2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十九)

2018初级会计职务经济法基础预习考试分数(三十九)消费税的课税环节1 .基本规定征税的一环适用范围基本部分生产环节除零售环节纳税应税消费品外的其他应税消费品进口环节委托加工特殊环节零售的一环金银珠宝，钻石和钻石珠宝，白金珠宝批发环节烟草在批发阶段加算消费税2 .生产环节的具体规定(一)视同生产工业企业以外的企业和个人的以下行为被视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税将购买的消费税非课税产品以消费税课税产品对外销售(例如，购买一般护肤类化妆品，以高级护肤类化妆品对外销售)。以高税率课税产品对外销售购买的消费税低税率课税产品。(二)自产私用的处理；用途举个例子税务处理要点为了连续生产应税消费品而使用自产的应税消费品例如，将自制的未涂装木地板移送到涂装木地板生产的自制香烟移送到生产烟草转运时不征收消费税终端应税消费品在出厂销售时按规定征收消费税其他方面将自产应税消费品用于非应税消费品的连续生产例如，将自己制作的高级保湿精华转移到普通护肤品中，将生产的自制黄酒转移到调味料酒中移送时征收消费税终端产品出厂销售时不征收消费税将自产课税消费品用于建设工程、管理部门、非生产机构、劳务提供、赠与、赞助、筹资、广告、样品、员工福利、奖励等例如，将自制白酒分发给员工福利的自产木地板用于装修办公大楼，将自己制作的高级化妆品赠送给客户移送时征收消费税3 .委托加工环节的具体规定(1)委托加工的课税消费品，除受托人为个人的情况外，受托人向委托人交付时委托征收消费税的个人加工的课税消费品，由委托人回收并纳税。受托人消费税纳税人消费税的征收个人委托人委托人收回缴纳单位受托人向委托人交货的时代领取货款(二)委托加工回收的课税消费品对外销售；委托人回收的课税消费品在受托人的税金计算价格以下销售时，直接销售，因此不缴纳消费税委托人以高于受托人计税价格的价格出售时，允许不直接出售，而是按规定申报缴纳消费税，扣除计税时受托人代理缴纳的消费税。4 .进口环节的具体规定公司和个人进口应税消费品，在报关进口时缴纳消费税。5 .商业零售金银珠宝在零售环节征收消费税的金银首饰(简称“金银铂钻”)如下(1)金基、银基合金配件及金、银和金基、银基合金配件(2)金刚石及金刚石配件(3)白金珠宝。6 .批发和销售烟草的具体规定(2009年5月1日起在烟草批发阶段加算消费税，从价格征收的2015年5月10日起，烟草批发环节的消费税按复合税计算方法征收。烟草分为甲类烟草和乙类烟草，在生产、进口、委托加工阶段采用复合税收计算方法征收消费税时，甲类烟草的消费税率为56%，为0.003元/分(150元/标准箱，0.6元/标准条)，乙类烟草的消费税率为36%，为0.003元/分(150元/标准箱，0.6元/标准条)烟草在批发阶段征收消费税，根据现在的规定，无论是甲类烟草还是乙类烟草，在批发阶段消费税率为11%加上0.005元/分(250元/标准箱，1元/标准条)。具体适用哪个税率，考试时的主题作为已知条件提供，考生不论生产、进口、加工委托、批发环节，都应着眼于烟草目前采用复合计税方法征收消费税。(二)烟草批发企业向其他烟草批发企业销售烟草的，不缴纳消费税。(3)在生产和批发两个环节征收烟草消费税后，批发企业在计算税额时不得扣除已包括的生产环节消费税。(四)纳税人兼营烟草批发和零售业务的，批发和零售环节的销售额、销售数量必须分别计算的，根据所有销售额、销售数量征收批发环节消费税。【例题1单选问题】2015年10月，烟草批发企业向烟草销售店销售烟草200标准条件，向获得不含增值税销售额20000元的烟草批发企业销售烟草300标准条件，获得不含增值税销售额30000元。 已知烟草批发环节的消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/分，每标准条件200支烟草。 甲烟批发企业在上述业务中应支付消费税额的下述计算公式中，正确的是()A.2000011% 2002000.005=2400 (元)b.2000 011 02000.005300011002000.005=6000 (元)C.2000011% 3000011%=5500 (元)D.3000011% 3002000.005=3600 (元)【回答】a【解析】烟草批发企业向其他烟草批发企业销售烟草时，不缴纳消费税。 正题是，烟草批发企业向烟草零售店出售烟草，属于批发环节的销售，应缴纳消费税的甲烟批发企业向丙烟批发企业出售烟草，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。【例题2单选问题】根据消费税法制度的规定，以下各项中，不是消费税纳税人的是()a .金首饰零售商b .高级化妆品进口商c .涂料公司d .爆竹批发商【回答】d【解析】(1)选项a :“金银铂钻”在零售环节征收消费税(2)选项BC :高级化妆品和涂料在生产环节、进口环节和委托加工环节征收消费税(3)选项d :只有烟草(鞭炮除外)在批发阶段加算消费税。【例题3多选题】根据消费税法制度的规定，以下各项中应征收消费税。a .甲电池厂生产销售电池b .丁商场零售钻石胸针c .丙宝饰厂生产销售玉镯d .乙超市零售啤酒【回答】ABC【解析】(1)选项a :电池在生产环节、委托加工环节、进口环节征收消费税(2)选项BD :在零售环节征收消费税只有“金银铂钻”(3)选项c :其他贵重宝石和珠宝在生产环节、委托加工环节和进口环节征收消费税。【例题4多选题】根据消费税法制度的规定，在以下的业务中应该征收消费税。a .烟草批发企业向零售公司出售烟草b .地板经销商提供实木地板维修服务c .外贸公司进口高级手表d .金店零售金银珠宝【回答】ACD【解析】(1)选项a :属于批发环节，烟草在批发环节加上消费税(2)选项BC :实木地板，高级手表在生产、加工委托、进口环节(保养服务除外)纳税(3)选项d :“金银钻”在零售环节征收消费税。【例题5单选问题】根据消费税法制度的规定，下列行为中不缴纳消费税的是：a .珠宝店零售金银珠宝b .烟草批发企业向其他烟草批发企业销售烟草c .外贸公司进口高级手表d .小汽车生产企业鼓励优秀员工自产小汽车【回答】b【解析】(1)选项a :“金银铂钻”在零售环节征收消费税；(2)选项b :烟草批发企业向其他烟草批发企业出售烟草，不缴纳消费税；(3)选项d :建设工程、管理部门、非生产机构、劳务、赠与、赞助、筹资、广告、样本、员工福利、职工福利；第二单元消费税法制度消费税的税率1 .基本规定税率适用项目税收计算公式从定价率适用的计量税、复合税以外的项目应纳税额=销售额或配置税价格比例税率量定额啤酒、黄酒、成品油课税额=销售数量分配税率复合税捐计算香烟白酒课税额=销售数量定额税率销售额或构成税价格比例税率2 .纳税人兼营不同税率的应税消费品时，不同税率的应税消费品的销售额、销售数量必须分别计算的销售额、销售数量未分别计算的情况，或者将不同税率的应税消费品作为一套消费品销售的情况下，从高适用税率开始。【例题1判断问题】高级手表根据计量方法计算消费税。 （）【回答】【解析】高级手表通过“从价格”征收消费税的方法计入消费税。【例题2单选问题】根据消费税法制度的规定，在下列消费品中，从价格设定率和计量常数相结合的复合征收方法征收消费税是因为：a .汽油b .香烟c .啤酒d .实木地板【回答】b【解析】(1)在现