第三章-金融资产(教材).ppt

，INVESTMENTS，Chapter7，7金融资产，第7章金融资产，第1节金融资产概览第2节交易金融资产第3节保留可出售金融资产的到期投资第4节，了解金融资产的分类，了解金融资产的初始计量会计，如何使用实际利率确定金融资产的剩馀成本，对各种金融资产的后续计量会计，各类金融资产转换会计，计算金融资产的减值损失和会计理论教育6小时实践教育4小时，能力目标，教学方法，教学时间，金融资产的分类，金融资产的初始计量会计如何使用实际利率确定金融资产的剩余成本，各种类型金融资产的后续计量其他类型金融资产转换的会计金融资产减值损失会计； 金融资产初始计量会计如何使用实际利率确定金融资产的剩馀成本。各类金融资产后续计量会计金融资产不同类型金融资产转换的会计金融资产减值损失会计、案例分析，股票债券的准确会计，丽江公司于2006年初在第二市场购买了股票和债券，其中购买的a公司股票占表决权的8%，丽江公司随时准备出售，以赚取价差。 购买的b公司的股票占表决权的35%(可能对b公司产生重大影响)。购买的c公司股票占表决权的15%，丽江公司的保留意向尚不明确。购买公司债券60万元，随时准备销售；公司债券购买价值100万韩元，准备持有到到期为止。漓江公司根据当前会计标准购买的有价证券应分别存入哪些账户进行相关会计核算？第一节金融资产概览，金融工具，金融工具：形成一个企业的金融资产，形成另一个单位的金融负债或权益工具的合同。权益工具：在减免所有负债后，证明资产剩馀权益的合同衍生工具。根据具体利率、汇率等，价值可能会有所不同。不需要初始净投资。金融资产主要包括库存现金、应收帐款、应收票据、贷款、其他应收帐款、债券投资、股票投资、金融期货金融选项金融交换金融未来、净投资或0/未来收益等特定日期结算、补充、金融工具、金融工具、融资、其他债券、其他债券，I .金融资产概述，本章没有花太多的时间深入理解，只涉及负债、股权(股份)投资相关的衍生工具和其他风险管理内容，索赔投资、股权(股份)投资分类、金融资产的分类，这些分类一经确定，就不能任意更改。交易金融资产，如果一项投资是股票投资，则只有企业对投资单位没有控制、共同控制或重大影响的情况下，能够在活动市场上报价、稳定度量公允价值的权益投资才属于本章的规范，并且(1)以公允价值计量，其变动计入当期损益的金融资产或(4)金融资产可以出售。如果投资是负债投资，则必须在本章中记帐，并且可以(1)以公允价值计量，其变动包括在本期损益中的金融资产，或者(2)作为到期投资拥有，或者(4)出售金融资产。金融资产产生后，首先要在确定其金融资产是否(1)公允价值计量，其变动是否为当期损益所征收的金融资产的问题上寻找该金融资产的分类。(二)持有到期投资；(三)贷款和债券；(4)可以销售金融资产中的哪一项，并根据相应的会计处理原则进行会计处理。关于提示、金融资产重新分类，以下几点是正确的():A.交易金融资产与到期持有投资之间不能重新分类b .交易金融资产可以与可出售的金融资产重新分类c .到期持有投资与可出售的金融资产之间可以重新分类d .交易金融资产在符合特定条件的情况下，可以在拥有投资与到期投资之间重新分类(例如，下列项目不属于公司金融资产):a .在到期日前持有的债券投资购买b .在活动市场上没有报价的股票投资购买c .准备短期出售的股票购买d .未持有到期债券投资的购买，例如，企业在初始确认时，可以将特定金融资产分为公允价值，将其变动分类为计入当期损益的金融资产，然后根据情况重新分类为其他类型的金融资产。()，案例，第二节交易金融资产，交易金融资产概览交易金融资产会计的会计设置交易金融资产会计，以公允价值计量，其变动计算在当期损益中的金融资产，第一，交易金融资产概览，企业为交易目的持有的债券投资，股票投资，基金投资，权证投资等最近销售，套利目的，市场一、交易金融资产概览、交易金融资产确认条件、交易金融资产、帐户设定、投资收益、二、交易金融资产会计的会计设定、公允价值变动损益、交易金融资产、交易金融资产收购成本、借方馀额反映了拥有交易金融资产的企业的公允价值，公允价值高于账面馀额的差额，交易金融资产销售结转交易金融资产销售公允价值变动金额(上升)、成本、公允价值变动”下的明细帐户设置、投资收益、投资损失、投资收益、结转投资收益、结转投资损失、公允价值变动损益、公允价值高于账面馀额的差额，公允价值低于账面馀额的差额，其次； 交易金融资产-成本(公允价值)投资收益(发生的交易成本)债券股利(已声明但尚未发行的现金股利)债券利息(利息已过但尚未收到的利息)贷方：银行存款等；(a)交易金融资产的初始计量；案例：另请参阅P166，2002 这个股票投资的公允价值是购买日1000万元。相关交易费用单独支付额为2.5万韩元。(1)2007年1月20日，a上市公司股票购买时：借方：交易金融资产费用100000贷方：其他货币资金投资资金1000000 (2)相关交易费用付款时：投资收益250000贷方：其他币别a .交易金融资产b .保留到期投资c .应收帐款d .可以出售金融资产，例如，企业购买w上市公司股票180万股，分成交易金融资产，支付总额2830万韩元，包括已公布但尚未发行的现金股利126万韩元。另外，将支付相关交易费用4万韩元。交易金融资产的账面价值为()万元。(2007年试验)a . 2700 b . 2704 c . 2830d . 2830d . 2834，案例，2008年1月8日，a企业以获取差额为目的在第二市场购买的债券的交易金融资产，面值总额2000万元，利率4%，3年内每年支付一次利息，将于2007年1月1日发行取得时的公允价值为2100万元，包括达到利息期但尚未收到的2007年利息，另外支付交易费20万元，全部价格以银行存款支付。交易金融资产的入帐价值为()万元。A.2100b.2000c.2020d.2140，例如债券股利(投资单位宣布发行的现金股利)债券利息(资产负债表日计算的应收帐款)贷方：投资收益(b)持有期间的股利，利息，持有期限，分期利息，到期一次偿还的债券，2007年1月8日，a公司购买了2006年7月1日发行的、票面价值2500万元、票面价值4%、债券利息年度支付的c公司发行的公司债券。甲公司将此分为交易性金融资产，支付贷款2600万元(包括已经发行的债券利息50万元)，另外支付交易费用30万元。甲公司于2007年2月5日以该债券利率获得了50万韩元。2008年2月10日，甲公司收到了债券和100万元人民币。案例，(1)2007年1月8日，公司c的公司债券购买时：借方：交易金融资产3354费用2550000收购利息50000投资收益30000贷方：银行存款26300000(2)2007年2月5日，购买价格c .收到持有公司债券利息时：借方：银行存款100000贷方：应收帐款10000，(c)资产负债表每日公允价值变动(期末计量)，案例：P167。另请参阅：交易金融资产-公允价值变动贷方：公允价值变动损益，上升，以及2007年12月31日甲公司购买的该债券市值为2560万元。(1)2007年6月30日，在确定债券公允价值变动损益时：借项：交易金融资产公允价值变动30000贷项：公允价值变动损益30000(2)2007年12月31日，在确定债券公允价值变动损益时： 借方：银行存款等贷方：交易金融资产成本交易金融资产作业价值变动应收帐款红利投资收益(差异，也可以作为借方)、销售、借方：作业价值变动损益(记入该金融资产的作业价值变动)贷方：投资收益或：借方：投资收益贷方：作业借方：交易金融资产10贷方：公允价值变动损益10；借方：银行存款120贷方：交易金融资产110投资收益10；借方：公允价值变动损益10贷方：投资收益10；借方：银行存款120公允价值变动损益10贷方：交易金融资产110投资收益20；(2)将累计公允价值变动转移为投资收益：为了确保投资收益的完整性，将计入该金融资产的公允价值变动全部推出，2007年5月10日a公司以620万美元购买了b公司股票200万股作为交易金融资产，其中包括已公布但尚未收到的现金股利20万元，5月30日a公司获得了现金股利20万元。该股票于2007年6月30日每股3.2元，2007年8月10日b公司每股0.20元，8月20日a公司获得了分配的现金股利。该公司在12月31日之前拥有该交易金融资产，期末每证时3.6韩元，该交易金融资产2008年1月3日销售630万韩元。假设甲公司在每年6月30日和12月31日提供外部财务报告。要求：(1)准备上述经济业务的会计分录。(2)计算交易金融资产的累计损益。案例，(1)准备上述经济工作的会计分录。2007年5月10日购买时贷款：交易金融资产-成本600应收帐款20投资收益6贷：银行存款6262007年5月30日收到股息时贷款：银行存款20贷：应收帐款202007年6月30日借：交易金融资产-公允价值变动40(2003.0) 2007年8月20日收到股息时的贷款：银行存款40贷项：债券股利402007年12月31日借项：交易金融资产-公允价值变动80(2003.6-2003.2)贷项：公允价值变动损益802008年1月3日处置借项：银行此交易金融资产的累计损益=-6 40 40 80-120 30=64万元。甲公司2008年l0月10日在证券市场购买了b公司发行的股票l00万股，共支付了4万韩元，包括交易费用在内的价格860万韩元。购买时，b公司已经宣布，但尚未发行的现金股利为每股0.16元。甲公司正在将收购的乙公司股票作为交易金融资产进行会计处理。2008年12月2日，a公司出售了这笔交易金融资产，收到了960万元的价格，假定现金股利在出售金融资产前收到。由于该交易金融资产，甲公司2008年损益表中需要确认的投资收益为。A.100万元B.116万元C.120万元D.132万元，案例、公允价值变动损益假设没有“准”损益、税收调整、知识扩展、其他税收调整，=(1008000-10000)33%，其他税收必须先了解以公允价值计量的金融资产，并且其变动计入本期损益。其他三个品类无法转换。2.取得时以作业价值入帐以决定其成本，交易费用不记入成本，而是记入投资收入借方。在支付的价格中，宣布发行但尚未提取的股息或利息将作为单独收到的股息或将要收到的利息支付。3.只要资产负债表日，公允价值变动，就要认识公允价值变动损益，调整交易金融资产，并在公允价值变动次要帐户中反映。4.交易性金融资产销售时，出售价格与账面比较，差额用作投资收益。但是该投资收益不是处分时的全部投资收益，而是原公允价值变动损益累计全部转入投资收益账户。本节摘要，持有至到期投资，1，持有至到期投资概述2，持有至到期投资的会计科目设置3，持有至到期投资的会计科目，初始计量，利息和期末计量，持有至报废，到期投资，到到期日为止固定，收回金额固定或确定，企业明确意图，持有至到期日的非衍生金融资产。第一，到期持有投资概述，主要是企业持有的，在活动市场上具有国债、金融债券、公司债券等公开报价的债券投资。到期前报废或重新分类的确认条件(特征)、当前会计年度及之后的两个整个会计年度中，不能再将金融资产分为到期投资。这些投资的其馀部分将重新分类为可出售的金融资产，企业将2007年到期的投资