中小企业会计实务A

一、单选题1.A企业20x3年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，20x7年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为900万元。则对该项固定资产进行更换后的入账价值为（ ）万元。 A、630B、3000C、2460D、1830 正确答案：D 2下列项目中，不应当作为营业外收入核算的有( )。 A、出租无形资产的收入B、政府补助利得C、确实无法支付而按规定程序经批准后转销的应付款项D、罚没利得 正确答案：A 3.甲公司20x7年6月14 日以每股22.5元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元）购进某股票100万股作为交易性金融资产。6月30日 该股票价格公允价值为每股18元；7月26日 如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股21元的价格将该股票全部出售。20x7年该项股票投资发生的投资损失为（ ）万元。 A、90B、150C、240D、300 正确答案：A 4.A房地产开发商于20x7年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入投资性房地产一成本科目的金额是（ ）万元。 A、150B、80C、70D、170 正确答案：A 5.委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是（ ）。 A、管理费用B、委托加工物资C、委托加工物资D、应交税费一应交消费税 正确答案：D 6.在商品售后回购交易的情况下，对所售商品的售价大于其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（ ）。 A、贷记递延收益科目B、贷记其他应付款科目C、贷记主营业务收入科目D、贷记财务费用科目 正确答案：B 7.某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。20x7年12月31 日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费；截止20x7年11月30 日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。20x7年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为（ ）万元。 A、60B、77C、87D、97 正确答案：C 8.甲公司20x7年8月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入3100万元，最初预计合同总成本2400万元，至20x7年12月31日，实际发生成本2040万元，预计还将发生成本510万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司20x7年度应确认的劳务收入为（ ）万元。 A、2635B、2550C、2480D、2040 正确答案：C 9.企业在委托其他单位代销商品的情况下，在收取手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是（ ）。 A、发出商品日期B、受托方发出商品日期C、收到代销单位的代销清单日期D、全部收到款项 正确答案：C 10.按小企业会计准则，企业发生的印花税应计入（ ）。 A、管理费用B、营业外支出C、营业税金及附加D、销售费用 正确答案：C 二、多项选择题1下列会计处理中遵循实质重于形式的有( )。 A、将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产B、售后回购业务在会计核算上不确认收入C、对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益D、售后租回业务在会计核算上不确认收入E、出售固定资产产生的净损益计入营业外收支 正确答案：ABCD 2.下列项目中，影响现金流量表中的购买商品、接受劳务支付的现金项目的有（ ）。 A、支付本期购入的存货B、支付的增值税进项税额C、本期支付的生产工人工资D、支付管理部门耗用的水电费E、预付货款 正确答案：ABE 3.下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。 A、广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B、与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C、对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D、劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生 的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入E、对附有销售退回条件的商品销售，如能合理地确定退货的可能性并且与退货修改的负债，则应在发出商品时确认收入 正确答案：BCDE 4应通过应付职工薪酬科目核算的内容包括( )。 A、将自己生产的产品作为福利发放给职工B、工伤保险费和生育保险费等社会保险费C、因解除与职工的劳动关系给予的补偿D、工会经费和职工教育经费E、以现金结算的股份支付 正确答案：ABCDE 5下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有( )。 A、企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产B、可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资损益C、支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目D、可供出售金融资产持有期间不考虑利息或现金股利E、在符合一定条件下，可供出售金融资产可以转换为持有至到期投资 正确答案：ACE 三、判断题1企业计提的存货跌价准备不得转回（ ） 正确答案：错误 2企业管理的证券投资基金也属于会计主体。( ) 正确答案：正确 3存货无论是按实际成本核算，还是按计划成本或零售价格核算，在编制资产负债表时，表内存货项日均按实际成本列示。（ ） 正确答案：正确 4上年度财务报表各项目名称和内容同本年度不一致时，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年规定进行调整。（ ） 正确答案：正确 5如果建造合同预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，并确认为当期费用，合同完工时将已提取的合同损失冲减合同费用。（ ） 正确答案：正确 6持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。（ ） 正确答案：错误 7在对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少数股东的商誉扣除，调整资产组的账面价值，然后根据调整的资产组的账面价值和可收回金额进行比较确定资产组是否发生了减值。（ ） 正确答案：错误 四、会计处理题某企业有关固定资产业务资料如下：（1）20x2年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元。已提折旧300万元，已提减值准备75万元。（2）在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料87.75万元。发生改扩建人员薪酬62.5万元。（3）该生产线于20x2年12月10日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。（4）20x4年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1035万元，预计未来现金流量现值为1025万元。（5）2x06年12月31日对生产线的一部电机进行更换，旧电机未单独确认为固定资产，旧电机的账面价值为26.6万元。（6）20x7年1月1日购入新电机的价款为80万元，安装费用为0.6万元，全部价款以银行存款支付。（7）20x7年3月10日新电机更换完毕，并交付使用。该企业对后新电机的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为16年，预计净残值为49万元。要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录，计算改扩建后固定资产的人账价值。（2）计算改扩建后的生产线20x3年和20x4年每年应计提的折旧额。（3）计算20x4年12月31日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。（4）计算该生产线20x5年和20x6年每年应计提的折旧额。（5）编制20x6年12月31日转销旧电机的会计分录。（6）编制20x7年1月1日购入新电机、安装的会计分录。（7）编制20x7年1月30日新电机更换完毕的会计分录。（8）计算20x7年更换新电机生产线的折旧额。（金额单位用万元表示。）正确答案：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务会计分录。借：在建工程 975累计折旧 300固定资产减值准备 75贷：固定资产 1350借：在建工程 450贷：工程物资 450借：在建工程 87.75贷：原材料 87.75借：在建工程 62. 5贷：应付职工薪酬 625改扩建后在建工程账户的金额=975+450+8775+625=1575万元借：固定资产 1575贷：在建工程 1575（2）计算改扩建后的生产线20x3年和20x4年每年应计提的折旧额。每年计提折旧=（1575-75）10=150（万元）（3）计算20x4年12月31日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。20x4年12月31 日固定资产的账面价值=1575-150x2=1275（万元），可收回金额为1035元，应计提减值准备=1275-1035=240（万元）。借：资产减值损失 240贷：固定资产减值准备 240（4）计算该生产线2005年和20x6年每年应计提的折旧额。每年计提折IN=（1035-75）8=120万元（5）编制20x6年12月31 日该生产线转入在建工程的会计分录。20x6年12月31 日固定资产累计折旧额=150 x 2+120 x 2=540（万元）20x6年12月31 日固定资产的账面价值=1575-540-240=795（万元）借：在建工程 795累计折扣 540固定资产减值准备 240贷：固定资产 1575（6）编制2x6年12月31日转销旧电机的会计分录。借：营业外支出 26.6贷：在建工程 266（7）编制20x7年1月1日购入新电机、安装的会计分录。借：在建工程 80贷：银行存款 80借：在建工程 06贷：银行存款 06（8）编制20x7年1月30日新电机更换完毕的会计分录。借：固定资产 849贷：在建工程 849（9）计算20x7年更换新电机生产线的折旧额。折旧额=(849-49)16x912=375(万元)五、综合题A公司于20x7年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72，债券实际利率为10，次年1月5日支付利息，到期一次还本。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从20x7年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于20x7年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，用于经营性出租。作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5，采用直线法于年末计提折旧。20x7年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从20x8年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。20x8年末收到租金为100万元，20x8年末办公楼第一层的公允价值为850万元。20x9年末办公楼第一层的公允价值为810万元。A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。要求：（1）编制20x7年1月1日支付工程款的会计分录。（2）20x7年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。（3）编制20x7年12月31日支付工程尾款的会计分录。（4）编制20x7年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。（5）编制20x7年12月31日调整投资性房地产的账面价值。（6）编制20x8年12月31日收到租金的会计分录。（7）编制20x8年12月31日计提折旧的会计分录。（8）20x8年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。（9）编制20x8年12月31日调整投资性房地产的账面价值。（10）编制20x9年12月31日调整投资性房地产的账面价值。正确答案：（1）编制20x7年1月1 日支付工程款的会计分录借：在建工程 3000贷：银行存款 3000（2）20x7年12月31 日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录实际利息费用=2000 x 10=200（万元）应付利息=2500x4.72=118（万元）实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）应予资本化的利息费用为200万元借：在建工程 200贷：应付利息