企业年金制度分析（培训课件PPT）.ppt

企业年金，您准备好了吗？,2,认识企业年金,3,从不同的层面来理解企业年金：,什么是企业年金？,“企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度”企业年金试行办法,政府,企业（计划发起人）,金融机构（计划管理人）,一项制度安排监管制度,一个有着规范管理和政策激励的福利/激励计划,一个巨大的市场和业务,4,什么是”退休金替代率”?,退休金替代率是衡量老年保障程度的关键性指标,它是指退休金价值占某一基期内员工工资(例如退休前一年、两年或者终身平均工资)的比例.大量的研究成果表明,替代率保持70%至80%之间的水平是比较合适的，它可以保证员工退休后生活水平基本维持退休前水平不变.,5,建立企业年金的意义？,搭建三支柱的养老保障体系降低政府财政负担促进劳动力合理流动,企业角度,吸引优秀人才留住骨干员工完善企业分配增强企业凝聚力和竞争力,个人角度,提高退休金收入水平保证高品质退休生活,政府角度,6,我国现行的企业年金制度,7,我国企业年金制度的市场化历程,1991年，在国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定（国发199133号）中，国家首次明确提出建立中国的基本养老保险与企业补充养老保险和个人储蓄相结合的社会保障体系，规定社保机构可以作为补充养老保险的经办机构。,2000年，在国务院关于完善城镇社会保障体系的试点方案中，国家将企业补充养老保险改称为企业年金，确定采用个人账户管理方式，提出企业年金的市场化运营和管理原则。,1999年，在国务院批转整顿保险业工作小组保险业整顿与改革方案的通知（国发199914号）中，明确界定企业补充养老保险属于商业保险范畴，社会保险经办机构不得进入企业补充养老保险领域，标志着我国的企业补充养老保险开始迈向社会化、商业化经营。,8,两个“办法”体现了对合格型企业年金计划的要求，与以前的“补充养老保险”概念有了明确的区别；2个“办法”的出台为我国企业年金的具体运作提供了系统的法规依据，标志着我国已建立起初步的企业年金市场运作制度。,2004年1月6日，企业年金试行办法正式颁布，同年5月1日起施行；2004年2月23日，企业年金基金管理试行办法正式颁布，同年5月1日起施行；,两个“办法”的出台意义重大,在两个“办法”颁布之前，“企业年金”与“补充养老保险”概念在内涵上并无区别，在税优政策上也没有区分。企业年金试行办法中对“企业年金”和企业年金的建立作出了明确的规定，要成为“企业年金”就要满足一定的条件，这在内涵上与“补充养老保险”有了区别，但在税优政策上还没有区分，这一点与国际惯例是有差别的。,9,我国企业年金制度现状及展望,企业年金制度初步成型，在理论上已具备操作性,合格性法规雏形,税优法规雏形,市场运作与监管法规雏形,但每个方面的立法都需要作进一步的细化,10,企业年金试行办法总览,发展模式,税优政策,计划形式,运营规范,监管模式,投资渠道,1原则2定义4集体协商15受托机构16/17企业年金理事会18受托合同19管理关系,3发起人资格5方案内容,6方案报备7资金渠道8缴费限额9基金来源10/11帐户管理12领取13转移14遗产20资产独立,21执行监督22争议处理,11,企业年金计划的发起,劳动和社会保障部22号令集体合同规定于5月1日起实施，是“集体协商机制”的法规依据。,12,企业年金计划方案,13,企业年金计划缴费,企业缴费,职工缴费,+,8.33%,8.33%,“企业缴费的列支渠道按照国家有关规定执行”,“职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣”,国发200042号国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知,“有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理。企业年金实行市场完全积累，采用个人账户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴纳在工资总额4%以内的部分，可从成本中列支。”,财税20019号财政部国家税务总局关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知,“部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额4%以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。”,14,企业年金基金,投资收益,个人缴费,企业缴费,企业年金基金,完全积累个人账户管理,个人账户,按照方案规定比例计算的数额计入,完全计入,净收益计入,15,企业年金的领取条件,可以领取的2种情况,原机构管理的4种情况,工作变动处理,职工变动工作单位时，企业年金个人账户自己可以随同转移,升学参军失业期间新就业单位没有企业年金,继承,职工或退休人员死亡后，其企业年金个人账户余额由其制定的受益人或法定继承人一次性领取,16,企业年金受托模式,受托人,企业年金理事会,法人受托机构,建立企业年金的企业，应当确定企业年金受托人，受托管理企业年金，受托人可以是企业成立的企业年金理事会，也可以是符合国家规定的法人受托机构企业年金理事会由企业和职工代表组成，也可以聘请企业以外的专业人员参加，其中职工代表应不少于1/3企业年金理事会除管理本企业的企业年金事务之外，不得从事其他任何形式的营业性活动,确定受托人应当签订书面合同合同一方为企业，另一方为受托人,17,企业年金管理模式,受托人与账户管理人、投资管理人和托管人确定委托关系，应当签订书面合同企业年金基金必须与受托人、账户管理人、投资管理人和托管人的自由资产或其他资产分开管理，不得挪作其他用途,18,企业年金的监管,19,企业年金税收方面的政策法规,20,国务院42号文为各地实施年金税优政策提供了依据,国务院确定，只选择辽宁省在全省范围内进行完善城镇社会保障体系试点，其他省、自治区、直辖市自行决定是否进行试点有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理。企业年金实行基金完全积累，采用个人账户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额4%以内的部分，可从成本中列支国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知国发(2000)42号,国务院42号文为各地实施年金税优政策提供了便利，从原则上说，各地政府无需另行颁布文件，只要将确定的试点市报国务院试点工作小组备案，试点市确定后根据国务院关于完善城镇社会保障体系的试点方案拟定具体的工作计划和实施办法，报省级人民政府批准后实施即可。,21,财税2001年9号文和国税2003年45号文是各地实施年金税优政策的重要保证,国务院42号文提供的税优政策需要税务机关落实，在财税9号文和国税45号文的支持下，各地税务机关可根据当地实际情况制定具体实施办法，例如浙江省国税、地税2003年发出通知（浙国税所2003-45号），企业可按工资总额5税前列支补充养老保险费。,部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额4%以内的部分，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。以上政策适用于在辽宁全省以及其他省、自治区、直辖市按通知规定确定的试点地区缴纳企业所得税和个人所得税的纳税人，自各地区实施之日起执行。财政部国家税务总局关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知财税（2001）9号企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通知国税发（2003）45号,22,企业年金基金管理试行办法解读,23,“企业年金基金管理试行办法”总览,该办法由劳动保障部牵头、银监会、证监会、保监会共同参与、联合颁布，预计2004年5月1日起正式实施。同时实施的还有企业年金试行办法,24,企业年金运营主体,企业和职工,受托人,劳动和社会保障部,中介服务机构,投资管理人,账户管理人,托管人,银监会,证监会,受益人,年金市场,保监会,信托关系