建设项目招标投标与合同审计概述(PPT 45页).ppt

1,第三章建设项目招标投标与合同审计,会计学院麦文琴,2,第一节建设项目招标投标概述,1,第二节建设项目招标投标审计,2,主要内容,第三节建设工程合同的签订和审计,3,一、招标投标的概念招标投标，是指采购人事先提出货物、工程或服务采购的条件和要求，邀请众多投标人参加投标并按照规定程序从中选择交易对象的一种市场交易行为。建设项目招标是建设单位（业主）为完成某一具体项目的建设任务，根据与项目有关的各项资料，经有关管理部门批准后，通过一定的方式通告（或邀请）承包商前来投标，履行必要的程序而选定最佳承包商的过程。,第一节建设项目招标投标概述,投标是对应建设项目招标而引起的一种经济行为。建设项目投标是由经过预审合格取得投标资格的投标者，按照招标文件和有关规定要求，并综合考虑自身实力，按照规定的程序向招标单位投送标书以争取中标的经济行为。,第一节建设项目招标投标概述,二、招标投标的类型（一）按招标形式全过程招标指从项目建议书开始，包括可行性研究、勘察设计、设备材料询价和采购、工程施工、生产准备、投料试车，直至竣工投产、交付使用的全过程都采用招标投标的形式。单项招标项目主管部门或建设单位，根据批准的项目建议书，对其建设过程中的部分项目进行招标。如勘察设计招标，工程施工招标，设备材料采购供应招标，监理招标等。当前，在实际工作中，大多数建设单位使用这种招标形式进行项目建设。,第一节建设项目招标投标概述,二、招标投标的类型（二）按招标方式公开招标是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。邀请招标是指招标人以投标邀请书的方式邀请特定的法人或者其他组织投标。,第一节建设项目招标投标概述,法律依据：招投标法（2000.1）：第十六条招标人采用公开招标方式的，应当发布招标公告。依法必须进行招标的项目的招标公告，应当通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布。招标公告应当载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、数量、实施地点和时间以及获取招标文件的办法等事项。第十七条招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。第十一条国务院发展计划部门确定的国家重点项目和省、自治区、直辖市人民政府确定的地方重点项目不适宜公开招标的，经国务院发展计划部门或者省、自治区、直辖市人民政府批准，可以进行邀请招标。,第一节建设项目招标投标概述,招标投标法实施条例（2012.2）第七条按照国家有关规定需要履行项目审批、核准手续的依法必须进行招标的项目，其招标范围、招标方式、招标组织形式应当报项目审批、核准部门审批、核准。项目审批、核准部门应当及时将审批、核准确定的招标范围、招标方式、招标组织形式通报有关行政监督部门。第八条国有资金占控股或者主导地位的依法必须进行招标的项目，应当公开招标；但有下列情形之一的，可以邀请招标：（一）技术复杂、有特殊要求或者受自然环境限制，只有少量潜在投标人可供选择；（二）采用公开招标方式的费用占项目合同金额的比例过大。,第一节建设项目招标投标概述,第一节建设项目招标投标概述,议标由发包单位直接与选定的承包单位就发包项目进行协商的招标方式。议标在目前不属于招标投标的范畴，但对于“抢险救灾，科研试验、保密工程；外商独资和私人投资；投资额在50万元以下的项目”，可以考虑采用非招标投标的方式来确定承包商。,第一节建设项目招标投标概述,（三）招投标的组织形式:（1）自行招标（2）委托招标代理招标代理：资质管理、备案管理招投标法第十二条招标人有权自行选择招标代理机构，委托其办理招标事宜。任何单位和个人不得以任何方式为招标人指定招标代理机构。招标人具有编制招标文件和组织评标能力的，可以自行办理招标事宜。任何单位和个人不得强制其委托招标代理机构办理招标事宜。依法必须进行招标的项目，招标人自行办理招标事宜的，应当向有关行政监督部门备案。,第一节建设项目招标投标概述,三、建设项目招投标范围招投标法规定：在中国境内进行下列工程建设项目包括勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：（1）大型设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；（2）全部或部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；（3）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目,工程建设项目招标范围和规模标准规定2002国家发展计划委员会第3号令第七条:单项建设工程合同估价200万以上，物资设备采购100万以上，设计、监理等服务合同在50万元以上的必须实行招投标；即使单项合同金额达不到以上标准，建设投资在3000万以上的基本建设项目必须实行招标。,第一节建设项目招标投标概述,四、建设项目招投标程序,第一节建设项目招标投标概述,第一节建设项目招标投标概述,四、建设项目招投标程序（一）建设工程项目报建（二）招标管理机构审查我国招标、投标管理机构按建设工程性质划分：国家独立投资或参与投资的项目的招投标，由国家发改委或受其委托的机构进行管理；工业交通部门负责其直接投资的大中型专业工程的招标管理工作；工程招投标的综合管理部门为建设主管部门；其他资金投资的项目由各级人民政府制定的部门负责管理,第一节建设项目招标投标概述,四、建设项目招投标程序（三）提出招标申请，自行招标或委托招标报主管部门备案（四）资格预审文件、招标文件的编制备案。招标单位进行资格预审（如果有）相关文件、招标文件的编制报行政主管部门备案。（五）刊登招标公告或发出投标邀请书（六）审查投标人的资格资格审查分为资格预审和资格后审。资格预审，是指在投标前对潜在投标人进行的资格审查。资格后审，是指在开标后对投标人进行的资格审查。进行资格预审的，一般不再进行资格后审，但招标文件另有规定的除外。,第一节建设项目招标投标概述,四、建设项目招投标程序（七）工程标底的编制和报审标底是指招标人根据招标项目的具体情况，编制的完成招标项目所需的全部费用，是依据国家规定的计价依据和计价办法计算出来的工程造价，是招标人对建设工程的期望价格。标底由成本、利润、税金等组成，般应控制在批准的总概算及投资包干限额内。招标投标法没有明确规定招标工程是否必须设置标底价格，招标人可根据工程的实际情况自己决定是否需要编制标底价格。工程标底价格完成后应及时封存，在开标前应严格保密。编出的标底须经招投标管理机构审查定案,第一节建设项目招标投标概述,第一节建设项目招标投标概述,（八）出或发售招标文件招标人通知通过资格预审的投标单位在规定的时间、地点购买或领取招标文件。（九）投标人进行投标准备和投标1、现场勘查与参加标前会议2、编制并报送投标文件,投标文件的内容：投标书及其附录授权书投标保证书银行投标保函或者投标保证金营业执照复印件和企业资质等级证书企业概况、信誉标价的工程量清单投标文件的核心在于确定工程项目的总造价。,第一节建设项目招标投标概述,（十）开标、评标与中标1、开标：是招标单位在公证部门的鉴证下，将所有参加投标单位的标书当众启封揭晓，予以公布。2、评标：是指招标单位组织评标委员会，对开标时已公开接受的标书揭晓筛选和评估，以选择最佳的标书作为决标和授予建设工程施工合同的对象。3、中标：招标人按照招标文件规定的标准，对所有符合条件的投标书进行评比，确定评标价格最低的承包商为中标单位。,第一节建设项目招标投标概述,第二节建设项目招标投标审计,一、招标投标中存在的主要问题1、招标单位、评委、政府有关职能部门负责人和业务人员收受投标方贿赂的职务犯罪现象；暗箱操作，豆腐渣工程2、招标方搞假招标，“明招暗定”；3、招标方任意肢解工程规避招标；4、投标方项目串通搞“陪标”或者与招标人串通哄抬标价投标；5、投标方有意压低标价或者故意串通哄抬标价投标。,第二节建设项目招标投标审计,二、招标投标审计（一）定义招投标审计是指对建设项目的勘察设计、监理、施工、物资采购等各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。法律依据：审计机关国家建设项目审计准则第七条：审计机关根据需要对国家建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面招标投标和工程承发包情况进行审计时，应当检查招标投标程序及其结果的合法性，以及工程承发包的合法性和有效性。,（二）审计时间国家审计：一般在招标投标工作完成之后进行事后审计。内部审计：应在开标时介入。审计人员应注意保持独立性，不能参与招投标管理，不能参与标书的评定，审计意见只能作为评标委员会评定标书的依据。,第二节建设项目招标投标审计,（三）审计目标重点审计招标投标过程的合法合规性，真实性，并注意发现舞弊线索。,第二节建设项目招标投标审计,第二节建设项目招标投标审计,（四）审计重点1.审计建设项目招标投标程序的合法性、合规性；2.审计中标单位资质的真实性、合法性；3.审计开标、评标、定标过程的规范性；4.中标后的跟踪审计；5.加强建设项目招标方、投标方的经济责任审计6.开展建设项目招标投标中舞弊审计,（五）审计内容和思路1、审计招标文件是否完整、内容是否真实查阅招标申请时提交的所有文件资料，注意其申请招标的项目是否是一个完整的单项工程或单位工程，注意审计是否存在化整为零、肢解项目、逃避招标的情况。2、审计审批手续招标项目按照国家有关规定需要履行项目审批手续。3、审计招标方式（招标分为公开招标和邀请招标）,第二节建设项目招标投标审计,4、审计招标程序招标人有权自行选择招标代理机构，自行办理招标事宜的，应当向有关行政监督部门备案。5、审计招标文件（1）招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对投标人实行歧视待遇。（2）招标文件不得要求或者表明特定的生产供应者以及含有倾向性或者排斥潜在投标人的其他内容。（3）招标文件应当包括招标项目的技术要求，对投标人资格审计的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。,第二节建设项目招标投标审计,第二节建设项目招标投标审计,（4）评标细则或标准应经招标领导小组审定，并符合公正原则。审阅招标文件时，注意评标办法是否具有倾向性，内容是否完整，语言表达是否清晰，相关要求是否恰当等相关问题。审计招标文件，还有一个重要任务是发现舞弊线索。问题：如果招标文件中这样规定：“如果评标之后确定的中标价高于标底价，则以标底价为准签订合同，如果中标价低于标底价，则以中标价为准签订合同”，这样的规定合适吗？,6、审计标底（如果有）（1）标底是否考虑因工期、场地、不可预见因素等增加的费用。标底必须控制在总概算之内，如有突破，应先批准，方可招标。（2）标底应严格保密，一经确定，联通计算资料一并密封保存，由招标投标管理部门在编制标底成员中指定专人保管，保密至开标。P124例题4-4,第二节建设项目招标投标审计,7、审计中标人的资格对照招标文件要求，查阅中标单位的资质证明资料，着重审计其是否具备招标文件规定的级别标准，并注意其是否由挂靠行为。8、审计投标书对照招标文件要求，审阅投标书的格式、内容和具体的表达方式是否与招标要求一致。另外，还要审阅投标书是否如期送达到招标文件指定的地点，招标文件要求的标函内容是否完整。,第二节建设项目招标投标审计,（9）开标、评标、定标的审计1检查是否建立、健全违规行为处罚制度，是否按制度对违规行为进行处罚；2检查开标的程序是否符合相关法规的规定；3检查评标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款；4检查是否对投标策略进行评估，是否考虑投标人在类似项目及其他项目上的投标报价水平；5检查各投标人的投标文件，对低于标底的报价的合理性进行评价；,第二节建设项目招标投标审计,6检查中标人承诺采用的新材料、新技术、新工艺是否先进，是否有利于保证质量、加快速度和降低投资水平；7检查对于投标价低于标底的标书是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、合理；8检查定标的程序及结果是否符合规定；9检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；10检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。,第二节建设项目招标投标审计,第二节建设项目招标投标审计,10、审计合同我国招投标法明文规定“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。”审计人员要注意审核合同签订日期、签订对象以及合同内容，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致，有无实质性变更，特别是结算条款的变更，并注意审查是否存在补充合同。,第二节建设项目招标投标审计,（六）需要收集的资料1、建设单位再办理招标申请时提交的所有资料，包括批准的可行性研究报告、批文、图纸、“三通一平”资料，资金到位情况证明等。2、招标文件，含招标答疑资料；3、投标书；4、投标人资质证明资料；5、合同；6、相关的文件等,第二节建设项目招标投标审计,（七）审计方法主要使用查阅法、计算法、分析复核法等。（八）可能的审计结论和建议可能的审计结论：招标投标程序（不）规范；招标资格（不）符合要求；招标文件（不）规范；标底及投标报价（不）合理；投标管理（不）规范；,第二节建设项目招标投标审计,可能的审计结论：投标单位资质、级别（不）适当；评标过程（不）合规。针对审计发现的问题，分析其对项目质量和效益产生的综合影响，在此基础上提出规范今后招标投标工作的建议。另外，如果再招标投标审计中发现有舞弊迹象的话，应向本单位纪检监察部门反映。,第三节建设工程合同的签订和审计,一、建设工程合同基础知识建设工程合同是承包人进行工程建设、发包人支付价款的合同。1.种类：包括勘察、设计、施工、监理、材料设备采购等合同。2.法律依据：建筑法、合同法、建设工程质量管理条例3.订立形式：根据合同法规定，建设工程合同应当采取书面形式。,4.合同的主要内容（1）勘察、设计合同应当包括提交有关资料和文件的条款；（2）施工合同应当包括工程范围、建设工期、工程质量、工程造价、技术资料交付时间、材料和设备供应责任、拨款和结算、竣工验收、质量保修范围和质量保证期、双方相互协作等条款。（3）监理合同应当包括发包方委托监理的内容、发包方与监理方权利责任的划分、监理费用及付款方式等条款。,第三节建设工程合同的签订和审计,5.合同范本国际采用FIDIC（菲迪克）合同条款国内采用建设部和国家工商管理总局编写的建设工程合同示范文本。6.工程合同管理的核心是施工合同的管理7.施工合同的签订招标（要约）-