2017年最新《中级会计实务》(附参考答案)

2017年最新中级会计实务(包括参考答案)短主题1、资产负债表未来事项的以下说明中不正确的是()。A.调整是为报告年度资产负债表日期已存在的情况提供附加证据的问题B.非协调事项是报告年度资产负债表日期及其之前不存在的事项C.调整必须通过“上一年度损益调整”帐户进行会计处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中注明即可短主题2.从年度资产负债表后到财务会计报告审批前一天，上市公司发生的以下事项是调整事项():A.以税收优惠返还申报年度之前的所得税200万韩元B.报告年份走私被罚款200万元C.改变报告年度工程完成进度，增加主营业务200万元收入D.报告年份形成的债务库存返还200万元短主题3、a企业2002年12月固定资产1500万韩元，按照使用年限平均法折旧，使用年限10年，净残值预计为0，2007年1月更换该固定资产的主要部件之一，共支出250万韩元，符合固定资产确认条件，更换部件的原价为200万韩元。对这些固定资产的替换后，原价为一万元。A.750B.550C.120D.430短主题4、企业发生固定资产盈余，应通过()账户核算。A.待定财产损益B.非营业收入C.非营业支出D.上一年度损益调整短主题5、a有限公司(以下简称“a公司”)是所得税税率为25%的普通产业企业，以净利润的10%提取法定盈余公共积累。所得税用资产负债表债务法核算。2009年发生或发现了以下事项：(1)A公司从2006年1月1日开始计算折旧的一台管理机械设备，原价200万元，预计寿命为10年(与净残值无关)，按直线法计算折旧。由于技术的发展，从2009年1月1日开始，将原始估计寿命改为5年，决定用年度合计法计算折旧。(2)A公司有投资性房地产，截至2009年1月1日，该建筑以4000万韩元的成本收到了240万韩元的折旧，并提出了100万韩元的损坏准备金。2009年1月1日，a公司决定将租赁的办公楼作为公允价值进行后续计量。这家办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假设在2008年12月31日之前无法获得这栋办公楼的公允价值，税法等于会计的折旧金额。(3)2009年初，发现2008年1月1日购买的计算机软件集包括在购买当天的管理费用中。根据甲公司的会计政策，该计算机软件必须以无形资产确定进款，使用年限预计为4年，以直线法摊销。假定税法与会计的原始处理相同。(4)A公司于2009年5月25日取得了2008年300万元的资本投资，A公司发现将其列为可出售的金融资产。期末，该金融资产的公允价值为400万元，a公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上可出售的金融资产的公允价值变动不包括在应纳税收入中，a公司确认，暂时性差异包括在所得税费用中。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下面的问题9至12。2009年正确处理了公司a的上述业务()。A.对于固定资产折旧方法和折旧寿命的更改，应作为调整67.5万元未指定基础利益的政策变更流程处理B.投资性房地产必须从成本模式测量转变为公允价值模式测量，并作为调整基础利润105万元的会计政策变更过程进行处理C.购买的计算机软件应作为无形资产记帐，该错误应调整2009年的期初留存收益300万元D.可出售金融资产的公允价值变动应反映在资本积累中，这一事项应作为2009年年初削减未指定收益90万元的错误更正处理短主题6、下列事项之一属于会计政策变更():A.使用的机械设备的使用年限从6年改为4年。B.呆帐准备金的计算比率已从应收馀额的5%更改为10%C.固定资产扩张后的使用年限从5年延长到8年D.投资房地产的后续测量由成本模型变为公允价值模型短主题7、会计信息质量特性要求合理核算可能发生的成本和损失()。A.相关性B.可靠性C.慎重D.重要性短主题8、在成熟的房地产市场中，是房地产业的主体。A.房地产中介B.房地产咨询C.房地产估价产业D.房地产服务短主题9、会计信息质量特性要求合理核算可能发生的成本和损失()。A.相关性B.可靠性C.慎重D.重要性短主题10、会计信息质量特性要求合理核算可能发生的成本和损失()。A.相关性B.可靠性C.慎重D.重要性短主题11、某上市公司207年财务会计报告批准发表日期为208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日期间发生的以下事项中，属于资产负债表今后的调整():A.公司在长达半年的诉讼中败诉，支付50万韩元赔偿金的公司在去年年末确定了预计负债30万韩元B.去年水灾购买的库存破了100万元C.公司董事会在207年提出了利润分配方案，以每10股3周的股份分红D.公司207年支付财务报告审计费40万元短主题12、会计信息质量特性要求合理核算可能发生的成本和损失()。A.相关性B.可靠性C.慎重D.重要性短主题13.某房地产开发企业决定以销售方式取得特定土地的使用权，建立公立学校。但是该地建设面积为1000平方的商业用房需要拆除，该商业用房目前市价为5000韩元1平方米。拆迁补偿采取财产更换方式，偿还房屋的目前市值为每平米6000元，建筑面积为900平米，双方结算差额为人民币。A.B.C.D.短主题14.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2007年3月1日推进特定生产用固定资产的技术改造。2007年3月31日，该固定资产的账面价格为7500万元，折旧为4500万元，没有损坏损失准备金。为了改造这个固定资产，生产原料为750万元，人工成本为285万元，工程物资为1950万元。原固定资产中拆卸部分零部件的账面价值为262.5万韩元。假设在2007年9月26日达到计划可用状态并交付生产使用，预计可用寿命为15年，预计净剩馀值为0，使用直线折旧法预测折旧。甲公司2007年将该生产改造为固定资产技术后估算的折旧额为1万元。A.97.5B.191.25C.193.25D.195.38短主题15 .稽核结转固定资产的在建资产成本时，发现工程专案成本评估有问题。其中无效的处理为()。A.a. a项目成本包括项目现场提供的劳动、支持建筑人员薪金的工程材料和物料B.B. b项目成本包括从工程项目购买的设备、获得的工程材料、材料、安装人员的工资、工程技术人员的工资，以及工程设备购买人员的工资C.C. c项目是出库包装项目，仅包含出库包装项目的项目价格D.丁工程项目是更新改造项目，包括设计工程师和安装人员的工资，该更新项目可以提高原始设备的性能，但不会延长原始设备的使用寿命短主题16，(由单一选取和多重选取组成)。)，以获取详细信息黄河公司将该投资性房地产改造成公允价值模式时，要妥善处理。A.投资房地产账面价值调整1270万元B.递延所得税资产385万元调整C.未分配利润调整1039.5万元D.公允价值变动损益1540万元调整短主题17、长城公司是上市公司，增值税一般纳税人企业，增值税适用税率为17%；适用的企业所得税税率为25%。根据净收入的10%提取剩余公共积累。207年总利润2000万元，207年编制财务报告是208年1月10日，批准是208年4月20日。207年企业所得税结算清算工作于208年3月25日结束。长城公司从208年1月1日到4月20日发生了以下会计问题。(1)1月8日，公司办公楼因电线短路引起火灾，办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。(2)2月20日，注册会计师在审计中发现，公司于207年10月15日与b企业签订合同，委托b企业将400台设备作为支付手续费，每台不含税的售价为10万韩元，售价为5支付手续费。据悉，截至207年12月31日，公司向累计b企业交付400台设备，b企业委托的委托目录销售了300台设备，公司以400台销售确认销售收入和增值税销售税，结算手续费，结转销售费用。每台设备的账面成本为8万元。截止到审计日，公司还没有收到b企业销售设备的钱。207年12月31日，公司同类设备库存价格下降的准备比率为10%。假设税法按代理销售清单上规定的销售金额确认收入实现。(3)2月20日，注册会计师在审计中发现，公司于207年9月20日与c公司签订了大型设备制造合同，合同总费用1404万元(包括增值税)于207年10月1日开工，到208年3月31日为止交货完成。到207年12月31日为止，共发生了240万韩元的支出，结算了与c企业的合同价格421.2万韩元，收到了实际商品贷款702万韩元。207年12月31日，公司确认收入为完成进度的50%，确认费用为实际发生的支出，未确认合同预计损失准备情况。在审计时，CPA预计还需要720万韩元的合同费用，因此确认了合同完成进度为25%，无需提及合同预计损失准备。假设税法按完成进度认识收入实现。(4)3月8日，董事会决定，从208年1月1日起，将位于市区的公司租赁建筑会计从成本模型变更为公允价值模型。该建筑物于207年1月20日启动并租赁。入账初期费用为3868万元，市场价格为4800万元。预计寿命为20年，预计净残值为40万韩元，使用与税法条款相同的寿命平均方法折旧。年租金为360万元，按月收费。208年1月1日，这栋建筑的市场价格为5000万元。(5)3月15日，甲公司决定以2400万韩元收购正常买卖股份。该股权收购完成后，a公司将拥有丁上市公司表决权股份的10%。长城公司承认上述注册会计师审计发现的问题，并相应进行会计调整处理。根据上述信息，回答以下问题：长城公司在对208年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应增加原编制的207年12月31日资产负债表“库存”项目金额一万韩元。A.520B.439.2C.640D.720短主题18、a公司为2005年发行a股的上市公司从2007年开始实施企业会计准则，a公司法人税率为25%，法定盈余计算为净收入的10%。甲公司的呆帐准备金为4%，税法规定，仅当呆帐准备金实际发生时，才允许从应纳税收入中扣除，其他资产赔偿损失准备金不从应纳税收入中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税收入中扣除。由于企业会计准则的实施，2007年初需要调整的事项包括：(1)2006年10月20日购买的b公司股票100万股作为短期投资分成每股9元，2006年年末市场价格10元，按新标准分成交易金融资产，按公允价值进行后续计量和追溯调整。(2)甲公司于2005年12月31日对外租赁了新竣工的建筑物。租赁期为5年，租赁时这栋建筑的费用为2000万元，使用年限为20年，甲公司没有残值，对该建筑使用年限平均法进行了折旧(使用年限、折旧方法均与税法一致)。根据新标准，分为投资性房地产，用公允价值模式衡量，追溯调整，2006年末公允价值为3000万韩元。根据新纲领，第一实施日投资性房地产的公允价值和以前固定资产的账面价值之间的差额，调整留存收益。(三)所得税会计方法由应付税收法转换为资产负债表债务法。2006年不存在的其他事项包括：(1)2006年12月31日，甲公司销售额债券余额为4000万韩元，呆帐准备金为160万韩元。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的x产品提供3年免费售后服务。a公司2006年末“预计负债1产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出实际发生时允许税前扣除。(3)甲公司于2006年1月1日年初以4100万韩元购买4000万韩元国债，通过持有到期投资会计，每年1月10日支付利息，到期一次到期，票面利率为6%，假定实际利率为5%，在持有期间没有发生国债投资损害。税法规定国债利息收入免征所得税。(4)2006年7月开始折旧的固定资产。成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为0，会计采用双倍余额递减法计算折旧，税务处理采用直线折旧法计算折旧。假定税法规定的寿命和净残值与会计规定相同。(5)2006年12月31日，甲公司库存的账面馀额为2600万元，库存价格下降准备账面馀额为300万元。税法规定，这种资产发生实质性损失时，允许税前扣除。2007年发生的事项包括：(1)2007年4月，a公司在本公司市场进行了金融资产可销售会计核算，购买价格为1995万韩元，相关税金为5万韩元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万韩元。(2)2007年5月2006年10月20日，出售购买的b公司股票50万股，获得560万元，2007年底每股股票市场13元。(3)甲公司于2007年12月10日与c公司签订合同，2008年2月20日以每单位0.2万韩元的价格向c公司提供1000个a产品，如果不能按期交货，将向a公司收取总价20%的违约金。合同当时产品还没有开始生产，当甲