第七章-会计账簿.ppt

第七章会计账簿,设置和登记账簿既是重要的核算方法，也是一项会计基本技能。学习本章，要求掌握账簿的种类日记账和分类账的设置和登记更正错账的方法,教学目的与要求,账簿的种类日记账和分类账的设置和登记更正错账的方法,教学重点,第一节会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的概念账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时地和分类地登记经济业务的簿籍。,会计报表,原始凭证,记账凭证,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,提供系统完整的会计信息,有利于保护各项资产的安全完整。,会计账簿的作用,填制,会计报表,账簿,序时账,分类账,备查簿,二、会计账簿的种类,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银行存款日记账,1、按用途分类,总分类账,明细分类账,2、按外表形式分类,由若干张具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿，适用于明细账。,在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿，适用于总账和现金日记账和银行存款日记账。,由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。适用于固定资产和低值易耗品等明细分类账。,总账,明细账,第二节会计账簿的设置与登记,格式,登记依据,登记人员,登记要求,一、日记账的设置和登记（一）特种日记账的设置和登记1、现金日记账的设置和登记,收入、付出、结存三栏式,出纳人员,现金收付、款凭证、银行存款付款凭证,逐日逐笔登记，日清月结,21银付69提现备用银行存款1000.002500.00,现金日记账填制实例,22现付73用购买办公用品管理费用300.002200.00,24现收39销售废料原材料585.002785.00,24现付74职工报销医药费应付福利费616.002169.00,30本期发生额及余额3985.004716.002169.00,2、银行存款日记账的设置和登记,格式,登记依据,登记人员,登记要求,收入、付出、结存三栏式,出纳人员,银行存款收、付款凭证现金付款凭证,逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对,银行存款日记账,登记方法同“现金日记账”,多栏式日记账又称专栏式日记账，它是将一些经常重复出现的账户在日记账中分设专栏，汇总其发生额后一次过入有关分类账户的一种日记账。,优点：对设有专栏的账户，不用逐笔过账，而是定期汇总一次过账，较大减少了工作量。缺点：账簿只有一本，经济业务繁多时，不便于分工记账。,3、多栏式日记账的设置和登记,（二）通用日记账的设置和登记,通用日记账又称分录簿，它是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务并确定会计分录的账簿。,优点：可以全面地、连续地记录一个单位的经济业务情况，为过入分类账作好准备；也可对凭证起安全保护的作用。缺点：逐笔过账，工作量大；账簿只有一本，只能一人记账，不便于会计分工。,二、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记,设置依据,登记依据,格式,登记要求,一级科目,借、贷、余三栏式,记账凭证汇总记账凭证科目汇总表,逐日逐笔登记，按期或分次汇总登记,资产类总账登记实例,10科目汇总表11500.002000.00借2400.00,20科目汇总表2900.001800.00借1500.00,30科目汇总表32085.00916.00借2669.00,30本期发生额及月末余额4485.004716.00借2669.00,负债类总账实例,登记方法同“资产类总账”,所有者权益类总账实例,登记方法同“资产类总账”,收入类总账实例,登记方法同“资产类总账”,费用类总账实例,登记方法同“资产类总账”,利润总账实例,登记方法同“资产类总账”,（二）明细账的设置和登记,数量金额式,三栏式,多栏式,格式,适用结算类、资金类账户,适用财产物资类账户,适用成本计算类、费用类帐户,1、三栏式明细账的设置和登记,23银付74偿还上月购料款306000.00贷0.00,30发生额及余额306000.00贷0.00,2、数量金额式明细账的设置和登记,30转字28结转完工成本808000.00640000.00,30转字29结转销售成本608200.00492000.00,30发生额及余额808000.00640000.00608200.00492000.001088200.00885600.00808000.00640000.00,3、多栏式明细账的设置和登记,30转字22结转当月成本515000.00515000.00借1083000.00,转字23结转当月成本60000.0060000.00借1143000.00,转字27结转当月成本71388.0071388.00借1214388.00,转字28结转完工成本640000.00借574388.00,发生额及余额515000.0060000.0071388.00515000.00640000.00借574388.00,五、总账与明细账的关系及其平行登记（一）总账与明细账之间的关系,总账是所属明细账的统驭账户，对其所属明细账起着控制作用；明细账是总账的从属账户，对总账起着补充说明的作用。,总账余额=所属明细账的余额之和,总账借（贷）方发生额=所属明细账的借（贷）方发生额之和,（二）总账与明细账的平行登记,同时登记,同方向登记,同金额登记,22银付71购入1023400234000.00,22银付71购入234000.001219370.00,30转22发出铝板512000.00,30转22发出材料801500.00417870.00,第三节会计账簿的登记和使用规则,一、账簿启用的规则,启用账簿时的一般要求1、设置“账簿启用表”2、设置“账簿经管人员一览表”,会计人员交接时的规则和要求办理交接和监交手续，并在表内注明交接日期，交接双方和会计主管人员的姓名，由移交人、接管人和会计主管人员分别盖章，以明责任。,二、账簿登记的规则,三、更正错账的方法,（一）划线更正法适用范围：账簿记录中数字或文字错误。操作方法：用红线划掉错误的文字和数字，并在划线上面作出正确的记录。,30日的余额应为2669.00,2669.00,陶信池,（二）红字更正法适用范围1、记账凭证应借应贷科目错误，并已入账。操作方法：用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，然后用蓝字填制正确的记账凭证，重新登记入账。,2,将“生产成本”误记为“制造费用”并过账,适用范围2、记账凭证应借应贷科目无误，但发现所记金额大于应计金额时，并已入账。操作方法：按照正确数字之间的差额用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入帐加以冲销。,将“4500”元误记为“5400”元，多记金额“900”元,（三）补充登记法适用范围、记账凭证应借应贷科目无误，但所填金额小于应填金额。操作方法：按照正确数字与错误数字的差额用蓝字金额填制一张记账凭证，以此补充登记入账。,将“500”元误记为“50”元，少记金额“450”元,一、对账：概念：对账簿记录进行核对的工作。,第四节对账与结账,对账内容,账证核对,账账核对,账实核对,二、结账,（一）结账的概念：是在会计期间结束时将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，计算、登记本期发生额和期末余额的记账工作。,（二）结账的方法,按结账时间的不同,月结,季结,年结,月结,是指月末对本月账簿记录所进行的总结。,30本期发生额及余额3985.004716.002169.00,季结,是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。,31本月发生额及余额1269550.001102960.00863230.00,31本季发生额及余额4156600.003990010.00863230.00