小企业报表编制及分析

小企业报表编制及分析 第一节财务报表概述财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一、财务报表种类和格式小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、附注,也可以根据需要编制现金流量表。资产负债表和利润表通常按月编制，编制现金流量表的小企业应该按年编制，如果企业无法按上述时间要求提供，至少应当按年编制财务报表。表1财务报表种类和格式 编号报表名称编报期会小企01表资产负债表月报会小企02表利润表月报会小企03表现金流量表年报 二、资产负债表资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映小企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。（一）资产负债表的内容1.资产小企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。小企业的流动资产包括：库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和其他流动资产等。小企业的非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产。资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目。2.负债小企业的流动负债是指预计在1年或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、其他流动负债等。非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、递延收益和其他非流动负债等。资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息。负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。3.所有者权益资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本、资本公积、未分配利润。所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。资产负债表应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。（二）资产负债表的作用通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明小企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解小企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明小企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明小企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者作出经济决策。（三）资产负债表的结构在我国，资产负债表通常采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者权益总计，即“资产负债所有者权益”。此外，为了使使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握小企业财务状况的变动情况及发展趋势，小企业需要提供比较资产负债表，资产负债表分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。资产负债表的具体格式如表2所示。表2 资产负债表 会小企01表编制单位：年 月 日 单位：元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益 行次期末余额 年初余额 流动资产：流动负债：货币资金 1短期借款 24短期投资2应付账款25应收票据3预收账款26应收账款4应付职工薪酬27预付账款5应交税费28应收股利6应付利息29应收利息7应付利润30其他应收款8其他应付款31存货9其他流动负债32其他流动资产10流动负债合计33流动资产合计11非流动资产：非流动负债：长期债券投资12长期借款34长期股权投资13递延收益35固定资产原价14其他非流动负债36减：累计折旧15非流动负债合计37固定资产账面价值16负债合计38固定资产清理17所有者权益（或股东权益）：生产性生物资产18实收资本（或股本）39无形资产19资本公积40长期待摊费用20盈余公积41其他非流动资产21未分配利润42非流动资产合计22所有者权益（或股东权益）合计43资产总计23负债和所有者权益（或股东权益）总计44注：本表中各项目之间的勾稽关系为：行11行1行2行3行4行5行6行7行8行9行10；行22行12行13行16行17行18行19行20行21；行16行14行15；行23行11行22；行33行24行25行26行27行28行29行30行31行32；行37行34行35行36；行38行33行37；行43行39行40行41行42；行23行44。资产负债表项目小企业会计准则与企业会计准则 资产负债和所有者权益小企业会计准则企业会计准则 小企业会计准则企业会计准则流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金短期借款短期借款短期投资交易性金融资产交易性金融负债应收票据应收票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付账款预付款项预收账款预收款项应收股利应收股利应付职工薪酬应付职工薪酬应收利息应收利息应交税费应交税费其他应收款其他应收款应付利息应付利息存货存货应付利润应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他应付款其他流动资产其他流动资产其他流动负债其他流动负债流动资产合计流动资产合计一年内到期的非流动负债非流动资产：非流动资产：流动负债合计流动负债合计长期债券投资可供出售金融资产非流动负债：非流动负债：持有至到期投资长期借款长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期股权投资长期应付款固定资产原价固定资产 专项应付款减：累计折旧投资性房地产预计负债固定资产账面价值在建工程递延收益递延所得税负债工程物资其他非流动负债其他非流动负债固定资产清理固定资产清理非流动负债合计非流动负债合计生产性生物资产生产性生物资产负债合计负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：所有者权益（或股东权益）：无形资产 无形资产 实收资本（或股本）实收资本（或股本）开发支出资本公积资本公积商誉减：库存股长期待摊费用长期待摊费用盈余公积盈余公积递延所得税资产未分配利润 未分配利润 其他非流动资产其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计非流动资产合计资产总计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计负债和所有者权益（或股东权益）总计（四）资产负债表的编制1.资产负债表“年初余额”栏的填列方法“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。2.资产负债表“期末余额”栏的填列方法“期末余额”栏内各项数字，应根据各科目余额分析填列，具体规定如下：（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款的合计数。本项目应根据“库存现金”和“银行存款”科目的期末余额合计填列。（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。（4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务应向购买单位或个人收取的销货款。本项目应根据“应收账款”的期末余额填列。（5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金。本项目应根据“预付账款”科目的期末余额填列。（6）“应收股利”项目，反映小企业因股权投资而应收取的现金股利。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。（7）“应收利息”项目，反映小企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。（8）“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人应收和暂付的除销货款外的各种款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。（9）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本，包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。本项目应根据“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额合计填列。（10）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（11）“长期债券投资”项目，反映小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质的投资的成本。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额填列。（12）“长期股权投资”项目，反映小企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资的成本。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。（13）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业的各种固定资产原价及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。（14）“固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。（15）“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、毁损和报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净额，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“”号填列。（16）“生产性生物资产”项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。（17）“无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。（18）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上的各种费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。（19）“其他非流动资产”项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（20）“短期借款”项目，反映小企业借入尚未偿还的1年期以下（含1年）的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。（21）“应付账款”项目，反映小企业购买原材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位或个人的购货款。本项目应根据“应付账款”科目的期末余额填列。（22）“预收账款”项目，反映小企业根据合同规定销售产品、商品、提供劳务预收购买单位或个人的购货款。本项目应根据“预收账款”科目的期末余额合计填列。（23）“应付职工薪酬”项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额填列。（24）“应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，以“”号填列。（25）“应付利息”项目，反映小企业尚未支付的借款利息。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。（26）“应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。（27）“其他应付款”项目，反映小企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。（28）“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（29）“长期借款”项目，反映小企业借入、尚未偿还的1年期以上（不含1年）的借款本金。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。（30）“递延收益”项目，反映小企业收到的应在以后期间计入收入的款项。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额填列。（31）“其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（32）“实收资本（或股本）”项目，反映小企业各投资者实际投入构成注册资本的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。（33）“资本公积”项目，反映小企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。（34）“盈余公积”项目，反映小企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。（35）“未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号填列。【例1】远达公司2012年12月31日全部总分类账户和所属明细分类账户余额如表3所示，表3总分类账及明细分类账账户余额表单位：万元总账科目明细科目借方余额贷方余额总账科目明细科目借方余额贷方余额库存现金500短期借款30 000银行存款8 500应付账款5 000短期投资7 000A工厂3 500应收账款11 500B工厂2500甲公司5 000C工厂4 000乙公司1 000预收账款500丙公司7 500A单位2 000预付账款2 350B单位1 500甲单位2 500其他应付款4 500乙单位150应付职工薪酬17 350其他应收款500应交税费30 000原材料13 500应付利润11 500生产成本4 000长期借款15 000库存商品10 000其中一年内到期5 000长期债券投资100 000实收资本140 000固定资产200 000盈余公积11 040累计折旧10 00030000利润分配未分配利润84 960无形资产0长期待摊费用2 000假设远达公司采用小企业会计准则，远达公司编制的资产负债表如表4所示：表4资产负债表 会小企01表编制单位：远达公司2012年12月31日单位：万元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金9 000短期借款 30 000短期投资7 000应付账款5 000应收票据0预收账款500应收账款11 500应付职工薪酬17 350预付账款2 350应交税费30 000应收股利0应付利息0应收利息0应付利润11 500其他应收款500其他应付款4 500存货27 500其他流动负债5 000其他流动资产0流动负债合计103 850流动资产合计57 850非流动资产：非流动负债：长期债券投资100 000长期借款 10 000长期股权投资0递延收益0固定资产原价200 000其他非流动负债0减：累计折旧10 000非流动负债合计10 000固定资产账面价值190 000负债合计113 850固定资产清理0所有者权益（或股东权益）：生产性生物资产0实收资本（或股本）140 000无形资产0资本公积长期待摊费用2 000盈余公积11 040其他非流动资产未分配利润84 960非流动资产合计292 000所有者权益（或股东权益）合计236 000资产总计349 850负债和所有者权益（或股东权益）总计349 850资产负债表项目填列，小企业会计准则与企业会计准则区别报表项目小企业会计准则企业会计准则货币资金 “库存现金”和“银行存款”科目的期末余额合计“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款科目的期末余额科目期末余额减去对应的“坏账准备”的期末余额应收账款 “应收账款”的期末余额“应收账款”和“预收账款”明细账借方期末余额合计减去对应的“坏账准备”期末余额预付账款（预付款项） “预付账款”科目的期末余额“预付账款”和“应付账款”明细账借方期末余额合计减去对应的“坏账准备”期末余额存货多个科目期末余额之和多个科目期末余额之和减去 “存货跌价准备”的期末余额长期股权投资“长期股权投资”科目的期末余额“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”应付账款“应付账款”科目的期末余额“预付账款”和“应付账款”明细账贷方期末余额合计预收账款（预收款项）“预收账款”科目的期末余额“应收账款”和“预收账款”明细账贷方期末余额合计三、利润表表5利润表会小企02表编制单位： _年_月单位：元项目行次本期金额上期金额一、主营业务收入1减：主营业务成本2主营业务税金及附加3二、主营业务利润（亏损以“”号填列）4加：其他业务收入5投资收益（损失以“”号填列）6减：其他业务支出7销售费用8财务费用9管理费用10三、营业利润（亏损以“”号填列）11加：营业外收支净额（亏损以“”号填列）12四、利润总额（亏损总额以“”号填列）13减：所得税费用14五、净利润（净亏损以“”号填列）15利润表结构，小企业会计准则与企业会计准则区别：小企业会计准则下，更加注重主营业务利润，需要单独列示，而对于其他业务利润以及营业外收支等不注重。企业会计准则下，更关注营业利润，不需要单独列示主营业务利润；还需要单独列示每股收益、综合收益等指标。（四）利润表的编制1.利润表“上期金额”栏的填列方法利润表“上期金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，填列上年全年实际发生额。利润表“上期金额”栏填列，小企业会计准则与企业会计准则区别 ：小企业会计准则下，需要区分月报和年报。月报，“上期金额”反映的是上月实际发生数；年报，“上期金额”反映的是上年全年实际发生额。企业会计准则下，不需要区分月报还是年报，“上期金额”反映的均是上年该期利润表“本期金额”栏内所列金额。2.利润表“本期金额”栏的填列方法利润表“本期金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。（1）“主营业务收入”项目，反映小企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额填列。（2）“主营业务成本”项目，反映小企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额填列。（3）“主营业务税金及附加”项目，反映小企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额填列。（4）“主营业务利润”项目，反映小企业当期主营业务实现的利润。本项目根据主营业务收入扣除主营业务成本和主营业务税金及附加后的净额填列。如为亏损总额，以“”号填列。（5）“其他业务收入”项目，反映小企业除主营业务以外取得的收入。本项目应根据“其他业务收入”科目的发生额填列。（6）“投资收益”项目，反映小企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额填列；如为投资损失，以“”号填列。（7）“其他业务支出”项目，反映小企业除主营业务以外发生的支出。本项目应根据“其他业务支出”科目的发生额填列。（8）“销售费用”项目，反映小企业在销售商品过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。（9）“财务费用”项目，反映小企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。（10）“管理费用”项目，反映小企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额填列。（11）“营业利润”项目，反映小企业当期主营业务和其他业务实现的利润。本项目根据主营业务利润加上其他业务收入、投资收益，扣除其他业务支出、销售费用、财务费用和管理费用后的净额。如为亏损总额，以“”号填列。（12）“营业外收支出净额”项目，反映小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入扣除支出后的净额。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额减去“营业外支出”科目的发生额后的金额填列。如为损失，以“”号填列。（13）“利润总额”项目，反映小企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“”号填列。（14）“所得税费用”项目，反映小企业按规定从本期应纳税所得税额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。（15）“净利润”项目，反映小企业实现的净利润。如为净亏损，以“”号填列。本项目应根据应纳税所得额扣除所得税费用后的金额填列。【例2】天华股份有限公司212年度有关损益类科目本年累计发生净额如表6所示。表6天华股份有限公司损益类科目212年度累计发生净额 科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入 1 250 000其他业务收入 50 000主营业务成本750 000 主营业务税金及附加2 000 其他业务支出 30 900 销售费用 20 000 管理费用 157 100 财务费用 41 500 投资收益 31 500营业外收入 50 000营业外支出 19 700 所得税费用 85 300 根据上述资料，编制天华股份有限公司212年度利润表，如表7所示。表7利润表 项目行次本期金额 上期金额（略）一、主营业务收入 1 1 250 000减：主营业务成本2750 000主营业务税金及附加32 000二、主营业务利润（亏损以“”号填列）4498 000加：其他业务收入550 000投资收益（损失以“”号填列）6 31 500减：其他业务支出730 900销售费用820 000财务费用941 500管理费用10157 100三、营业利润（亏损以“”号填列）11330 000加：营业外收支净额（亏损以“”号填列）1230 300四、利润总额（亏损总额以“”号填列）13360 300减：所得税费用1485 300五、净利润（净亏损以“”号填列）15275 000 四、现金流量表现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。表8现金流量表 会小企03表编制单位： _年_月单位：元项目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售产成品、商品、提供劳务收到的现金1收到其他与经营活动有关的现金2购买原材料、商品、接受劳务支付的现金3支付的职工薪酬 4支付的税费5支付其他与经营活动有关的现金6经营活动产生的现金流量净额7二、投资活动产生的现金流量：处置固定资产和无形资产收回的现金净额8收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金9取得投资收益收到的现金10购建固定资产和无形资产支付的现金11短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金12投资活动产生的现金流量净额13三、筹资活动产生的现金流量：取得借款收到的现金14吸收投资者投资收到的现金15偿还借款本息支付的现金16分配利润支付的现金17 筹资活动产生的现金流量净额18四、现金净增加额19加：期初现金余额 20五、期末现金余额21注：本表中各项目之间的勾稽关系为：行7行1行2行3行4行5行6；行13行8行9行10行11行12；行18行14行15行16行17；行19行7行13行18；行21行19行20。现金流量表，小企业会计准则与企业会计准则区别（1）“现金”的范围不同。小企业会计准则下，“现金”是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。企业会计准则下，现金除了企业库存现金以及可以随时用于支付的存款外，还包括期限短、流动性强、易于转换为已知金额的投资。（2）现金流量表的结构不同。小企业会计准则下，不需要单独提供各项活动现金流入及流出小计，仅提供产生的现金流量净额即可，投资和筹资活动不单独设置其他与投资或筹资有关的现金流入或流出。企业会计准则下，均需要提供。 小企业会计准则企业会计准则一、经营活动产生的现金流量：、经营活动产生的现金流量：销售产成品、商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计购买原材料、商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付的职工薪酬支付给职工以及为职工支付的现金支付的税费支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：处置固定资产和无形资产收回的现金净额收回投资收到的现金收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计购建固定资产和无形资产支付的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：取得借款收到的现金吸收投资收到的现金吸收投资者投资收到的现金取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计偿还借款本息支付的现金偿还债务支付的现金分配利润支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、现金净增加额 五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金余额 加：期初现金及现金等价物余额五、期末现金余额 六、期末现金及现金等价物余额（四）现金流量表的编制1.经营活动产生的现金流量（1）“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”科目的发生额分析填列。（2）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”科目的发生额分析填列。（3）“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。（4）“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”项目的本期发生额填列。（5）“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”项目的本期发生额填列。（6）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可以“库存现金”、“银行存款”等科目发生额分析填列。2.投资活动产生的现金流量（1）“处置固定资产和无形资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产和无形资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目的记录分析填列。（2）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的记录分析填列。（3）“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。（4）“购建固定资产和无形资产支付的现金”项目，反映小企业购买、建造固定资产和取得无形资产支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目的记录分析填列。（5）“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等交易费用。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期债券投资”、 “长期股权投资”等科目的记录分析填列。3.筹资活动产生的现金流量（1）“取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列。（2）“吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者投入的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本”等科目的记录分析填列。（3）“偿还借款本息支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还借款的本金和利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付利息”等科目的记录分析填列。（4）“分配利润支付的现金”项目，反映小企业实际支付的利润。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利润”等科目的记录分析填列。【例3】泰兰公司212年度有关资料如下（增值税率17%）：（1）本期现销主营业务收入为1 000万元；收回应收账款120万元；预收账款50万元。（2）本期现购材料成本为700万元；支付去年应付账款50万元；预付账款110万元；（3）本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元；在建工程人员的工资12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。（4）本期所得税费用为160万元；未交所得税的年初数为120万元，年末数为100万元。（无调整事项）（5）为建造厂房，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税17万元。（6）购入股票100万股，每股价格5.2元,其中包含的已宣告而尚未领取的现金股利每股0.2元，作为短期投资核算。（7）到期收回持有至到期投资，面值为100万元，3年期，利率3%，一次还本付息。（8）对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。（9）借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，当年以银行存款支付利息30万元。（10）向股东支付上年现金股利50万元。表9 现金流量表会小企03表编制单位：泰兰公司212 年单位：万元项 目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售产成品、商品、提供劳务收到的现金1 1340 收到其他与经营活动有关的现金20购买原材料、商品、接受劳务支付的现金3979支付的职工薪酬485支付的税费5 180 支付其他与经营活动有关的