注册会计师《税法》复习资料：税种税率表每日一练(2015.5.1)

注册会计师税法复习资料：税税表每天练习(2015.5.1 )另一方面，多选问题(每个小问题有多个答案，因此，请从每个小问题的答案候补中选择被认为正确的答案，在答题卡的相应位置用2B铅笔填写答案代码。 所有问题的答案都选择正确的分数。不回答，不错误的回答，漏了答案也分不开。 答案没有写在问题单上。 (请参见。)207年1月1日，甲方从证券市场购买了面额总额2000万元的债券。 购买时实际支付货款2078.98万元，并支付交易费用10万元。 该债券发行日期为207年1月1日，分期付款支付利息，到期，期限为5年，面额年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年的利息。 甲公司作为持有这个债券到到期为止的投资来计算。 假定不考虑其他因素，到期投资207年12月31日为止的帐面价值为()A.2062.14万元B.2068.98万元C.2072.54万元D.2083.43万元参考回答： c回答分析： 207年溢价=20005%-2088.984%=16.4408 (万元)，207年12月31日帐面价值=2088.98-16.4408=2072.54 (万元)。2、由以下交易或事项形成的资本公积金中，在处理相关资产时应结转到本期损益。a .在同一控制下控股公司确认长期股票投资时形成的资本公积金b .长期股票投资采用权益法计算时形成的资本公积c .可以销售金融资产公允价值变动的资本公允积d .持有到期的投资重新分类为能够出售金融资产时形成的资本公积金e .私人房地产转变为用公允价值模型计量的投资性房地产时形成的资本公积参考回答： BCDE答案解析：选项a，无需处理。3、在以下各项中，应计入营业外收入的为()a .非货币性资产： )利润b .处置长期股票投资带来的收益c .租赁无形资产得到的收入d .处理投资性房地产得到的收入参考回答： a答案解析：选项b必须计入投资收益，选项c，d必须计入其他业务收益。4、甲公司于207年1月1日以3000万元的价格购买乙公司股份的30%，另外支付15万元相关费用。 购买时乙方可认识到净资产的公允价值为11000万元(假定乙方资产、负债的公允价值等于账面价值)。 乙方于207年实现净利润600万元。 甲公司获得这项投资后，对乙公司产生了重大影响。 假设不考虑其他因素，该投资对甲方公司207年度利润总额的影响为()A.165万元B.180万元C.465万元D.480万元参考回答： c答案分析：因为购买时产生的营业外收入=1100030%-(3000 15)=285 (万元)，期末净利润确认的投资收益=60030%=180 (万元)，所以对公司207年利润总额的影响=285 180=465 (万元)。5、甲公司以增发股份的方式，购买同一集团内另一家企业拥有的a公司的80%股份。 为了取得此股票，甲方增发2000万股普通股，支付每股面额为1元，每股公允价值为5元的客户佣金50万元。 取得该股票时，a公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。 假设，甲公司和a公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股份时应确认的资本累计额为()A.5150万元C.7550万元B.5200万元D.7600万元参考回答： a答案解析：发行权益证券支付的手续费佣金必须抵消资本溢价，所以要确认的资本累计=(5-1) 2000-(52000-900080 % )-50=5150 (万元)6、以下关于无形资产会计处理的表达，准确地有()a .必须确认个人的土地使用权是无形资产b .寿命不确定的无形资产必须每年实施减值测试c .无形资产必须确定预定耐用年限和折旧期限d .内部研发项目研究阶段产生的支出不得确认为无形资产e .建设现场的土地使用权的账面价值应计入建设现场的建设成本参考回答： ABD答案解析：选项c，寿命不确定的无形资产，不需要按期间折旧的选项e，土地使用权建设现场的账面价值，不需要转移到建设现场的建设成本上。7、甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 甲公司和乙公司就其不足的乙公司购买货款450万元进行债务重组。 根据协议，甲方公司用该产品赔偿债务甲方在交付产品后，双方的债权债务都被清算了。 甲方公司已经发行了偿还借款的产品，并发行了增值税专用发票。 甲公司债务偿还产品帐面馀额300万元，已计入库存下跌价格30万元，公允价值(计税价格) 350万元。 甲方应就此债务重组确认的债务重组利润为()A.40.5万元B.100万元C.120.5万元D.1 80万元参考回答： a答案解析：甲方债务重组中应确认的重组利润=450-350-35017%=40.5 (万元)。8、甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 甲公司和乙公司就其不足的乙公司购买价款450万元进行债务重组。 根据协议，甲方公司用该产品赔偿债务甲方在交货产品后，双方的债权债务已清算。 甲方公司已经发行了偿还借款的产品，并发行了增值税专用发票。 甲公司债务偿还产品帐面馀额300万元，已计入库存下跌价格30万元，公允价值(计税价格) 350万元。 甲方就该债务重组应确认的债务重组利润为()A.40.5万元B.100万元C.120.5万元D.1 80万元参考回答： a答案解析：甲方债务重组中应确认的重组利润=450-350-35017%=40.5 (万元)。9、甲公司外汇业务按业务发生时的汇率换算，按月计算汇率损益。 5月20日对外销售产品产生应收500万欧元，当天市场汇率为l欧元=10.30元。 5月3日的市场汇率是1欧元=10.28元。6月1日的市场汇率是1欧元=10.32元。6月30日的市场汇率是l欧元=10.35元。 7月l0日领取这笔应收账款，当天的市场汇率为l欧元=10.34元。 这个应收账款6月份应该确认的外汇收益是()A.l0万元B.15万元C.25万元D.35万元参考回答： d答案解析： 6月应收账款中应确认的外汇收益=500(10.35-10.28)=35 (万元)。10、甲公司于207年1月1日以3000万元的价格购买乙公司股份的30%，另外支付15万元相关费用。 购买时乙方可认识到净资产的公允价值为11000万元(假定乙方资产、负债的公允价值等于账面价值)。 乙方于207年实现净利润600万元。 甲公司获得这项投资后，对乙公司产生了重大影响。 假设不考虑其他因素，该投资对甲方公司207年度利润总额的影响为()A.165万元B.180万元C.465万元D.480万元参考回答： c答案解析：因为购买时产生的营业外收入=1100030%-(3000 15)=285 (万元)，期末净利润确认的投资收益=60030%=180 (万元)，所以对公司207年利润总额的影响=285 180=465 (万元)。11、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 甲公司和乙公司就其不足的乙公司购买价款450万元进行债务重组。 根据协议，甲方公司用该产品赔偿债务甲方在交付产品后，双方的债权债务已清算。 甲方公司已经发行了偿还借款的产品，并发行了增值税专用发票。 甲公司债务偿还产品帐面馀额300万元，已计入库存下跌价格30万元，公允价值(计税价格) 350万元。 甲方应就此债务重组确认的债务重组利润为()A.40.5万元B.100万元C.120.5万元D.1 80万元参考回答： a答案解析：甲方债务重组中应确认的重组利润=450-350-35017%=40.5 (万元)。12、关于可以出售下列金融资产的会计处理的表达方式有正确之处。a .可以出售金融资产的减收损失必须计入本期损益b .为了取得可以出售金融资产的交易费用，必须计入资产成本c .在可以销售金融资产的期末必须采用折旧费用的计量d .在可以出售金融资产的持有期间获取的现金股利必须消耗资产成本e .可以出售用外汇估价的货币性金融资产的汇率差必须计入本期损益参考回答： ABE回答分析：选项c，可以在销售金额资产期末采用公允价值计量的选项d，必须将在可以出售金融资产的持有期间获取的现金股利作为投资收益来确认。13、甲公司追加2辆大型运输车辆和a公司生产设备相：台，追加费用l0万元。 )日，甲方3360 )使用的两台运输车辆的账面成本为l40万元，累计折旧额为25万元，公允价值为l30万元的a公司为： )使用的生产设备的账面成本为300万元，累计折旧为l75万元，公允价值为l40万元。 这个非货币性资产： )具有商业性质。 如果不考虑相关的税金，甲方应对非货币性资产： )确认的收益为()A.0 B.5万元C.10万元D.15万元参考回答： d答案分析：甲方对非货币性资产：应确认的收益=130-(140-25)=15 (万元)。14、甲公司于207年1月1日发行面额为l0 000万元的债券，收到的钱特别用于现场建设。 这个债券是分期付款，到期的债券，期限为4年，利率为l0%，每年12月31日支付当年的利息。 这个债券的年实际利率是8%。 债券发行价格总额10 662.10万元，货款已经存入银行。 现场于207年1月1日开始建设，207年度建设工程支出累计发生600万元。 获得认可，甲方公司将当时还未使用的债券资金投资国债，投资收益获得760万元。 207年12月31日的工程还没有完成，建设工程的帐簿馀额是()A.4 692.97万元B.4 906.21万元C.5 452.97万元d.5万元参考回答： a回答分析：专业借款的借款费用资本化金额=10662.108%-760=92.97 (万元)，建设工程帐簿馀额=4600 92.97=4692.97 (万元)。15、关于可以出售以下金融资产的会计处理的表现有正确的。a .可以出售金融资产的减收损失必须计入本期损益b .为了取得可以出售金融资产的交易费用，必须计入资产成本c .在可以销售金融资产的期末必须采用折旧费用的计量d .在可以出售金融资产的持有期间获取的现金股息必须消耗资产成本e .可以出售用外汇估价的货币性金融资产的汇率差必须计入本期损益参考回答： ABE回答分析：选项c，可以在销售金额资产期末采用公允价值计量的选项d，必须将在可以出售金融资产的持有期间获取的现金股利作为投资收益来确认。16、由以下交易或事项形成的资本公积金中，在处理相关资产时应结转到本期损益。a .在同一控制下控股公司确认长期股票投资时形成的资本公积金b .长期股票投资采用权益法计算时形成的资本公积c .可以销售金融资产公允价值变动的资本公允积d .持有到到期的投资重新分类为可以出售金融资产时形成的资本公积金e .私人房地产转化为用公允价值模型计量的投资性房地产时形成的资本公积参考回答： BCDE答案解析：选项a，无需处理。17、在以下各项中，所有者资本总额发生增减的是()a .用盈馀公积弥补损益b .提取法定盈馀公积c .发行股息d .将债务转化为资本参考回答： d答案分析：选项a、b和c都属于资本内部的增减，不影响资本总额。18、在以下各项中，不得将管理费用计入()a .产生的污染费b .产生的矿产资源补偿费c .管理部门的固定资产处置净损失d .发生的业务接待费参考回答： c答案解析：选项c必须计入营业外支出。19、承租人对融资租赁的资产采用公允价值作为存款价值的，分配未确认融资费用的分配率为()a .银行同步贷款利率b .租赁合同规定的利率c .承租人租赁资产的无风险利率d .最低租赁支付额现值等于租赁资产公允价值的折扣率参考回答： d20、2