2012理财规划师---财务与会计讲义

所有论坛财务规划者考试领域http:/club . top /forum-588-1 . html财务和会计第一节会计基础知识第一单位会计一、会计的基本前提1、会计主体：在企业会计中，企业是会计主体。以个人或家庭的财政收支为会计单位时，个人或家庭是金融主体。2、经营持续：在可预测的未来，经营持续，不停业，不大规模缩减事业3，会计分割：通常为一年，阳历1月1日至12月31日4、货币计量：在我国会计实践中，以人民币为计量单位5、会计准则：企业必须以应计制为基准确认、衡量和报告会计(请注意应计制和应计制差异)A.应计制：本期已实现、已发生或应承担的费用。与收款无关，按本期的收入和费用处理。B.付款实现制：基于资金的实际付款日期，确定收入和费用的归属期间；二、会计信息质量要求1、真实性原则：会计信息真实可靠，内容完整2、相关性原则：会计信息必须与用户的经济决策相关3、明确原则：会计信息和会计报告必须清晰、完整、简明，易于理解和使用4、可比性原则：一致口径，相互比较5、实体比形式原则更重视：不能根据经济实体记帐，不能根据他们的法律形态作为会计的基础；(本质：事业的经济本质；形式：事业的法律形式)6、重要性原则：根据重要性，以不同方式对待7、慎重的原则：可预测的损失或成本合理地估计和认识，难以认识的收益不能提前入帐8、时效性原则：已经发生的交易或事项必须及时确认、衡量和报告次要单位会计要素一、会计对象：资金运动二、会计要素企业会计要素：资产、负债、权益、收入、成本、收益个人会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出1、资产：本质、经济资源；带来目标，经济利益。可以拥有或控制的经济资源；货币计量2、负债：过去和现在会计问题的当前义务；未来经济利益的牺牲；货币计量3、业主权益：资本投资；得失；留存收益；4、收入：成就；资产增加，负债减少；导致净资产增加。5、费用：制造成本(直接制造费用、间接制造费用)；期间成本6、利益：企业结果的最终因素；三、会计方程(重点)企业：资产=负债权益收入-成本=收益人员：资产-负债=资产净值-费用=馀额四、会计方向(无考试，选择性掌握)原则：贷款必须有贷款，贷款必须相同借记：增加资产、减少负债和权益、增加费用成本、减少收入贷记：减少资产、增加负债和权益、降低成本成本、增加收入、第三单位会计的内容(会计信息的确认、计量、记录和报告)一、确认会计广义确认：记录的初始确认，报告的最终确认；狭义确认(后者)是否确认、何时确认以及如何确认二、会计计量：计量元素：计量单位，计量属性从度量属性的角度来看，存在以下几种情况：(新项目)a，历史成本：用购买资产时支付的现金或现金等价物来衡量；b，重置成本：按为购买相同或类似资产而必须支付的现金或现金等价物进行衡量。c，净可实现：资产按正常外部销售可收到的现金或现金等价物的金额，预计完成时发生的费用，税后金额扣除。d、现值：按净现值定价；e，公允价值计量：公平交易中熟悉情况的交易方自愿进行资产交换或负债清算的金额计量；三、会计记录四、会计报表：通常是资产负债表、损益表、现金流量表和报表附注(重点)第四单元财务会计报表一、财务会计报告的概念和内容摘要：会计对帐单、会计对帐单备注及财务状况对帐单企业会计报告、行政机关会计报告和个人(家庭)会计报告等几个方面此外，会计报表附注和财务状况报表将包括在年度半年会计报表中，而季度和每月财务会计报表通常仅表示会计报表二、财务会计报告的作用投资者、债权人；管理当局外部用户政府的宏观调控；三、企业主要财务报表(P61-64)第二节财务管理基础知识第一单元财务管理概览一、财务管理的目标：股东财富最大化此目标的优点包括：(新内容)1、考虑了资金的时间价值和投资的风险价值2、反映企业资产保存和增值要求3、有助于克服经营管理的片面性和短期行为4、有利于社会资源的合理配置，最大限度地提高社会效益二、财务管理原则(新内容，关注)1、资金合理配置原则：通过最佳结构比例关系实现最佳经济效益2、收支积极平衡原则：开源节流、收支增加3、成本效益原则：以最低的成本获得最高的收益4、风险利益平衡原则：高风险高收益(积极相关、生命周期、资产分配)5、利益协调原则第二个单位货币的时间值(请参阅教程第7章)生产和分销领域生产。源自资金运动。大小取决于资金的周转速度有多慢。第三单位资金成本一、资金成本的概念和作用1、概念使用费用：从资金使用支付的费用融资成本：融资支付的成本资金成本=年度使用成本/(资金金额-资金成本)2、资金成本的作用：影响企业融资总成本的重要因素；企业选择资金来源的基本标准；供资方法选择的参考标准；最优资本结构的主要参数；二、个别资金成本计算债券成本：银行贷款成本：优先股成本：普通股成本：留存收益成本：三、加权资本成本计算：(上述2，3的内容只需掌握p71，示例2-1即可。好久没测试了，请注意！)，以获取详细信息第四单元上市公司财务分析一、财务分析概览(非重点，了解)目的：债权人；投资者企业管理人员政府管理机构和其他人员；基本方法：比较分析(企业历史、计划预算、类似企业；绝对对数，对数)；百分比分析(结构百分比，变更百分比)；比率分析；趋势分析因素分析二、会计报表的一般分析1、资产负债表(理解)2、损益表(理解)3、现金流量表a，通常，净营业现金流为正，投资活动的净现金流为负，资金活动的净现金流由前两部分的比较结果确定。b、现金流量表的作用：现金取得能力；偿债能力和支付能力；收益质量；投资和筹资活动；三、财务分析中需要注意的问题(新增、关注的事项)1、财务报表本身的局限性a，倾向于反映过去的财务状况和运营结果，而不是对未来财务状况的预测b，对通货膨胀和物价水平没有反应c，稳健性原则可以让您在不期待优惠的情况下预测损失，夸大成本，减少收益d，在会计过程中，依赖于主观估计，如无形资产摊销，这种估计可能不正确e，每年分期报告，不能提供反映长期潜力的信息2、报告的真实性问题：财务报表是否标准化；分析是否有遗漏，数据的异常。审计报告的意见和发行审计报告的会计师事务所和注册会计师的可靠性3、上市公司会计政策不同选择的可比性4、基于比较的问题a、行业间数据的横向比较可以选择代表企业组的平均值作为行业标准b，趋势分析使用我们企业的历史数据作为比较，历史数据只代表过去，不一定合理c、实际和计划的差异分析可能是由于预算的不正当性造成的5、公司增资行为对金融机构的影响A.增量股票：降低资产负债比率和权益负债比率b、附加债券：资产负债比率和权益负债比率增加6、重点阅读会计报表附注：重要会计政策的变更；关联交易的性质和金额；分析排程7、重视会计政策变更和税收变更分析。a、新的会计政策变更： (确定多主题)(一)从资本共享转换为当期损益的债务重组的好处(2)库存取消后进先出法，总是采用先进先出法(三)集体资产减值准备仅在资产处置时允许会计核算(4)增加相关交易的披露(5)扩大合并报告的范围b、税收政策的变化(理解)8、上市公司发行的临时公告(重大事件公告；收购公告)第四，基本财务比率分析(以下内容很重要，会成为问题)1、反映付款能力的指标a，流动比率=流动资产/流动负债b，速度比率=(流动资产-库存)/流动负债c，超速率=(现金短期应收款净额)/流动负债d，现金比率=现金馀额/流动负债e，资产负债比率=负债总额/资产总额f，利息乘数=税前利息/利息支出2、反映资产管理能力的指标a，应收帐款周转率=销售收入/平均应收帐款b，销售额未结天数=360/销售额未结天数c，库存周转率=销货成本/平均库存d，库存周转率天数=360/库存周转率e，固定资产周转率=销售收入/固定资产净值f，资产周转率总计=销售收入总计/平均资产g，权益周转率=销售收入/平均权益3、反映盈利能力的指标a，销售总利润率=(销售收入-销售成本)/销售收入b，销售净利率=净收入/销售收入c，资产收益率=总净收入/平均资产d，权益收益率=净收入/平均股东权益e，主要业务利润率=主要业务利润/主要业务收入4、反映投资收益指标a，股价收益=股票市场价格/每股收益b，普通股每股收益=(净收入-优先股股息0/已发行超额资金平均普通股权益c，股息支付率=每股股息/每股收益d，每股净资产=年末股东权益/总资本五、杜邦财务分析系统(p103，图2-1)a，权益净利率=资产净利率权益乘数b，权益乘数=1 (1-资产负债比率)c，资产净利率=销售净利率资产周转率合计d，销售净利率=净收入销售收入e，资产周转率总计=销售收入资产平均占用金额总计f，资产负债比率=总负债资产平均占用额六、现金流量分析1、结构分析：进水结构；径流结构；流入流出率；2、收入质量分析：a，收入现金比率=营业净现金流量净收入b，再投资比率=营业现金净流动资本支出3、融资和支付能力分析a，外部资金分配比率=(营业应付帐款项目增加(减少)净额资金分配现金流入)现金流入合计b，所需现金支付率=现金流入合计(偿还营业流出负债)c，到期负债本金偿还率=营业活动净现金流(本期到期负债本金现金利息费用)d，现金支付比率=营业现金净流量长期负债总额e，现金股息支付率=现金股息或分配利润营业净现金流量第三节利润分析利润分析：数量、成本和利润分析利润=销售收入-总固定成本-总可变成本注意案例2-11，p113，新增案例！第四节个人会计和财务管理与企业会计和财务管理的区别(重点！)，以获取详细信息一、个人家庭财务报表：资产负债表；收入支出报表二、个人家庭财务报表比例分析指标公式参考值馀额比率余额税后收入0.3投资与净资产比率投资资产净值0.5清算比率净资产总资产0.5负债比率负债总额资产总