第七章--会计账簿.ppt

第七章会计账簿,目的：,重点内容：,方法：,阐述设置和登记会计账簿的基础知识,明确各类账簿的格式和内容,掌握和运用登记账簿的方法和规则,理论讲解,一、会计账簿的含义是以会计凭证为依据,对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。,第一节设置和登记会计账簿的意义和种类,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整、结账）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计循环,意义：,账簿的种类,按账簿形式分类,按账页格式分类,按账簿用途分类,总账,明细账,日记账,辅助账,普通日记账,特种日记账,按账簿用途分类,账簿的种类,按账页格式分类,按账簿形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,按账簿用途分类,账簿的种类,按账簿形式分类,按账页格式分类,平行式账簿,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,第二节账簿的设置与登记,一、日记账的设置与登记日记账是按经济业务发生和完成时间的先后顺序进行登记的账簿。1、普通日记账的格式与登记方法1）两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,2）分栏式普通日记账格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。登记方法：逐日逐笔登记。,2、特种日记账的格式与登记方法1）现金日记账格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,2）三栏式银行存款日记账格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,1、总分类账是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。,二、分类账簿的格式与登记方法,总分类账,SUBSIDIARYLEDGER,第页,摘要,DESCRIPION,借方DEBIT,余额BALANCE,十万千百十元角分,十万千百十元角分,贷方CREDIT,十万千百十元角分,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,总账科目,借或贷,总分类账一般格式（三栏式）,：原材料,按明细分类账户开设的、用以分类登记某类经济业务详细情况，提供明细核算资料的账簿。明细分类账格式主要有以下三种：1）三栏式（总分类账）格式：借、贷、余三栏式（总分类账）。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。,2、明细分类账,2）数量金额式格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：财产物资既提供价值指标，又提供实物指标。,3）多栏式格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。,一、会计账簿的启用规则,第三节会计账簿的规则,单位名称,本账簿,名称,册次,页数,使用起讫日期,第册,第号至第号共计页,自至,年月日,起止,单位负责人,主管会计,记账,姓名,姓名,姓名,盖章,盖章,盖章,经管人员交接记录,职别,姓名,接管,交出,备注,公章,年,年,月,月,日,日,盖章,盖章,经管账簿人员一览表,账户目录,二、记账规则,登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在账簿“过账”栏内注明账簿的页数或作出“”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。,账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般应占格高的二分之一。,书写适当留格,登记账簿要用钢笔和蓝黑墨水或规定使用的圆珠笔书写。不得使用不合规定的圆珠笔或铅笔登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。,红字限制使用冲销错账账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数其他会计记录,各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。,账页连续登记,“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。,“生产成本”明细分类账,产品品种或类别：A产品,每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。,账页结转说明,账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。,三、更正错账规则,错账的基本类型,1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。,2）记账凭证错误引发账簿登记错误。,更正法,错账,适用情况:记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。,更正法,错账,划线更正法,具体方法:将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用蓝字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。,【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用3275贷：银行存款3275更正方法为：,更正法,错账,适用情况1:记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。,更正法,错账,红字更正法,具体方法:先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：“更正第号凭证错误”。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。,红字更正法,例某车间耗用仓库发出的A材料1000元，编制记账凭证时，借方账户误写为“管理费用”并已登记入账。,会计主管记账审核出纳制单,记账凭证,附件张,年月日编号12,会计主管记账审核出纳制单,记账凭证,附件张,年月日编号15,会计主管记账审核出纳制单,记账凭证,附件张,年月日编号16,更正法,错账,红字更正法,适用情况2:记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错误，只是所记金额大于应记的正确金额。,更正法,错账,红字更正法,具体方法:将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：“冲转第号凭证多计数”,红字更正法,例某车间耗用仓库发出的A材料1000元，编制记账凭证时，将金额写为10000元。,会计主管记账审核出纳制单,记账凭证,附件张,年月日编号17,会计主管记账审核出纳制单,记账凭证,附件张,年月日编号23,更正法,错账,适用情况:在记账以后，发现记账凭证中应借、应科目正确，但所记金额小于应记金额时。,更正法,错账,具体方法:少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明：“补记第号凭证少计数”,补充登记法,补充更正法,例某仓库收到材料一批，计10000元，已验收入库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为1000元，并已登记入账。,会计主管记账审核出纳制单,记账凭证,附件张,年月日编号34,会计主管记账审核出纳制单,记账凭证,附件张,年月日编号38,总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。,年初，将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。,四、账簿的更换与保管规则,在新旧账户之间转记余额，可不必填制凭证。,结转下年,借,274000,上年结转,会计账簿是企业重要的经济档案和历史资料，必须妥善保管，不得任意丢失和销毁。,年末结束后，会计人员应在活页账簿前面加放“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”装订成册，并加上封面，统一编号后，与各种订本账一并归档。,各种账簿应按年度分类归档，编制目录，妥善保管。既保证在需要时能迅速查阅，又保证各种账簿的安全和完整。,各种账簿的保管年限和销毁的审批程序，应按会计制度的规定严格执行。,一、对账,第四节对账和结账,就是在有关经济业务入账以后进行的账簿记录的核对和检查。,（一）账证核对账簿与凭证核对账簿：总账、明细账、日记账；凭证：记账凭证、原始凭证。核对：平时记账过程中核对；月末结账过程中核对,账证核对,是保证账账相符、账实相符的基础。该工作平时是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的。在结账时，对主要内容有疑问的，应进行重点抽查与核对。,（二）账账核对,各种账簿之间的核对总分类账借方余额合计=贷方余额合计；日记账期末余额=总分类账期末余额；总分类账期末余额=明细账期末余额。,账证核对,账账核对,总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。,总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。,账证核对,账账核对,总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。,会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。,（三）账实核对,账面余额与实存数额的核对。现金日记账余额与库存现金核对；银行存款日记账余额与银行对账单核对；存货明细账与库存数核对；应收账款余额与购货单位对账单核对；应付账款余额与供货单位对账单核对。账实核对一般结合财产清查进行。,账证核对,账账核对,账物核对,指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符。,账证核对,账账核对,账物核对,账款核对,指各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核对相符。,现金日记账的账面余额应同现金的实际库存数每日核对相符。,银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符，每月至少核对一次。,账证核对,账账核对,账物核对,账款核对,各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符。,就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生额及其余额的账务处理工作。,二、结账,结账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。,按会计制度的规定和成本计算要求，结转各收入、成果账户和费用、成本账户，计算本期的产品成本、销售成本、营业成本和期间成本，并确定本期的财务成果。,按国家税法和有关规定，结转本年利润及利润分配账户。,月结：,在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。,本月发生额及余额,对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额及期末余额后，应在下一行增加“本年累计发生额”，然后再在数字下端划一红线。,年结：,应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。,年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结转下年度。,全年发生额及年末余额,判断题：,1、对于“原材料”账户的明细分类账，应采用多栏式账簿。（）2、当出纳因公出差不在时，为了不影响工作，由会计暂时代替出纳工作。（）3、某会计人员在填制记账凭证时，误将9800元记为8900元，并已登记入账。月终结账前发现错误，更正时应采用划线更正法。（）,单项选择题,1.日记账按用途分类属于（）。A.备查账簿B序时账簿C.订本账簿D分类账簿2、会计人员在结转前发现，在根据记账凭证登记入账时，误将600元记成6000元，而记账凭证无误，应采用A、划线更正法B、补充登记法C、红字更正法D、蓝字登记法3.从银行提取现金时，登记现金日记账的依据是（）。A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行存款收款凭证D银行存款付款凭证4.下列账户中,“主营业务收入”明细账使用（）。A.数量金额式明细分类账薄B.三栏式明细分类账薄C.多栏式明细分类账薄D.平行式明细分类账薄,多选题,1会计主体必须设置的账簿有（）。A.现金日记账B.银行存款日记账C.总分类账簿D.明细分类账簿2.现金、银行存款日记账的账页格式主要（）。A.三栏式B.多栏式C.卡片式D数量金额式3.明细分类账可以根据（）登记