注册会计师考试《税法》考点：卷烟的双环节征税每日一练(2014.9.3)

注册会计师考试税法分：烟草双重环节征税每天练习一次(2014.9.3 )另一方面，多选问题(每个小问题有多个正解，因此，请从每个小问题的答案候补中选择认为正确的答案，在答题卡的相应位置用2B铅笔填写答案代码。 所有问题的答案都选择正确的分数。不回答，不错误的回答，漏了答案也分不开。 答案没有写在问题单上。 (请参见。)1、承租人对融资租赁的资产采用公允价值作为收款价值的，分配未确认融资费用的分配率为()a .银行同步贷款利率b .租赁合同规定的利率c .承租人租赁资产的无风险利率d .最低租赁支付额现值等于租赁资产公允价值的折扣率参考回答： d2、承租人对融资租赁的资产采用公允价值作为存款价值的，分配未确认融资费用的分配率为()a .银行同步贷款利率b .租赁合同规定的利率c .承租人租赁资产的无风险利率d .最低租赁支付额的现值等于租赁资产公允价值的折扣率参考回答： d3、以下各项中，属于利益的为()a .租赁无形资产获得的收益b .投资者的出资额大于被投资机构在注册资本中所占的份额c .处理固定资产带来的净利润d .非货币性资产： )交换资产的账面价值低于其公允价值的差额e .通过用现金偿还债务形成的债务重组收益参考回答： CE答案解析：选项a被计入其他业务收入，属于收入的选项b是追加支付的货款，属于损失的选项d，如果交换的资产是库存，则交换的库存的公允价值应被确认为收入，应该用账面价值结转成本，公允价值和账面价值的差额不是利润。4、承租人对融资租赁的资产采用公允价值作为存款价值的，分配未确认融资费用的分配率为()a .银行同步贷款利率b .租赁合同规定的利率c .承租人租赁资产的无风险利率d .最低租赁支付额的现值等于租赁资产公允价值的折扣率参考回答： d5、报告年度资产负债表日到财务报告批准报告日之间发生的以下事项中，属于资产负债表日以后的调整事项的有()a .发现报告年度财务报表有严重不正当行为b .发现报告年度会计处理存在重大错误c .国家公布对企业经营业绩有重大影响的产业政策d .发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日成为赤字合同的证据e .为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张情况，发行巨额公司债券参考回答： ABD6、甲公司外汇业务按业务发生时的汇率换算，按月计算汇率损益。 5月20日对外销售产品产生应收500万欧元，当天的市场汇率为l欧元=10.30元。 5月3日的市场汇率是1欧元=10.28元。6月1日的市场汇率是1欧元=10.32元。6月30日的市场汇率是l欧元=10.35元。 7月l0日领取这笔应收账款，当天的市场汇率为l欧元=10.34元。 这个应收账款6月份应该确认的外汇收益是()A.l0万元B.15万元C.25万元D.35万元参考回答： d答案解析： 6月应收账款应确认的外汇收益=500(10.35-10.28)=35 (万元)。7、甲公司外汇业务按业务发生时的汇率换算，按月计算汇率损益。 5月20日对外销售产品产生应收500万欧元，当天市场汇率为l欧元=10.30元。 5月3日的市场汇率是1欧元=10.28元。6月1日的市场汇率是1欧元=10.32元。6月30日的市场汇率是l欧元=10.35元。 7月l0日领取这笔应收账款，当天的市场汇率为l欧元=10.34元。 这个应收账款6月份应该确认的外汇收益是()A.l0万元B.15万元C.25万元D.35万元参考回答： d答案解析： 6月应收账款应确认的外汇收益=500(10.35-10.28)=35 (万元)。8、甲公司于207年10月10日从证券市场购买乙公司发行的100万股股票，共计支付860万元货款。 其中包括交易费用4万元。 购买时，乙方宣告但尚未发行的现金股利为每股O.16元。 甲公司将购买的乙公司的股票作为交易性金融资产计算。 207年12月2日，甲方销售该交易性金融资产，领取货款960万元。 在甲公司207年的损益计算表中，该交易性金融资产应确认的投资收益为()A.100万元B.116万元C.120万元D.132万元参考回答： b答案解析：要确认的投资收益=-4 960-(860-4-1000.16)=116 (万元)。9、以下关于无形资产会计处理的表达，准确地有()a .必须确认个人的土地使用权是无形资产b .寿命不确定的无形资产必须每年实施减值测试c .无形资产必须确定预定耐用年限和折旧期限d .内部研发项目研究阶段产生的支出不得作为无形资产确认e .建设现场的土地使用权的账面价值应计入建设现场的建设成本参考回答： ABD答案解析：选项c，寿命不确定的无形资产，不需要分期偿还的选项e，土地使用权建设现场的账面价值，不需要转移到建设现场的建设成本上。10、以下各项库存相关费用中，应计入库存成本的为()a .材料采购过程中产生的保险费b .材料入库前产生的筛选整理费c .材料入库后产生的保管费用d .材料采购过程中产生的装卸费用e .材料采购过程中产生的运输费用参考回答： ABDE答案分析：选项c应计入管理费用。11、承租人对融资租赁的资产采用公允价值作为存款价值的，分配未确认融资费用的分配率为()a .银行同步贷款利率b .租赁合同规定的利率c .承租人租赁资产的无风险利率d .最低租赁支付额的现值等于租赁资产公允价值的折扣率参考回答： d12、206年4月1日，甲方公司签订了承担某工程建设任务的合同。 该合同是固定成本合同，合同金额为800万元。 工程于206年5月开始，预计208年3月完成。 甲方公司206年实际产生的成本为216万元，合同价款为180万元。到207年12月31日为止，实际产生的成本为680万元，合同价款为300万元。 甲方签订合同时，合同总成本预计为720万元，由于工人工资调整和材料价格上升等原因，到207年底，合同总成本预计为850万元。 207年12月31日甲方对该合同应确认的预计损失为()A.O B.10万元C.40万元D.50万元参考回答： b回答解析：因为207年12月31日的完成进度=680/850100%=80%，所以207年12月31日应该确认的预计损失是： (850-800)(1-80%)=10 (万元)。13、以下关于无形资产会计处理的表达准确有()a .必须确认个人的土地使用权是无形资产b .寿命不确定的无形资产必须每年实施减值测试c .无形资产必须确定预定耐用年限和折旧期限d .内部研发项目研究阶段产生的支出不得确认为无形资产e .建设现场的土地使用权的账面价值应计入建设现场的建设成本参考回答： ABD答案解析：选项c，寿命不确定的无形资产，不需要按期间折旧的选项e，土地使用权建设现场的账面价值，不需要转移到建设现场的建设成本上。14、以下关于固定资产会计处理的表达有正确之处。a .固定资产损失造成的损失计入本期损益b .固定资产日常维护产生的支出计入本期损益c .债务重组取得的固定资产按其公允价值和相关税金之和入款d .准备折旧后的固定资产，根据减去准备折旧后的帐面价值计入折旧e .计划出售的固定资产帐面价值超过再预测的净剩馀值的金额计入本期损益参考回答： ABCDE15、承租人对融资租赁的资产采用公允价值作为收款价值的，为分配未确认融资费用而采用的分配率为()a .银行同步贷款利率b .租赁合同规定的利率c .承租人租赁资产的无风险利率d .最低租赁支付额的现值等于租赁资产公允价值的折扣率参考回答： d16、甲方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 甲公司和乙公司就其不足的乙公司购买货款450万元进行债务重组。 根据协议，甲方公司用该产品赔偿债务甲方在交付产品后，双方的债权债务已经清算。 甲方公司已经发行了偿还借款的产品，并发行了增值税专用发票。 甲公司债务偿还产品账面馀额300万元，已计入库存下跌价格30万元，公允价值(税收计算价格) 350万元。 甲方就此债务重组应确认的债务重组利润为()A.40.5万元B.100万元C.120.5万元D.1 80万元参考回答： a答案解析：甲方债务重组中应确认的重组利润=450-350-35017%=40.5 (万元)。17、甲公司追加2台大型运输车辆和a公司生产设备相：台，追加费用l0万元。 )日，甲方3360 )使用的两台运输车辆的账面成本为l40万元，累计折旧额为25万元，公允价值为l30万元的a公司为： )使用的生产设备的账面成本为300万元，累计折旧费为l75万元，公允价值为l40万元这个非货币性资产： )具有商业性质。 如果不考虑相关的税金，甲方应对非货币性资产： )确认的收益为()A.0 B.5万元C.10万元D.15万元参考回答： d答案解析：甲方对非货币性资产：应确认的收益=130-(140-25)=15 (万元)。18、以下各项库存相关费用中，应计入库存成本的为()a .材料采购过程中产生的保险费b .材料入库前产生的筛选整理费c .材料入库后产生的保管费用d .材料采购过程中产生的装卸费用e .材料采购过程中产生的运输费用参考回答： ABDE答案分析：选项c应计入管理费用。19、甲公司207年12月31日库存零件100套，每套零件的账面成本为12万元，市价为10万元。 这批零件能加工100个a产品，各套零件加工成a产品还需投入17万元。 a产品207年12月31日的市价为每件28.7万元，预计在销售中每件产生销售费用和相关税金1.2万元。 这个零件到现在为止没有准备库存下降，甲公司在207年12月31日准备了这个零件应计入的库存下降。A.0 B.30万元C.150万元D.200万元参考回答： c答案解析：零件是为了生产a产品而使用的，所以首先要计算a产品是否降价。 单品a产品的成本=12 17=29 (万元)，单品a产品的可变现金净额=28.7-1.2=27.5 (万元)，a产品的折扣。 因此，零部件应该按成本和净差来衡量，单体零部件的成本为12万元，单体零部件的净差=28.7-17-1.2=10.5 (万元)，单体零部件的价格下降准备=12-10.5=1.5 (万元)，100零部件的价格下降准备=1001.520、关于资产负债表未来事项的以下记述中，不正确的是()a .调整事项是为报告年度资产负债表日已存在的情况提供了进一步证据的事项b .非调整事项是报告年度资产负债表日期及其之前不存在该情况的事项c .调整事项应按“上年度损益调整”帐户会计d .重要的非调整事项只能在报告年度的财务报表笔记本上披露”参考回答： c答案解析：董事会在未来期间通过的收益储备计划是调整事项，按“利润分配”科目计算。21、以下各项中属于会计政策变更的为()a .库存下降的准备，因为是按个别库存计入，所以变更为按库存类别计入b .将固定资产折旧方法从耐用年平均法变更为年数合计法c .投资性房地产后续计量从成本模型变更为公允价值模型d .将库存评价方法从先进先入法变更为加权平均法e .应收帐款坏账准备金的准备