水运工程营改增计价依据调整办法理解与应用

水运工程营业税改征增值税计价依据调整办法理解与应用,交通部水运工程定额站2016年10月,前言,为适应国家税制改革要求，落实财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）的有关规定交通运输部水运工程营业税改征增值税计价依据调整办法已于2016年7月27日以交通运输部交办水2016100号印发，自印发之日起施行。,前言,前言,水运工程营业税改征增值税计价依据调整办法是在现行水运工程造价标准的基础上，为适应建筑业营改增后，水运工程建设各方编制及管理水运工程估算、概算、预算和工程量清单计价等工程费用的需要制定而成。,前言,营业税改征增值税后，水运工程计价应遵循增值税“价税分离”的原则。其他未作调整的计价依据，继续有效。由于营业税改征增值税而增加的工程造价可在建设项目总概算预留费用中解决。,前言,各省级交通运输主管部门可根据办法的有关规定，结合本地区实际情况，按照财税部门对营改增的要求补充调整本地区有关水运工程的计价依据。请各有关单位在执行过程中，将发现的问题和意见，及时函告水运工程定额站，以便修订相关计价依据时参考。,前言,贯彻实施交办水2016100号文件的几个时间节点：一是文件发布日期2016年7月27日；对于水运工程估概预算，之前的项目，在今后由于营业税改征增值税而增加的工程造价可在建设项目总概算预留费用中解决。即：实施阶段因营改增增加的费用可动用总概算预留费用进行调整；二是财政部国家税务总局36号文件规定的2016年4月30日对于建筑工程老项目可简易计税的规定；,前言,按照交通运输部水运局关于开展建筑业营业税改征增值税后水运工程计价依据调整的工作要求：由交通部水运工程定额站牵头，组织开展了水运工程、疏浚工程及测量计价依据的调整工作。调整办法中的水运工程计价依据调整由部水运工程定额站完成，疏浚工程和测量计价依据调整由部疏浚工程定额站完成。,前言,宣贯分为：第一部分：水运工程计价依据调整第二部分：疏浚工程及测量计价依据调整,前言,第一部分：水运工程计价依据调整主要包括:概述；关于水工建筑安装工程营业税改征增值税计价依据调整办法；关于造价水平测算；关于营改增后水运工程造价管理；案例分析。,前言,第二部分：疏浚工程及测量计价依据调整主要包括：关于疏浚工程及测量营业税改征增值税计价依据调整办法；关于疏浚工程造价水平测算及案例分析。,第一部分水运工程计价依据调整,一、概述交通部水运工程定额站宋凯,水运工程计价依据调整,一、概述主要包括:（一）制定背景（二）营改增对水运工程建设行业的影响（三）增值税与营业税对比分析（四）制定调整办法的必要性,概述,（一）制定背景1.我国增值税的历史沿革增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种流转税。,概述,（一）制定背景1.我国增值税的历史沿革1979年，我国引进增值税并开始试点；1984年，增值税条例（草案）实施；1994年，增值税暂行条例实施，为生产型增值税阶段；2004年起，为消费型增值税阶段；2009年起，修改后增值税暂行条例实施，全国范围内实施税制改革；2016年5月1日起全面推开营改增试点。,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景2011年11月16日，财政部、国家税务总局“关于印发营业税改征增值税试点方案的通知（财税2011110号）”，确定了营改增的指导思想和基本原则，提出了改革试点的主要内容。,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景财税2011110号文指导思想建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景财税2011110号文基本原则1.统筹设计、分步实施；2.规范税制、合理负担；3.全面协调、平稳过渡。,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景财税2011110号文改革试点的主要税制安排在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景2016年3月23日，财政部、国家税务总局发布“关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）”，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景自此增值税试点全面推开中华人民共和国增值税暂行条例（国务院1993年发布2008年修订）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物;财税201636号文销售服务、无形资产或者不动产。涵盖了销售货物、服务,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景建筑业营改增后面临的主要问题：我国建筑业长期以来实行营业税税制。历年来发布实施的水运建设工程概算预算编制规定及定额等造价标准均与营业税税制相适应；主要体现在建筑安装工程费用的计价规则。全面推开营改增后,从承发包工程模式、企业经营及管理机制、工程计价及报价机制、施工组织及管理方式、财务及核算管理体系等诸方面都面临重大的调整课题。,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景建筑业营改增面临的主要问题：我们关注的是工程建设造价管理的前端及中间环节工程造价的计价。建筑业营改增后，由于税制的变化，裂解了营业税下建筑安装工程计价机制增值税除税计价机制直接关联到建安工程计价最基本的价格要素，使得建筑安装工程计价发生了根本性的变化,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景建筑业营改增面临的主要问题：以建筑业营改增为主线，工程建设建筑安装工程造价链条，从前端到末端（自项目估、概、预算，工程报价，计量支付，结算，交付使用等各环节），都需要进行计价规则的重大调整。,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景营业税、增值税的特点（1）营业税与增值税计算应纳税额的方法不同营业税属于价内税；增值税属于价外税,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景营业税与增值税都属于流转税；营业税是对当前发生的营业额计税；增值税是对当前发生增值部分计税、且抵扣上一环节进项税额；环环相抵，体现了计税链条的系统性和严密性。,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景（2）营业税与增值税计算应纳税额的基础不同,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景营业税税制下：增值税税制下：建安工程造价=税前造价（不含进项税额）（1+增值销项税率或征收率）注：当单位工程的销项税额进项税额时，表示发生增值，上述计算方法成立；,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景（3）需要针对水运工程的特性进行计价依据调整的深入研究计价依据的调整需要充分考虑水运建设工程具有受自然条件制约较多，施工条件、工程类别复杂，施工船舶机械专业型强、造价昂贵，建筑工程材料价值高、消耗量大等特点。,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景通过研究，根据增值税的基本原理，采用“价税分离”的原则，按照总体思路：建安工程造价=除税造价（1+增值税销项税率或征收率）应纳税额销项税额进项税额；销项税额销售额（税前造价）增值税税率水运工程建安工程造价=除税造价进项税额+应纳税额,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景（4）计价依据调整的基本需求计价依据的调整主要应针对现行水运工程估算概算预算和工程量清单计价依据，解决建筑业营改增后计价标准适用性方面出现的问题。,概述,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景（4）计价依据调整的基本需求具体内容：定额直接费中材料费各项材料价格增值税抵扣调整定额直接费中施工船舶机械使用费增值税抵扣调整施工取费及专项费用等增值税抵扣调整建筑安装工程费用计价程序的调整建筑安装工程费用及计算规定（条文）调整,概述,（一）制定背景2.调整办法制定背景（4）计价依据调整的基本需求为合理地对上述包含增值税内容的各项费用要素价格进行有效地扣除，引入“增值税综合抵扣率”；增值税综合抵扣率：通过测算，对相应费用项目中包含增值税内容进行含税、除税统计：按照以下公式计算得出：增值税综合抵扣率=（含税费用合计-除税费用合计）/除税费用合计100%,概述,（4）计价依据调整的基本需求材料价格增值税抵扣调整材料包括构成工程实体的材料辅助材料构（配）件零件半成品或成品和周转材料摊销的费用。材料单价=（材料原价+运杂费）（1+场外运输损耗率（%）1+采购及保管费率（%）区分不同材料（如：一般材料、复合材料、构配件、成品半成品、周转性材料等），考虑价格组成要素（如：材料原价、运杂费、采保费等），参考不同的施工组织方式（如：水上民船装运抛等），对工程定额涉及的内容进行除税调查、测算、调整。,概述,国内材料价格调整思路,概述,（4）计价依据调整的基本需求国内材料以两票制为基本选型进行基本调整；“一票制”，即：运杂费用包括在材料供应商开具的增值税票中，采用一种增值税率；“两票制”即：材料价格包括了材料供应商开具的增值税票，运输费用等则由承运等相关单位另开具增值税票，材料价格税额应由二种税率构成。,概述,进口材料价格调整思路,概述,施工船舶机械使用费增值税增值税抵扣调整以施工单位自有装备为选型的艘（台）班费用调整对于因设计特殊要求，需要外租施工船舶、机械情况的船舶机械艘（台）班费用调整,概述,以施工单位自有装备为选型的艘（台）班费用调整主要是对船机定额中船舶机械艘台班单价涉及的9类施工船舶和9类施工机械艘（台）班费用中基本折旧费、检修（大修）费、小修费、航修费、经修费、辅材费、船舶管理费等项目进行增值税除税项目、内容及抵扣率的调查、分析、测算、计算及调整.,概述,施工取费增值税抵扣调整主要是对施工取费中的其他直接费、间接费各项费用，专项费用等进行增值税除税项目、内容及增值税综合抵扣率的调查、分析、测算、计算及调整。,概述,概述,核心对于水运工程工料机及施工取费等要素需研究分析；拟定增值税综合抵扣率的确定原则和方法；解决各项费用要素的增值税进项税额的抵扣问题。,概述,（一）制定背景3.调整办法制订工作基本情况（1）按照部的要求，适应建筑业营改增为原则；（2）深入开展基础调研（3）召开工作座谈会（4）广泛搜集资料，全面分析，科学选型（5）开展调整办法编写工作（6）按照规定，完成调整办法的送审及报批,概述,（一）制定背景4.调整办法与现行造价标准的关系（1）水运工程建设项目投资估算编制规定（JTS115-2014）（2）沿海港口建设工程概算预算编制规定（交水发2004247号）及配套定额；（3）内河航运建设工程概算预算编制规定（JTS116-1-2014）及配套定额；（4）疏浚工程概算、预算编制规定（交基发1997246号）及配套定额；（5）港口设施维护工程预算编制规定（JTS117-1-2016）；（6）水运工程测量概算预算编制规定（JTS116-4-2014）水运工程测量定额（JTS273-2014）；（7）水运工程工程量清单计价规范（JTS271-2008）,概述,（一）制定背景4.调整办法与现行造价标准的关系调整办法主要是在现行水运工程计价标准的基础上，为适应营改增后水运工程建筑安装工程造价编制及管理的需要，对原税金计算、费用组成、费用计算规则、费用计算程序、费用基本要素等进行了调整和补充，应与现行水运工程计价标准配套使用。调整办法是现行水运工程造价标准的补充文件,概述,（一）制定背景5.相关行业计价依据调整基本情况目前，相关行业（如公路、建筑）、大部分省、自治区、直辖市，基本在2016年5月1日前后，相继出台了计价依据调整文件。其基本做法：主要根据住房和城乡建设部办公厅建办标20164号“做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知”内容，以增值税销项税额作为建筑安装工程费的税金，按以下公式确定建筑安装工程造价：即：建安工程造价=除税造价（1+11%）,概述,（一）制定背景5.相关行业计价依据调整基本情况36号文件发布前，为做好计价依据调整准备工作，2016年2月19日，住建部办公厅建办标20164号“做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知”内容核心：一是可按以下计算：工程造价=税前工程造价（1+11%）二是有关地区和部门可根据计价依据管理的实际情况，采取满足增值税下工程计价要求的其他调整方法。,概述,（一）制定背景5.相关行业计价依据调整基本情况调整思路可能存在问题：（1）以销项税额作为建安工程费税金，当进项税额大于销项税额时，建安工程造价低于实际造价；（2）按“建安造价营改增前后持平”选型失真；（3）附加税费归入企业管理费不合理；（4）水运工程应考虑其特性。,概述,（二）营改增对水运工程建设行业的影响1.主要影响（1）专票获取渠道不畅（2）部分材料税金转嫁（3）工程造价专业及税务工作量增加,概述,（二）营改增对水运工程建设行业的影响2有利于促进建筑业的发展（1）有利于消除企业重复纳税；（2）有利于水运建设行业及其上下游产业的融合；（3）有利于规范建设各方行为；（4）有利于提高建设各方管理水平。,概述,（三）增值税与营业税对比分析1.营业税与增值税的统一性（1）作用一致（2）立法原则一致2.营业税与增值税的差异性（1）计算应纳税额的方法不同（2）计算应纳税额的基础不同（3）征收管理方法不同,概述,（四）制定调整办法的必要性60多年来，我国建筑业长期实行营业税税制。历年来发布实施的水运建设工程概算预算编制规定及定额等造价标准均与营业税税制相适应；主要体现在建筑安装工程费用的计价规则。全面推开营改增后,建筑业受到的影响最大，从承发包工程模式、企业经营及管理机制、工程计价及报价机制、施工组织及管理方式、财务及核算管理体系等诸方面都面临重大的调整课题。,概述,（四）制定调整办法的必要性以建筑业营改增为主线，工程建设建筑安装工程造价链条，从前端到末端（自项目估、概、预算，工程报价，计量支付，结算，交付使用等各环节），都需要进行计价规则的重大调整。否则，无法进行工程建设各阶段、增值税税制下建筑安装工程造价的编制及管理。,概述,结语在建筑业营改增的形势下，在沿用了60多年的水运工程造价标准体系的背景下，在营业税下水运工程建筑安装工程造价构成及费用计算规则的基础上，在充分研究考虑了水运工程建设和工程造价管理的特性前提下，制定了调整办法。希望大家充分理解调整办法的各项规定，充分理解“价税分离”的基本原则，突破既有的思维定式，在实际工作中科学、客观、正确、合理地运用水运工程造价标准。,第二章关于水工建筑安装工程营业税改征增值税计价依据调整办法,交通部水运工程定额站王岩,水工建筑安装工程营业税改征增值税计价依据调整办法,一、适用范围二、建筑安装费用计算三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制四、关于水运工程工程量清单计价五、其他,水运工程营业税改征增值税计价依据调整办法理解与应用,一、适用范围适用于新建、改建、扩建的水运工程基本建设项目和港口设施维护工程项目的投资估算、概算、预算、工程量清单的编制和管理，与现行水运造价标准配套使用，是现行造价标准的补充文件适用于现行造价标准包括：1.水运工程建设项目投资估算编制规定（JTS115-2014）及沿海港口建设工程投资估算指标（JTS/T272-1-2014）。2.沿海港口建设工程概算预算编制规定（交水发2004247号）及配套定额,水运工程营业税改征增值税计价依据调整办法理解与应用,一、适用范围3.内河航运建设工程概算预算编制规定（JTS116-1-2014）及配套定额.4.疏浚工程概算、预算编制规定及配套定额（交基发1997246号）5.港口设施维护工程预算编制规定（JTS117-1-2016）6.水运工程测量概算预算编制规定（JTS116-4-2014）水运工程测量定额（JTS273-2014）。7.水运工程工程量清单计价规范（JTS271-2008）。,水运工程计价依据调整,二、建筑安装费用的计算营改增后水运工程建筑安装工程造价的计算，按照“价税分离”的原则，对各费用要素除税价格（费用）与增值税进项税额分别计算，以满足计算增值税销项税额的要求。,水运工程计价依据调整,二、建筑安装费用的计算计算公式：建筑安装费用=税前建筑安装费用+增值税进项税额+增值税应纳税额+附加税费式中：建筑安装费用，指水工建筑及设备安装工程、疏浚工程、水运工程测量的建筑安装费用；税前建筑安装费用，指不包含可抵扣进项税的人工费、材料费、施工船舶机械使用费、其他直接费、间接费和利润之和；增值税进项税额，指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额；增值税应纳税额，指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额；附加税费，指应计入建筑安装工程造价内的，以增值税应纳税额为基础计算的城市建设维护税、教育费附加及地方教育附加等。,水运工程计价依据调整,二、建筑安装费用的计算2.与相关行业建筑安装工程造价计算方法的差异建筑安装造价中税金项目内容不同水运工程建安工程造价税金：增值税应纳税额附加税费相关行业建安工程造价税金：增值税销项税额工程造价计算方式不同水运工程建安工程造价税金：增值税应纳税额=销项税额进项税额相关行业建安工程造价税金：不含可抵扣进项税额的税前工程造价增值税销项税额,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制1.费用项目内容调整关于建筑安装工程税金关于专项费用,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法定额人工费概预算编制过程中：定额人工费费用组成及计算方法不做调整。实际工程中，采用劳务分包等其他用工形式的，可根据有关规定计算相应进项税额和除税人工费用。,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法材料费调整原则：（1）“两票制”原则（2）“价税分离”原则,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法材料费除税材料价格计算方法：除税材料价格=含税材料价格/（1+材料综合抵扣率）,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法材料费抵扣率确定原则：材料综合抵扣率确定原则材料综合抵扣率计算表,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法施工船舶及机械使用费调整原则：（1）分为“一类费用”和“二类费用”（2）“价税分离”原则计算除税费用,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法施工船舶及机械使用费除税船舶机械艘（台）班使用费计算方法：（1）除税一类费用除税船舶机械艘（台）班单价一类费用含税船舶机械艘（台）班单价一类费用/（1+一类费用综合抵扣率）（2）除税二类费用二类费用中船员及机械使用工定额人工单价不含可抵扣进项税；燃料动力费、水等费用按材料费除税计算办法进行除税计算。（3）车船税和相关费不含可抵扣进项税。,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法施工船舶及机械使用费抵扣率确定原则：施工船舶及机械艘（台）班使用费一类费用抵扣率确定原则施工船舶机械一类费用综合抵扣率计算表,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法其他直接费调整原则：（1）同一费用项目、不同专业类别的工程采用统一的综合抵扣率。（2）“价税分离”原则计算除税费用,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法其他直接费除税其他直接费计算方法：除税各项其他直接费=含税各项其他直接费/（1+各项其他直接费综合抵扣率）,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法间接费调整原则及计算方法：（1）规费，计算方法与现行造价标准相同，不做调整。（2）企业管理费按照“价税分离”原则，计算除税企业管理费。（3）财务费用，计算方法与现行造价标准相同，不做调整。,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法利润调整原则及计算方法：利润指施工企业完成所承包工程应取得的盈利，各费用内容不含可抵扣进项税额，计算方法不做调整。,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法税金调整原则：根据财政部、国家税务总局201636号文件规定，对税金重新进行定义，并明确税金计算方法。,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法税金计算方法：税金=增值税应纳税额附加税费增值税应纳税额=增值税销项税额增值税进项税额增值税销项税额=（除税建筑安装工程直接费+除税间接费+利润）11%增值税进项税额=（建筑安装工程直接费+间接费+利润）（除税建筑安装工程直接费+除税间接费+利润）附加税费=增值税应纳税额附加税率,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法设备安装工程费调整原则：分两种情况考虑（1）执行现行设备安装定额计算的设备安装工程费。（2）以设备原价乘安装工程综合费率计算的设备安装工程费。,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法设备安装工程费计算方法：（1）对于执行现行设备安装定额计算设备安装工程费的：按照本调整办法建安工程造价计算方法计算。（2）以设备原价乘安装工程综合费率计算设备安装工程费：含税安装工程费计费方法不做调整。,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法进口材料、设备增值税调整原则及计算方法：于1994年1月1日起已实行增值税，现行计价依据中已考虑相关内容，本次不做调整。,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法其他专业工程工程费用根据水运工程计价原则，编制单位工程概预算时，其他专业工程的工程费用计算，应执行相应行业有关建安工程营改增计价依据调整规定，但建设工程总概算的编制，应按现行编制执行。,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法投资估算、工程概算中工程建设其他费用、预留费用和建设期贷款利息（1）工程建设其他费用现行编制规定中工程建设其他费用，应按照国家及行业主管部门、省级人民政府发布的法律法规、政策规定和技术规范标准计列；各项费用内容应包括按规定应缴纳的税费等内容，计算时按现行编制规定执行。,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法投资估算、工程概算中工程建设其他费用、预留费用和建设期贷款利息（2）预留费用由于预备费的费用性质，可抵扣进项税额存在较大的不确定性，计算方法按现行编制规定执行。,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制2.各项费用要素计算方法投资估算、工程概算中工程建设其他费用、预留费用和建设期贷款利息（3）建设期贷款利息计算方法按现行编制规定执行。,水运工程计价依据调整,三、关于水工建筑及安装工程估算、概算、预算编制3.计算程序及计算方式调整对调整后的建筑安装工程造价计价程序及计算方式作出规定。（1）沿海港口水工建筑及装卸机械设备安装工程费用计算程序及计算方式（2）内河航运水工建筑及装卸机械设备安装工程费用计算程序,水运工程计价依据调整,四、关于水运工程工程量清单计价1.调整原则（1）发承包阶段以工程合同为单位计算建筑安装工程税金。（2）分“依据部颁概算预算编制规定”和“企业自主报价”两种情况，对清单计价文件编制作出规定。（3）对销项税额进项税额的分项工程量清单项目计税作出规定。,水运工程计价依据调整,四、关于水运工程工程量清单计价2.计算方法（1）分项工程量清单项目依据现行概算预算编制规定及配套定额编制综合单价：按本调整办法中三、四、五关于概算预算编制计算方法计算直接费、间接费、利润、税金，形成综合单价；其他方式编制投标报价：根据施工组织方案，企业管理模式等，按价税分离原则、增值税计税规定及计税实际情况，分别计算各分项工程量清单项目的除税价格、进项税额、税金，形成综合单价。,水运工程计价依据调整,四、关于水运工程工程量清单计价2.计算方法（2）一般项目、计日工项目应包括可抵扣进项税额的全部费用，实际计价时，可按实计列进项税内容，在同一合同范围内进行抵扣。,水运工程计价依据调整,四、关于水运工程工程量清单计价2.计算方法（3）计算增值税为负值的处理对于销项税额小于进项税额的分项工程量清单项目，在工程计价中，增值税应纳税额按零计，未能抵扣的进项税额可在属于同一工程合同的增值税应纳税额大于零的其他分项清单项目中计算分摊抵扣。,水运工程计价依据调整,五、其他1.关于沿海港口建设工程投资估算指标使用沿海港口建设工程投资估算指标（JTS/T272-1-2014）计算投资估算工程费用的建安工程费用时，计算方法不作调整。,水运工程计价依据调整,五、其他2.关于工程造价文件表格样式调整详见调整办法附件“计价依据表式调整”,第一部分水运工程计价依据调整,三、关于造价水平测算交通部水运工程定额站宋凯,水运工程计价依据调整,三、关于造价水平测算主要包括:1.测算方法及说明2.测算及分析,关于造价水平测算,本造价水平测算主要包括营改增后，对水运工程建筑安装工程造价的影响进行的造价水平测算。测算选型工程项目主要是沿海港口工程和内河航运工程。,关于造价水平测算,1.测算方法及说明（1）采用工程预算对比法。即：根据沿海编制规定（交水发2004247号）及配套定额、内河编制规定（JTS116-2014）及配套定额；本调整办法，分别计算各选型工程营改增前、后的建安工程费用；（2）人工、材料基价、市场价，按项目实际确定；（3）混凝土材料按自拌混凝土考虑；（4）按正常合理计税考虑（即：建筑安装工程的全部材料均按具有增值税专用发票进行抵扣）。,关于造价水平测算,2.测算及分析选取沿海港口水工建筑工程项目13项，内河航运水工建筑工程项目6项，共计单位工程45项分别套用相应现行造价标准和调整办法，计算营改增前后单位工程建安工程费用，并进行测算、对比。,关于造价水平测算,2.测算及分析算术平均结果分析：,关于造价水平测算,2.测算及分析防波堤工程测算分析：,关于造价水平测算,2.测算及分析,关于造价水平测算,2.测算及分析营改增对建安工程造价的影响：大量使用砂石料的工程项目，导致可抵扣进项税较少，建安工程造价有所增加；以混凝土结构为主的工程项目，综合材料、机械可抵扣费用的影响，建安工程造价基本持平；大量使用外购成品，如钢管桩、PHC桩等工程项目，外购成品价值和适用增值税销项税率较高，建安工程造价有所降低。,关于造价水平测算,结语：根据相关政策规定，建筑业营改增水运工程计价依据的调整，对于工程造价领域是一件大事。由于从根本上改变了工程建设中计定价的规则，所以就不是简单的税金计算的调整。由于营改增、建安工程计价依据的调整，引起的工程造价的变动，应予以重视；变动因素的多样性也需要水运工程造价专业人员（涉及工程建设各阶段）予以重视和研究。这也是今后的课题。,第一部分水运工程计价依据调整,四、关于营改增后水运工程造价管理交通部水运工程定额站宋凯,关于营改增后水运工程造价管理,主要包括：（一）计价程序变化带来的影响（二）营改增对工程建设各方影响因素分析（三）关于其他专业工程营改增计价依据调整（四）未做调整的计价依据及相关内容（五）计价软件调整,关于营改增后水运工程造价管理,（一）计价程序变化带来的影响建筑业营改增后，由于税制的变化，裂解了营业税下建筑安装工程计价机制，增值税除税计价机制直接关联到建安工程计价最基本的价格要素，使得价格要素出现了不确定性和多重选择性，以及增加了计价过程中的多重影响因素，从而使得建筑安装工程计价发生了根本性的变化。,关于营改增后水运工程造价管理,（一）计价程序变化带来的影响营改增计价依据调整后，工程造价管理不再是简单的算量、计价，而是需要从承发包工程模式、企业经营及管理机制、工程计价要素及报价机制、施工组织及管理方式、财务及核算管理体系等诸方面都要综合统筹予以考虑。,关于营改增后水运工程造价管理,（一）计价程序变化带来的影响1.对工程计价活动的影响营业税下，价含税，税金不是计价关注的重点；增值税下，“价税分离”，价税涉及各要素、各环节、各方面，是计价关注的重点之一。,关于营改增后水运工程造价管理,（一）计价程序变化带来的影响2.工程招投标及实施阶段进项税抵扣影响营改增计价依据调整后：建安工程造价=（除税造价+进项税额+应纳税额+附加税费）；应纳税额=销项税额进项税额；可抵扣进项税额的多少直接影响到建筑安装工程造价的高低,关于营改增后水运工程造价管理,（一）计价程序变化带来的影响2.工程招投标及实施阶段进项税抵扣影响工程计价时，增值税应纳税额纳税人为工程投标人或工程承包人（施工企业）；招投标阶段，工程投标人的投标报价应以投标项目为税金计算的“单位”；实施阶段，应以工程发承包人签订的建设工程施工合同项目为税金计算的“单位”。,关于营改增后水运工程造价管理,（一）计价程序变化带来的影响2.工程招投标及实施阶段进项税抵扣影响建设单位应注重合理划分合同标段，充分统筹考虑增值税进项税额的抵扣影响因素。施工单位应科学合理确定投标策略，优化人力调配、材料供应、船机装备及生产经营管理方式，保障进项税额的有效抵扣。如：船舶租赁；,关于营改增后水运工程造价管理,（二）营改增对工程建设各方影响因素分析1.对建设单位的影响（1）对工程建设项目招标工作的影响（2）对工程实施阶段及日常管理工作的影响,关于营改增后水运工程造价管理,（二）营改增对工程建设各方影响因素分析2.对施工单位的影响（1）对项目投标报价工作的影响例如：施工组织方式中船舶租赁的多种方式；,关于营改增后水运工程造价管理,（二）营改增对工程建设各方影响因素分析2.对施工单位的影响（2）合同与实施行为主体不一致的影响（3）甲供工程的影响（4）劳务分包、工程分包的影响（5）部分材料难以取得增值税专用发票的影响,关于营改增后水运工程造价管理,（二）营改增对工程建设各方影响因素分析3.对勘察设计、监理等单位的影响根据规定，勘察设计、监理等属于现代服务中的研发和技术服务、文化创意服务范畴，已于2013年8月1日起全面实行增值税；本次建筑业营改增，不涉及工程建设的勘察设计、监理等服务内容。,关于营改增后水运工程造价管理,（二）营改增对工程建设各方影响因素分析4.对造价管理单位的影响造价管理单位需要在工程造价管理中贯彻国家有关增值税的政策法规，推进、完善工程造价管理体系、机制的改革进程，解决好工程及造价管理范畴的各类问题，保障水运工程造价管理工作的科学、有序、合理发展。,关于营改增后水运工程造价管理,（三）关于其他专业工程营改增计价依据调整根据水运工程计价原则，水运工程建设项目中其他相关专业工程费用计算，应执行相关行业相应专业工程计价标准；营改增后相应专业建筑安装工程的计价，应按相应行业调整办法执行；但在编制及管理水运工程建设项目总概算时，应执行现行水运工程概算预算编制规