100,第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P54例4-5,增值税发票（抵扣联）,5000,价款,税额,850,价税合计,5850,运费发票,金额,100,贷,银行存款,借,5950,5093,原材料,857,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,1007%=7,93,第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P54例4-6例4-7,增值税发票（抵扣联）,10000,价款,税额,1700,价税合计,11700,运费发票,金额,500,贷,银行存款,借,12200,10465,原材料,1735,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,5007%=35,465,应付账款,借,贷,12200,12200,负债类账户,资产类账户,第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P54例4-8例4-9例4-10,增值税发票（抵扣联）,20000,价款,税额,3400,价税合计,23400,运费发票,金额,1200,贷,银行存款,借,23400,20000,原材料,3400,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,10007%=70,1130,在途物资,借,贷,21130,21130,资产类账户,资产类账户,1130,1200,70,第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P55例4-11例4-12例4-13,增值税发票（抵扣联）,30000,价款,税额,5100,价税合计,35100,贷,银行存款,借,35100,30000,原材料,5100,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,预付账款,借,贷,10000,10000,资产类账户,资产类账户,25100,25100,第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P55例4-14例4-15例4-16,增值税发票（抵扣联）,20000,价款,税额,3400,价税合计,23400,贷,银行存款,借,23400,20000,原材料,3400,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,应付账款,借,贷,30000,30000,负债类账户,资产类账户,30000,30000,第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P59例4-23,贷,原材料,借,3500,500,生产成本-基本A产品,2000,借,借,贷,期末余额:0,制造费用,借,贷,1000,1500,成本类账户,成本类账户,1000,3500,4000,应付职工薪酬,借,贷,2000,7000,500,1000,贷,库存商品A产品,生产成本-基本B产品,库存商品B产品,3500,期末余额:7000,借,借,贷,贷,第二节财产物资的收发、增减和使用三、固定资产P63,贷,银行存款,借,2400,2400,累计折旧,100,借,借,贷,固定资产,借,贷,100,100,被调整账户,调整账户,2100,应交税费增,借,贷,共4笔,400,2400,贷,管理费用,营业外收入,固定资产清理,2100,借,借,贷,贷,2000,100,第二节财产物资的收发、增减和使用三、固定资产P63例4-26P63例4-27P63例4-28,贷,银行存款,借,14040,12000,累计折旧,2955,借,借,收入,固定资产,借,贷,95,95,被调整账户,调整账户,9360,应交税费增,借,贷,共11笔,1045,12000,贷,管理费用,营业外支出,固定资产清理,8000,成本,借,贷,贷,10955,2955,2040,1360,第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项P67,贷,主营业务收入,借,100,100,坏账准备,借,应收账款,借,贷,5,5,被调整账户,调整账户,97,银行存款,借,贷,3,3,贷,资产减值损失,本年利润,8,借,贷,5,97,200,200,5,期末余额2005%=10,8,期末余额:200,第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项P67例4-36例4-38,贷,主营业务收入,借,100000,100000,坏账准备,借,应收账款,借,贷,5000,5000,被调整账户,调整账户,70000,银行存款,借,贷,3500,70000,贷,资产减值损失,借,贷,期末余额300005%=1500,3500,期末余额:30000,第三节债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项P67例4-36例4-37例4-39,贷,主营业务收入,借,100000,100000,坏账准备,借,应收账款,借,贷,5000,5000,被调整账户,调整账户,20000,应交税费增,借,贷,25000,20000,贷,资产减值损失,借,贷,期末余额10000030%=30000,25000,第三节债权、债务的发生和结算四、应交税费P74例4-45例4-46,贷,主营业务收入,借,15000,16650,应交税费营,借,营业税金及附加,借,贷,A,A,损益类账户,损益类账户,16650,应交税费城,借,贷,16650,贷,应收账款,借,贷,应交税费教,1050,600,本年利润,A,A,借,第三节债权、债务的发生和结算五、借款(短期借款)P74例4-47例4-48例4-49,短期借款,2000,203000,借,银行存款,借,贷,200000,200000,负债类账户,贷,借,贷,1000,应付利息,1000,1000,借,财务费用,共2笔,200000,贷,第三节债权、债务的发生和结算五、借款(长期借款)P74例4-50例4-51例4-52,长期借款本金,165000,1180000,借,银行存款,借,贷,1000000,1000000,负债类账户,贷,借,贷,15000,长期借款-应付利息,15000,15000,借,财务费用等,共11笔,1000000,贷,第四节资本的增减一、接受投资P78例4-53例4-54,实收资本A,借,贷,50,150,所有者权益类账户,贷,银行存款,借,贷,50,55,借,资本公积,贷,实收资本B,实收资本C,借,借,贷,实收资本D,50,50,5,贷,借,第四节资本的增减一、接受投资P79例4-55例4-56,实收资本A,借,贷,300,300,所有者权益类账户,贷,固定资产,借,贷,300,300,借,实收资本B,实收资本C,借,借,贷,300,300,300,贷,无形资产,银行存款,300,借,贷,第五节收入、成本和费用一、收入P81例4-57,主营业务收入,借,贷,50,58.5,收入类账户,贷,银行存款,借,借,应交税费增,贷,8.5,第五节收入、成本和费用一、收入P81例4-58例4-59例4-60,主营业务收入,借,贷,50000,10000,负债类账户,贷,银行存款,借,借,应交税费增,贷,48500,预收账款恒通公司,贷,10000,58500,8500,48500,第五节收入、成本和费用一、收入P81例4-61例4-64例4-65,其他业务收入,借,贷,10000,11700,收入类账户,贷,银行存款,借,借,应交税费增,贷,1700,原材料,其他业务成本,1105,6500,增值税发票,11057605,增值税发票,10000170011700,6500,6500,595,595,7605,借,借,贷,贷,费用类账户,销售费用,500,500,第五节收入、成本和费用三、费用P82例4-62例4-63,贷,原材料,借,3800,3800,生产成本-基本A产品,借,借,贷,期末余额:0,制造费用,借,贷,20578,成本类账户,成本类账户,6000,76340.4,应付职工薪酬,借,贷,7000,16462.4,4115.6,贷,库存商品A产品,生产成本-基本B产品,库存商品B产品,76340.4,期末余额:0,借,借,贷,贷,10778,28530.6,28530.6,第五节收入、成本和费用三、费用P86例4-66例4-67,管理费用,借,1,贷,本年利润,借,贷,银行存款,预付账款,12,12,借,借,贷,贷,资产类账户,1,共12笔,第五节收入、成本和费用四、营业外收支P86例4-68例4-69,营业外收入,借,100,贷,库存现金,借,贷,银行存款,营业外支出,100000,100000,借,借,贷,贷,费用类账户,100,收入类账户,第六节财务成果的计算一、利润二所得税P88例4-70例4-71,本年利润,借,贷,主营业务收入,借,贷,财务费用,主营业务成本,6555.5,47494,借,借,贷,贷,费用类账户,收入类账户,其他业务收入,营业外收入,应交税费所,营业税金及附加,其他业务成本,营业外支出,销售费用,管理费用,所得税费用,130,2800,106000,10000,1000,300,10600,2000,11314,108930,82708,10893082708=262222622225%=6555.5,6555.5,6555.5,6555.5,第六节财务成果的计算三、利润分配P91例4-72例4-73例4-74例4-75例4-76,利润分配未,借,贷,本年利润,借,贷,盈余公积法盈,50000,借,借,贷,所有者权益类账户,应付股利,500000,300000,25000,50000,25000,300000,期初余额768700,300000,利润分配法盈,利润分配任盈,利润分配股利,盈余公积任盈,500000,贷,25000,50000,375000,期末余额893700,第四节资本的增减一、接受投资P78例4-53例4-54,实收资本A,165000,1180000,借,银行存款,借,贷,50,150,所有者权益类账户,贷,银行存款,借,贷,15000,50,55,借,资本公积,1000000,贷,实收资本B,实收资本C,借,借,贷,实收资本D,50,50,50,第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P54例4-8例4-9例4-10,增值税发票（抵扣联）,20000,价款,税额,3400,价税合计,23400,运费发票,金额,1200,贷,银行存款,借,23400,20000,原材料,3400,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,10007%=70,1130,在途物资,借,贷,21130,21130,资产类账户,资产类账户,1130,1200,70,第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P54例4-8例4-9例4-10,增值税发票（抵扣联）,20000,价款,税额,3400,价税合计,23400,运费发票,金额,1200,贷,银行存款,借,23400,20000,原材料,3400,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,10007%=70,1130,在途物资,借,贷,21130,21130,资产类账户,资产类账户,1130,1200,70,第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P54例4-8例4-9例4-10,增值税发票（抵扣联）,20000,价款,税额,3400,价税合计,23400,运费发票,金额,1200,贷,银行存款,借,23400,20000,原材料,3400,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,10007%=70,1130,在途物资,借,贷,21130,21130,资产类账户,资产类账户,1130,1200,70,第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料P54例4-8例4-9例4-10,增值税发票（抵扣联）,20000,价款,税额,3400,价税合计,23400,运费发票,金额,1200,贷,银行存款,借,23400,20000,原材料,3400,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,10007%=70,1130,在途物资,借,贷,21130,21130,资产类账户,资产类账户,1130,1200,70,2.复式记账的理论依据资金运动的内在规律性。规律1：双方同增或同减，增减金额相等（起码影响两个方面）规律2：单方有增有减，增减金额相等（起码影响两个方面）,第一节款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款1.P47例4-1,借,贷,贷,银行存款建设银行,库存现金,借,资产类账户,资产类账户,10000,10000,借：库存现金10000贷：银行存款10000,3.复式记账的作用能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。,单式记账及其评价对发生的经济业务一般只在某个账户中登记的记账方法。通常只登记货币资金收支业务、往来款项的结算业务，而不登记实物资产的收付业务。不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。,第二节借贷记账法一、借贷记账法1.借贷记账法的含义以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法；复式记账法的一种。2.借贷记账法的内容1)借贷记账法的记账符号记账符号记账方法中表示“增加”或“减少”意思的符号。作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。对于六类性质不同的账户具有双重含义。,2)借贷记账法的账户结构增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、费用类账户结构关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,（2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,（3)资产负债类双重性质账户结构双重性质账户在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。,3)借贷记账法的记账规则有借必有贷账户登记方向。借贷必相等账户登记金额。其他举例见教材相关部分P42,4)借贷记账法下会计分录的编制(1)会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。实务中的分录是在记账凭证上编制的。,（2)编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本500000元存入银行。,（3）会计分录内容及书写要求,(4)会计分录的种类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个