北京工商大学 中级财务会计 考研 第二章_货币资金

第二章货币资金,学习提要与目标,货币资金的内容货币资金的管理制度货币资金业务的会计处理,现金银行存款其他货币资金,企业要经营,要购置固定资产、购买材料、商品、支付工资等,货币资金:以货币形态存在的资金包括:现金、银行存款、其它货币资金,用什么支付？,区分：货币性资产,货币资金以确定金额收取的资产,第一节货币资金的管理,一、货币资金的性质,二、货币资金的管理与控制,一、货币资金的性质,货币资金是企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,按其存放地点和用途的不同，分为库存现金（简称现金）、银行存款和其他货币资金,货币资金的特点,流动性最强企业资金运动的起点和终点,与其他经营业务联系最为密切,国家宏观管理非常严格,货币资金的特点,特点1,货币资金管理的作用,确保有效使用存储、流动,确保安全完整内部控制制度,二、货币资金的管理与控制,（一）现金的管理与控制,现金控制制度尽量通过银行结算内部监督与稽核,九不准,白条顶现私借套取现金为他人提现以票代款,挪用套换现金公款私存账外留现,现金收入的控制,职能分开,明确责任,加强监督,现金支出的控制,严格控制现金的使用范围,职能分工,健全付款手续,加强监督,库存现金的控制,核定限额,日清日结,盘点（定期与不定期相结合）,1.银行存款账户的开立和使用,（二）银行存款的管理,2银行结算纪律,合法使用银行账户,不得转借,不得进行非法活动不得签发没有资金保证的票据和远期支票不得签发、取得和转让无真实交易的票据不准无理拒绝付款，任意占用他人资金不准违反规定开立和使用账户支票须由专人妥善保管，非指定人员一律不准签发，作废支票必须与存根粘合保存在一起等,（三）其他货币资金的管理,合理选择结算工具尚未执行的票据及时转回,（四）货币资金的内部控制制度,第二节货币资金的会计处理,（一）库存现金收付的业务手续,一、现金的会计处理,1.现金收入的业务手续,从银行提取销售商品、提供劳务和资产使用权让渡单设收款员、及时送存银行应收款项的收回及时编制记账凭证，随时入（日记）账,2.现金付出的业务手续,现金支付控制：填制原始凭证，经办人签字负责人签字，主管会计审查同意纳员付款：凭证上加盖“现金付讫”戳记及时编制记账凭证，登记日记账,送存银行支付日常的内部借款小额费用报销,请尝试举例,（二）现金的会计处理,账户设置：总分类核算“现金”,2.账务处理：,3序时核算：现金日记账,审批前审批后,4库存现金的清查盘点,“库存现金清查盘点报告”,账务处理：,账户设置：,“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”,5.备用金的会计处理,实行定额管理使用部门的备用金管理责任制定期进行清查盘点,（1）备用金的管理制度,账户设置：“备用金”“其他应收款备用金”,账务处理举例,（2）备用金的会计处理,（三）现金日报表,二、银行存款的会计处理,(一)银行存款收付业务手续,1.银行存款收入的业务手续,核对持票人及出票人先收支票-入账后付货及时送存银行,2.银行存款付出的业务手续,先开出支票,后取得付款的原始凭证,先取得付款的原始凭证,后支付款项,3.银行存款的结算方式,（二）银行存款的会计处理,总分类核算：“银行存款”账户,各结算方式流程,将支票交收款单位,将款项送存银行申请签发支票,签发支票,支票送交银行进账,通知收款,转账支票,划转款项,持本票交收款单位,将款送存银行申请签发本票,签发支票,办理转账送交本票,通知收款,通知清算票款,持汇票交收款单位,将款送存银行申请签发汇票,签发汇票,将汇票送交银行,通知票款入账,传送汇票、清算票款,通知余款入账,收款人或付款人签发由付款人承兑的汇票交收款人,通知付款,汇票到期前将票款送存银行,汇票到期委托收款,通知票款入账,传递汇票办理收款,划转票款,持票人将银行承兑汇票及解讫通知书交收款人,承兑汇票向银行申请,签订协议签发承兑汇票,汇票到期委托收款,通知票款入账,传递票款办理收款,划转款项,划拨资金（信汇或电汇）,委托银行办理汇款,通知汇款已入账,传递收据、发票等,签订经济合同,承付,通知付款,通知货款已收妥入账,向银行办理托收,传送托收凭证,划转款项,发出商品物质,提供商品或劳务,银行受理,通知收款,通知付款,同意付款,传送凭证,划转款项,委托收款,（三）序时核算银行存款日记账,（四）银行存款的核对,未达账项的四种情形:银行已经收款记账，企业尚未收款记账银行已经付款记账，企业尚未付款记账企业已经收款记账，银行尚未收款记账企业已经付款记账，银行尚未付款记账,未达账项：由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项,“银行存款余额调节表”的编制,调节方法,逐笔核对发现并更正错误调节未达账项,“外埠存款”,“其他货币资金”账户,采购专户只付不收，不计利息不得支取现金（除采购员差旅费外）,“银行汇票”,“银行本票”,只能按票面金额办理全额结算,三、其他货币资金的会计处理,“信用卡”,可以续存销户：转入“基本存款账户”不得提现,“信用保证金”,“存出投资款”,二、货币资金的内部控制,一、货币资金的性质,小结1：货币资金的