审计-第十三章-风险评估-2011年版

中大网校引领成功职业人生 1、 职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是 ( )。 A: 交易授权、交易执行、交易付款分离B: 交易授权、交易记录、资产保管分离C: 资产保管、交易执行、交易报告分离D: 交易授权、交易付款、交易记录分离E: 答案:B解析:【解析】交易授权、交易记录以及资产保管等职责应分配给不同员工。2、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是( )。 A: 审计委员会定期了解财务数据B: 相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C: 注册会计师对年度财务报表进行审计D: 内部审计人员对控制实施风险评估E: 答案:B解析:【解析】持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常重复的活动中，包括常规管理和监督工作。3、在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。 A:控制风险 B:控制活动 C:对控制的监督 D:控制环境答案:A解析:【解析】内部控制五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。4、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。 A:询问员工执行控制活动的情况 B:使用高度汇总的数据实施分析程序C:观察员工执行的控制活动D:检查文件和记录E: 答案:B解析:【解析】实施下列风险评估程序：询问被审计单位人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告、穿行测试。5、在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（）。 A:戊公司治理层相对于管理层的独立性 B:戊公司管理层的理念和经营风格C:戊公司员工整体的道德价值观 D:戊公司对控制的监督E: 答案:A,B,C解析:解析 A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。6、 为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。 A:对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B:检查销售发票是否经适当的授权批准C:将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D:定期与客户核对应收账款余额E: 答案:A,C解析:解析 B与发生相关；D与发生和准确性相关。7、戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。 A:由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价B:定期与客户对账并发现的差异进行调查C:对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价D:综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系E: 答案:C,D解析:解析 注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。8、在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（）。 A: 查阅内部控制手册 B:追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C:重新执行某项控制D:现场观察某项控制的运行E: 答案:A,B解析:解析 注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。9、A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（ ）。 A:确认对业务流程的了解B:识别可能发生错报的环节C:评价控制设计的有效性D:确定控制是否得到执行E: 答案:A,B,C,D解析:解析：执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。10、在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（ ）。 A:控制本身的设计是否有效B:控制是否得到执行C:是否信赖控制并实施控制测试D:是否实施实质性程序E: 答案:A,B,C解析:解析：在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息