行政事业单位基本建设财务管理(课程讲义)

扬州会计继续教育在线咨询行政事业单位基本建设财务管理2012年会计继续教育讲义-行政事业单位基建财务管理(中国会计在线学校老师刘豆豆)课程讲座的内容第一章基本建设概述第二章会计账簿和账户设置第三章建设工程价格结算第四章基本建设项目竣工财务决算第一章基本建设概述一，基本建设的概念基本建设是指社会主义国民经济和其他相关经济活动中固定资产的再生产、建设投资、购置和安装固定资产。企业、事业单位和行政单位以扩大生产能力或增加项目效益为主要目的的新建、续建、改建、扩建项目及相关工作。二。基本建设程序基本建设程序是指建设项目从决策、设计、施工到竣工验收全过程中的各个阶段及其顺序。它是在总结工程建设实践经验的基础上制定的。它反映了项目建设的客观和内在规律，必须共同遵守。它将基本的构建过程分为几个阶段。规定了各阶段的工作内容、原则和审批程序，是保证工程按设计施工的重要保证。一般施工程序经历四个阶段和十个步骤：四个阶段：(1)以建设项目的确定为中心的项目确定阶段；(2)以勘察设计为中心的项目准备阶段；(3)以建设、安装、施工为中心的投资实施阶段：(4)以资本评估为中心的决算编制阶段十个步骤：(一)提出项目建议书并进行可行性研究；(2)可行性研究报告的编制(三)施工现场的勘察、设计和选择；(4)设计文件的编制；(5)进行施工准备、工程招标和设备采购招标：(6)制定年度施工计划；(7)组织施工；(8)生产准备；(9)竣工验收，编制竣工决算，进行竣工决算审查；(10)交付生产和使用。三。投资估算、预算估算和预算长度投资估算是可行性研究阶段对建设项目成本的预测，是可行性研究报告的重要组成部分，是业主进行科学决策和初步设计以选择近期开发项目的重要依据。投资估算是控制拟建项目投资的最大限度。2.初步设计概算是初步设计阶段对建设工程造价的预测，是初步设计文件的重要组成部分，是在经批准的可行性研究阶段总静态投资的控制下编制的。初步设计概算是国家确定和控制建设项目总投资、编制年度基本建设计划、控制基本建设资金分配和投资贷款的依据；控制底价是工程投标的基础。它是控制施工图预算、检查设计单位设计成果是否经济合理的依据。也是项目法人进行成本核算和评估成本是否经济合理的依据。3.施工图预算是设计单位在施工图设计阶段对工程造价的计算，是在批准的初步设计预算控制下编制的。其功能主要是确定单位工程造价，是审查施工图设计经济合理性的依据。4.施工预算是承包商在施工实施阶段为单位工程准备的每班(小时)劳动力、材料和机械的总量以及总成本，即单位工程成本。它主要用于建筑企业的人员、材料和机械的计划和管理，是成本控制和经济核算的基础。四.基本建设工作的内容长度建筑和安装工程建筑安装工程是指通过向劳动对象添加劳动力而形成劳动资料的劳动过程，即施工其他基本建设是指不属于上述项目的基本建设工作。如可行性研究、征地、拆迁安置补偿、勘察设计、购房、为新建单位购置办公用品和生活家具、竣工验收前按设计标准进行联合负荷试运行、生产人员培训、施工项目准备和施工阶段管理等。五、基本建设的分类(一)按照基本建设项目的建设规模分类根据基本建设项目的建设规模，基本建设分为大中型项目和小型项目。大中型项目是指投资5000万元(含5000万元)以上的经营性项目和投资3000万元(含3000万元)以上的非经营性项目。其他项目都是小项目。(二)按基本建设项目效益分类根据基本建设项目的效益，基本建设分为经营性项目和非经营性项目。项目完成后，财务部门应根据项目的具体情况和主管部门的意见进行判断和确定。六、基本建设项目的划分1.建设项目建设项目是指按照总体设计进行建设，在管理上具有独立的组织形式，在经济上实行独立核算的总体建设项目。建设项目实际上是一个建设单位。2.单一项目单个项目也称为工程项目。指在一个建设项目中具有独立的设计文件，并在竣工后能够独立发挥生产能力或效益的项目。3.单位工程单位工程是指在一个项目中有单独的设计图纸，能够独立组织施工，并能单独作为项目成本核算对象的工程。4.分部工程分部工程是指一些性质和结构相似、工种、材料和施工方法基本相同的工程。5.分项工程分项工程是指根据不同的人工和材料消耗标准、不同的施工方法、不同的规格等对分部工程进行进一步分类的工程。七、施工管理制度随着社会主义市场经济体制的建立和完善，以及符合社会主义市场经济体制和国情的建设管理体制的逐步建立，项目法人制、招投标制、工程监理制和合同管理制在我国建设领域得到全面实施和落实，特别突出了项目法人在工程建设中的主导作用。目前，在实际工作中，我国大部分省市正在围绕建立项目法人责任制的要求，主要针对省市重点项目、全国扩大内需和新的中央投资项目，试行并进一步推广以下运作模式：(a)代理制度。根据国家投资体制改革方案，代建制是指政府选择专门的项目管理单位(以下简称代建单位)负责项目的投资管理和建设组织实施，并在项目竣工后交付给用户的制度。这是我国非经营性政府投资项目领域实施的一种新的管理模式，也是我国政府投资公益性项目管理模式进行市场化改革的一项重要举措。(2)代理制度。代建制是指主管部门和项目法人合二为一，政府(投资者)直接负责的形式。实质是两个品牌和一个团队，或者成立临时施工管理机构。(3)混合系统。混合制是指建立一个由地方政府牵头、相关部门参与的项目总部。指挥部应建立项目法人实体。这是一种过渡性的管理形式。(4)总承包制度。总承包制度是指项目法人委托大部分施工的形式基本建设会计账簿和账户的设置是正确收取基本建设费用、反映资金使用情况、编制财务决算的重要基础工作。这也是明确反映基本建设项目预算执行情况和建设成果的前提。因此，一方面，我们要坚持目标导向原则，建立一个基本建设会计的框架体系，编制全面、真实、完整、符合预算要求的完整的财务报表。在建账时，应研究账簿设置与项目概算的对应关系，并考虑提前编制完整的财务账目。另一方面，由于基本建设资金的来源往往是通过多种渠道筹集的，为了满足投资者和债权人对财务信息的需求，在根据决算和财务监督的需要建立会计框架时，应根据不同的资金来源反映基本建设投资的完成情况。一、会计账簿的类型建设单位应当按照国家统一规定和会计业务需要设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。总分类账应反映初步设计和基本建设投资预算的投资内容。应根据单位工程、单项工程、子工程和子工程的具体投资项目设置明细账。现金簿和存款日记账不允许用银行对账单或其他方式代替日记账。其他辅助账簿主要指为内部管理而设置的账簿。对于施工合同，可以根据国有建设单位会计制度中的各种明细项目设置辅助账户。如表4-1所示。表4-1序列号项目名单位工程数量单价综合价格累积付款第一次第二次工程数量项目价格工程数量项目价格工程数量项目价格11.11.222.12.2主要工作挖土钢铁临时建筑建筑道路建筑仓库2.非工程建设合同，如征地拆迁合同、设计合同等。还应设置相应的辅助设备。账户协助登记请参考表4-2所示格式。表4-2合同名称合同乙方合同编号合同整体变更付款以前的付款原始合同付款变更后的合同付款实际支付金额清除标志第一次第二次第三次在.之后日期，钱日期，钱日期，钱日期，钱3.对于投标担保、预付款担保等重要财务数据，还应设立相应的补充账户进行登记。二、会计科目设置合同报价单规定了国有建设单位会计科目的设置和使用。在总分类账中，建设单位可以根据情况进行必要的增减和合并，而不违反概算和财务制度，也不影响会计和报表。除现有规定外，科目的详细内容可自行设定。总账账号不得随意变更或变更。根据国有建设单位会计制度及补充规定，会计科目中的总账科目和一级子科目见表4-3。表4-3类型等级帐簿代号帐户名平衡方向资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资本占用资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源资金来源1112222222222222222222222222222211222211111111111111111111111112222222222222122221122222222222111111111111111111011021031030110302103031030410305103061030710308103091031010311103121031310314103151031610317103181031910320103211032210323103241032510326103271032810339104111111011110211103111041121131212012022032112122132142182192322332342362412422512522532612712813013010130102301033010430105301073010830109301103011130