注册会计师考试《税法》预习：税务行政复议每日一练(2014.4.3)

注册会计师考试准备税法:税务行政复议实务日报(2014年4月3日)一、多项选择题(每一项都有多个正确答案，请从每一项的备选答案中选择你认为正确的答案，并用2B铅笔在答题卡的相应位置填写相应的答案代码。为每个项目的所有答案选择正确的分数。没有答案，没有错误的答案，没有遗漏的答案。试卷上写的答案是无效的。)1、下列项目，属于会计政策变更的有()。A.库存折旧准备从按单个库存准备改为按库存类别准备b .固定资产折旧方法由平均年限法改为年限总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式向公允价值模式转变。D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法。E.应收账款坏账准备从余额百分比法改为账龄分析法参考答案：ACD2.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司重组了欠乙公司的450万元购买债务。根据协议，甲公司将用其产品偿还债务。双方的债权债务在甲方交付产品后解决。甲公司已经发放了债务偿还产品，并开具了增值税专用发票。甲公司的偿债产品账面余额为300万元，存货跌价准备为30万元，公允价值(应税价值)为350万元。甲公司应确认债务重组的债务重组利润为()。A.40 . 5万元人民币100万元人民币C.120.5万元d 1800万元参考答案：a答：a公司债务重组待确认的重组利润=450-350-35017%=405.5元(万元)。3、下列项目与存货相关的费用，应计入存货成本的有()。A.材料采购过程中产生的保险费B.材料入库前发生的分类费用C.材料入库后发生的仓储费用D.材料采购过程中发生的处理费用E.材料采购过程中产生的运输成本参考答案：ABDE答案分析：选项C应包括在管理费用中。4、下列项目与库存相关的费用，应计入库存成本的有()。A.材料采购过程中产生的保险费B.材料入库前发生的分类费用C.材料入库后发生的仓储费用D.材料采购过程中发生的处理费用E.材料采购过程中产生的运输成本参考答案：ABDE答案分析：选项C应包括在管理费用中。5、在下列项目中，属于利润()。A.租赁无形资产的收入B.投资者的投资额大于其在被投资单位注册资本中的份额C.处置固定资产的净收入D.非货币资产：)交换资产的账面价值与其公允价值之间的差额E.现金清偿债务产生的债务重组收入参考答案：CE回答分析：选项A包含在其他业务收入中，属于收入；选项B是额外的付款和损失。选项四，如果交换的资产是存货，交换存货的公允价值应确认为收入，成本按账面价值结转。公允价值与账面价值之间的差额不属于利润。6.以下关于可供出售金融资产会计处理的陈述中，正确的有()。可供出售金融资产的减值损失应当计入当期损益取得可供出售金融资产发生的交易费用，应当计入资产成本C.可供出售金融资产应当以期末摊余成本计量可供出售金融资产持有期间获得的现金股利，应当冲抵资产成本以外币计价的可供出售货币金融资产产生的汇兑差额，计入当期损益参考答案：ABE回答分析：方案三，可供出售资产期末采用公允价值计量；选项D，现金红利o7.2006年4月1日，甲公司签订了承接某工程施工的合同。该合同为固定成本合同，合同金额为800万元。该项目于2006年5月开始，预计将于2008年3月完成。甲公司2006年实际发生成本为216万元，结算合同价格为180万元。截至2007年12月31日，累计实际发生成本680万元，结算合同价格300万元。甲公司在签订合同时估计合同总成本为720万元。由于工人工资的调整和材料价格的上涨，207年底的合同总成本估计为850万元。207年12月31日，本合同中确认的甲方预计损失为()。10万元人民币C.40 40万元D.50 50万元参考答案：b回答分析：207年12月31日的竣工进度=680/850100%=80%，因此207年12月31日预计确认的损失为：(850-800) (1-80%)=10(万元)。8.在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整的事项有()。A.在报告年度的财务报表中发现严重欺诈B.报告年度会计处理中发现重大错误。国家颁布的产业政策将对企业的经营业绩产生重大影响D.发现在报告年度的资产负债表日，商品销售合同已成为损失合同的证据E.在报告年度资产负债表日后发行巨额公司债券以缓解资金短缺参考答案：ABD9、下列关于可供出售金融资产会计处理的报表，正确的有()。可供出售金融资产的减值损失应当计入当期损益取得可供出售金融资产发生的交易费用，应当计入资产成本C.可供出售金融资产应当以期末摊余成本计量可供出售金融资产持有期间获得的现金股利，应当冲抵资产成本以外币计价的可供出售货币金融资产产生的汇兑差额，计入当期损益参考答案：ABE回答分析：方案三，可供出售资产期末采用公允价值计量；选项四、可供出售金融资产持有期间获得的现金股利应确认为投资收益。10.在下列资产减值准备中，在相应资产的持有期内可以转回的是()。A.b .持有至到期投资的减值准备C.商誉减值准备d .长期股权投资减值准备参考答案：b试题点评：审核资产减值损失的确认和计量。11.公司A的外币业务采用业务发生时的汇率进行转换，汇兑损益按月计算。5月20日，境外销售产品发生应收账款500万欧元，当日市场汇率为1欧元=10.30元。5月3 1日的市场汇率是1欧元=10.28元。6月1日的市场汇率是1欧元=10.32元。6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。应收账款于7月10日收到，当时市场汇率为1欧元=10.34元。应收账款应在6月份确认汇兑收益为()。A.10万元人民币25 25万元，35 35万元参考答案：d回答分析：6月应收账款待确认汇兑收益=500 (10.35-10.28)=35(万元)。12.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。207年4月1日，一项固定资产被翻新。当日固定资产原价1000万元，累计折旧100万元，减值准备100万元。装修过程中的人工成本为400万元。我公司一批产品的收款成本为100万元，应税价值为130万元。207年6月20日，升级后的固定资产达到了预定的可使用状态。假设上述改造支出符合资本化条件，改造后固定资产的入账价值为()。A.1300万元人民币13、下列关于固定资产会计处理的报表，正确的有()。A.固定资产的存货损失计入当期损益固定资产日常维护支出计入当期损益三、债务重组中取得的固定资产，按照其公允价值和相关税费之和进行核算D.计提减值准备后的固定资产折旧，以扣除减值准备后的账面价值为基础持有待售固定资产的账面价值高于重新估计的净残值的金额计入当期损益参考答案：ABCDE14.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。207年4月1日，一项固定资产被翻新。当日固定资产原价1000万元，累计折旧100万元，减值准备100万元。装修过程中的人工成本为400万元。我公司一批产品的收款成本为100万元，应税价值为130万元。207年6月20日，升级后的固定资产达到了预定的可使用状态。假设上述改造支出符合资本化条件，改造后固定资产的入账价值为()。A.1300万元人民币135210万元，1500万元参考答案：b答案分析：改造后固定资产的入账价值=(1000-100-100)400 100 13017%=1322.10(万元)。15.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。207年4月1日，一项固定资产被翻新。当日固定资产原价1000万元，累计折旧100万元，减值准备100万元。装修过程中的人工成本为400万元。我公司一批产品的收款成本为100万元，应税价值为130万元。207年6月20日，升级后的固定资产达到了预定的可使用状态。假设上述改造支出符合资本化条件，改造后固定资产的入账价值为()。A.1300万元人民币135210万元，1500万元参考答案：b答案分析：改造后固定资产的入账价值=(1000-100-100)400 100 13017%=1322.10(万元)。16.甲公司于2007年10月10日从证券市场购买了乙公司发行的100万股股票，总价款为860万元，包括交易费用4万元。购买时，B公司宣布但尚未支付的现金股利为每股0.16元。甲公司将购买乙公司的股份作为交易金融资产入账。2007年12月2日，甲公司出售交易性金融资产，收到价款960万元。在甲公司207年度利润表中，交易性金融资产应确认的投资收益为()。11.6亿元人民币C.120万d. 1.32万参考答案：b回答分析：确认投资回报率=-4 960-(860-4-1000.16)=116(万元)。17、下列被投资企业，应纳入公司合并财务报表范围的有()。A.a公司在报告年度购买其57%股份的海外投资企业B.a公司持有40%股份，b公司持有30%股份的投资企业。甲公司持有其43%的股份，甲公司的子公司甲公司持有其8%的股份d . a公司持有其40%股份，其母公司持有其11%股份的投资企业e .甲公司持有其38%股份的投资企业，甲公司有权根据公司章程确定其财务和经营政策参考答案：ABCE18.甲公司于2007年1月1日发行了总面值为1000万元的债券，所得资金全部用于厂房建设。该债券是一种分期支付利息并在到期时偿还本金的债券，期限为4年，年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券的实际年利率为8%。债券总发行价格为10662.1万元，已存入银行。该厂于2007年1月1日开工建设，2007年累计建设支出4600万元。经批准，甲公司将未使用的债券资金进行投资5452.97万元，5600万元参考答案：a答案分析：专业贷款借款成本资本化金额=10662.108%-760=92.97(万元)，在建工程账面余额=46092.97=46097(万元)。19.2007年1月1日，甲公司从证券市场购买了总面值为2000万元的债券。购买时实际支付金额为2078.98万元，交易成本为10万元。该债券的发行日期是207年1月1日。这是一种分期支付利息并在到期时偿还本金的债券。期限为5年，票面利率为5%，年实际利率为4%。每年12月31日支付当年的利息。甲公司将债券算作持有至到期投资。假设不考虑其他因素，207年12月31日持有至到期投资的账面价值为()。206214万元人民币207254万元，208343万元参考答案：c答案分析：207年保费摊销额=20005%-2088.984%=16.4408(万元)，207年12月31日账面价值=2088.98-16.4408=2072.54(万元)。2