哈工大预算与企业内部控制课件第六章 预算在决策中的应用.ppt

2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,1,预算管理与内部控制,陶萍哈尔滨工业大学管理学院会计系,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,2,1会计与管理决策2成本分类、成本流转与计量决策3决策用单位成本4以管理为导向的成本计量5成本分配与企业战略6预算在决策中的应用7组织内部的业绩评价8分权化组织中的控制决策9竞争性商业环境中的管理会计10资本投资决策11内部控制12日本的观点,本课程学习内容,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,3,第六章预算在决策中的应用,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,4,了解：总预算概览；发展良好的预算文化；理解：预算执行中考虑的因素；预算编制中的战略因素掌握：总预算的编制；服务业公司的预算编制,学习目标,通过本章学习，你应当能够做到：,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,5,预算,总预算过程的概况,预算对管理层行为的影响,如何有效编制预算?,良好预算文化的建立,预算数据的基本分析,总预算的编制,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,6,预算的定义,描述特定期间对财务资源和经营资源运用的详细计划。预算以数字形式描述管理层对公司未来的期望。是对公司经营进行监督和控制的重要手段。,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,7,总预算,是相关预算的集合，涵盖销售、生产、采购、人工、制造费用、管理费用和融资活动。总预算导出一套预计财务报表：预计损益表预计资产负债表预计现金流量表,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,8,总预算(以销售为起点),预算是描述特定期间对财务资源和经营资源运用的详细计划。,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,9,总预算概览,总预算是各相关预算的集合，涵盖销售、生产、采购、人工、制造费用、管理费用和融资活动。,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,10,总预算的构成,销售预算,生产预算,管理费用预算,制造费用预算,直接人工预算,直接材料预算,预计损益表,预计资产负债表,现金预算,资本预算,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,11,总预算的构成,销售预算,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,12,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,管理费用预算,预计损益表,资本预算,现金预算,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,13,销售预算,销售预算应附有预算期内销售产品或提供劳务预计的收现计划表。,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,14,总预算的编制步骤,1、销售预算（包括预计收现计划）销售预算编制是总预算编制的起点，应尽量准确而销售预算的准确性取决于销售预侧的准确性销售预测要考虑：过去销售情况、定价政策、未交货订单、市场研究、总体经济形势、行业景气状况、广告和促销计划、竞争因素等。例：p234,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,15,销售预算,户外公司销售预算2001年度,一季度二季度三季度四季度全年,预计销售量：运动鞋4,0003,4003,6503,95015,000运动衣1,1001,6002,5001,3006,500销售额：运动鞋$80,000$68,000$73,000$79,000$300,000运动衣110,000160,000250,000130,000650,000合计$190,000$228,000$323,000$209,000$950,000,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,16,生产预算,生产预算确定为满足公司的销售和存货需要而必须产出的数量。,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,17,2、生产预算生产预算确定为满足公司销售和存货需要而必须生产的产品数量当期产量=预计销量+预计期末存货数量-现有存货预计期末存货量取决于多种因素，诸如：客户的订货模式；生产和发运产品所需时间；原材料的可得性；供应商的可靠性等,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,18,生产预算,预计销售量1,000加：预计期末存货600总需要量1,600减：产成品期初存货200预计生产量1,400,一季度,二季度,3,0008003,8006003,200,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,19,直接材料预算,直接材料预算确定为支持公司的全部生产需要所需的材料数量。,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,20,直接材料预算,预计生产量*单位产品原材料消耗定额+预算期末原材料存货-预算期初原材料存货,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,21,直接材料预算,预计生产量1,400单位产品原材料消耗定额5生产需要量7,000加：预计期末材料存货1,600总需要量8,600减：预算期初原材料存货700预计采购量7,900,一季度,二季度,3,200516,0001,80017,8001,60016,200,材料采购成本$0.60/lb.$4,740$9,720,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,22,直接人工预算,直接人工预算确定为满足生产需要所需的人工资源。,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,23,直接人工预算,一季度,预计生产量1,400单位产品工时消耗定额0.8直接人工工时总量1,120每工时直接人工成本$7.50直接人工成本合计$8,400,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,24,直接人工预算,直接人工预算确定为支持公司的全部生产所人工资源，预测直接人工成本直接人工预算可避免：人工短缺不必要的加班出乎意料的临时裁员,影响员工士气,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,25,制造费用预算,制造费用预算提供一张包含除直接材料、直接人工以外的所有生产成本的计划表。,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,26,制造费用预算,一季度,预计直接人工小时1,120变动制造费用分配率x$2预计变动制造费用$2,240预计固定制造费用6,060预计制造费用合计$8,300减：非现金开支1,500制造费用现金支出$6,800,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,27,销售及管理费用预算,包含某期间非制造性作业的预计费用清单。,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,28,销售及管理费用预算,一季度,预计销售量1,000单位变动销售及管理费用x$1.80预计变动费用$1,800预计固定销售及管理费用8,000预计销售和管理费用合计$9,800减：非现金开支500销售及管理费用现金支出$9,300,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,29,预计损益表,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,30,户外公司.预计损益表2001年度,销售收入$950,000销售成本：期初产品存货$146,000本期完工产品成本547,000可供销售产品成本$693,000减：期末产品存货153,000540,000毛利$410,000销售及管理费用195,000营业利润$215,000,启下页,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,31,营业利润$215,000其他费用：利息费用1,500税前收益$213,500减：所得税75,000净收益$138,500,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,32,现金收入现金支出现金结余或短缺融资需要量,现金预算,现金预算包括四个主要部分：,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,33,现金预算,一季度,现金期初余额$4,250加：收入：收回的账款23,000可用现金合计$27,250减：支出直接材料$4,950直接人工8,400制造费用6,800销售及管理费用9,300,启下页,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,34,一季度,所得税$1,800设备采购3,000股利1,000支出合计$35,250现金结余（短缺）($8,000)融资：借款12,000现金期末余额$4,000,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,35,预计资产负债表,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,36,户外公司预计资产负债表2001年12月31日,流动资产：现金$77,000应收账款25,000原材料存货43,000产成品存货150,000流动资产合计$295,000厂房和设备：土地$40,000建筑物和设备120,000累计折旧(29,000)厂房和设备净值$231,000资产总计$526,000,启下页,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,37,流动负债：应付账款$50,000股东权益：普通股300,000留存收益176,000负债和股东权益总计$526,000,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,38,参与式预算允许公司中不同层次的员工.,参与决定公司的目标，并且规划如何实现公司目标。,参与式预算,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,39,非参与式预算(自上而下式),首席执行官,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,40,参与式预算(自下而上式),首席执行官,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,41,预算编制中的敏感性分析,预算基于预测，预测基于对不确定因素的假设，而假设有时难免不切实际，这使预测错误在所难免，而基于错误预测的预算难以发挥过程控制和业绩评价的作用所谓预算编制中的敏感性分析，就是确定预算结果对预算假设变化的敏感程度就是根据不同的假设情形编制出不同的预算，使经理人员了解各种情形之下的不同财务结果。为减轻预算编制的工作量，预算编制中最好借助计算机辅助，如利用预算编制软件、电子表格等辅助工具,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,42,形成良好的预算文化,让员工感觉到预算对其切身利益的影响，激励关键雇员参与预算编制过程预算知识的培训与教育采用永续预算，强化预算编制与调整的经常性实施责任会计，以责任预算强化预算意识建立预算委员会，协调预算参与各方的争端与矛盾，体现资源配置的公平合理预算目标既要切合实际，又要有激励作用采用参与式（自下而上）预算编制程序,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,43,影响预算编制和执行的因素,（1）预算范围和详略程度：哪些业务纳入预算，哪些预算宜详，哪些预算宜略取决于重要程度（2）汇率、通胀及政策变动（3）客观因素与主观因素：因客观因素导致预算不切实际，则应面对现实，修订预算；因主观因素导致实际偏离预算，则不应修订预算。修订与不修订预算，都是要保持预算的严肃性。,2020/6/12,哈尔滨工业大学管理学院会计系,44,影响预算编制和执行的因素,（4）预算的行为导向作用：对行为的积极和消极影响（5）预算过程的参与程度：影响预算的科学性和员