中南财经政法大学中级财务会计

，2，中南财经政法大学会计人员，CASHANDRECEIVABLES，Chapter2，货币资金和债券项目，2货币资金和债券项目，通过本章的学习，掌握货币资金的管理和控制。对帐单上的货币资金清单；应收票据会计和折扣；应收账款总价格方法和净价方法；应收帐款融资；预付账户和其他债券会计；呆帐准备金范围及计算方法。学习目的和要求，主要货币基金管理和控制；应收票据会计；应收帐款定价方法及呆帐准备金。困难的应收票据折扣和应收帐款金融。教育重点和难点、2货币资金和应收帐款、1、货币资金(1)货币资金概览货币资金是企业资产中流动性最高的类别。1.币种资金说明现金、银行存款和其它币种资金2。货币资金管理和控制，功能分离和监督；内部审计和审计，2货币资金和应收帐款，(2)现金1。概览(1)定义的普通现金包括库存现金、银行需求存款、银行本票、银行票据、信用证存款、信用卡存款等。狭窄的现金是库存现金。(2)科目设定现金总计分类帐(通常使用三个栏位)与现金分录。(3)会计应等于每日期末，现金馀额合计等于现金日记帐馀额，现金日记帐馀额等于库存现金馀额。如果发生不一样的情况怎么办？2货币资金和应收帐款，2 .现金一般业务会计，2货币资金和应收帐款，3 .现金库存会计、2币种资金和应收帐款、(3)银行存款和其它币种资金1。概览(1)银行帐户分类默认存款帐户临时存款帐户专用帐户(2)银行结算方法3表(支票、银行票据和银行本票)卡(信用卡)3种方法(收款承付款、寄销收款和汇兑)卡(信用证)。2货币资金和债券项目，2 .银行结算方法(1)银行票据结算方法(钱随票一起去，(见表)有效期限：1个月(延期无效， 存款帐户)如果在异地使用，可以转让(2)银行本票付款方法有效期限：2个月可用于同城市或同票据交换地区的金额支付可转让(3)商业票据一种本票(到期或不能接收)商业承兑票据银行承兑票据有效期限：最多6个月内可以申请折扣，背书转让(4)支票现金支票(只能从银行提取)转帐支票(只能从银行转帐)有效期：10天内，用于公共结算。不能发行空白支票，或者与银行预约签名不一致。(5)兑换用于异地结算。(6)电汇。(6)用于收款委托用于同一城市或异地结算。 (8)信用卡用于在同一个城市或不同地方结算的单位卡不能用于10万元以上的结算，现金允许善意透支，恶意透支(9)信用证用于国际贸易领域的结算银行信用作为担保，付款承诺必须履行，2货币资金和应收账款项目，银行结算方法摘要，2货币资金和应收帐款，3 .其他货币资金外包银行汇票存款银行本票存款信用证存款信用卡存款存款投资资金，2货币资金及债券，4。银行存款和其它货币资金会计，2货币资金和债券，银行存款余额调节表，年月日，5。处理未开单项目，“银行存款平衡表”不是原始凭证，而是准备消除未开单项目的影响，企业无需相应地准备会计分录和调整帐户记录。，2币种资金和应收帐户、2、应收帐户、2币种资金和应收帐户(a)应收票据1。分类和价格(1)商业票据分类方法商业承兑票据和银行承兑票据利息和无息票据(2)价格原则：通常按票据面值定价，不考虑票据利息。“，“银行承兑汇票”和“银行汇票”一样吗？2货币资金和要接收的帐户项目，2。应收票据转换为应收帐款后，利息不再计算，但需要呆帐准备金。2币种资金和应收帐户项目、利息对帐单利息计算、应收票据利息=应收票据面值利率期间此处，期间按天计算签发日期和利息日期之间的时间间隔。计算头不是结束，也不是结束。每月时数：对除月尾之外的天数计算。2币种资金和应收帐款、折扣期限、票据期限和保留期限、2币种资金和应收票据、3。背书转让的会计借项：购买配料等于税增值税(进项税)贷项：应收票据借项或贷项：银行存款等帐户；两币种资金和应收票据；4。特殊业务会计票据折扣(1)无息票据折扣折扣折扣=票据面值折扣期限=折扣日期至票据到期日的时间间隔；对于场外票据，将添加3天的承付款期限。2币种资金和应收票据，(2)利息票据折扣赠券=票据本金和折扣率折扣期间票据本金=面值(1票据利率票据有效期)计入财务费用的金额=票据利息-附加借项：银行存款贷项：应收票据(面值)借项或贷项：财务费用需要计算利息吗？2货币资金和应收帐户项目，例如，银行从贴现企业中扣除的金额为()a .折扣额b .票据面值c .票据到期值d .票据到期值扣除折扣利息，2货币资金和应收帐户项目，例如，b公司在2003年4月1日2月1日扣除的金额为10，000元，年利率为8%折扣率是10%。(1)折扣利息和折扣收益如何计算？(2)如果上述信息继续使用，假设票据是无息票据，那么贴现利息和贴现收入是如何计算的？(3) 5月1日到期时，如果承兑人的银行帐户未支付，银行将贴现票据返还给该公司，并从公司帐户中重新绘制远期付款，会计分录将如何？2货币资金和应收帐款，继续，如果5月1日到期时收款人的银行帐户未支付，银行将贴现票据返回给该公司，从公司帐户中收回票据。借项：应收帐款102000贷项：银行存款102000，如果该公司的银行存款帐户馀额不足，则继续。借项：应收帐款102000贷项：短期借款102000，2货币资金和应收帐款，(2)应收帐款1。确认和衡量(1)在销售销售销售债券时必须认识到。(2)应收价格发票价格商业(销售)折扣净价法(销售时确认折扣)原则：销售越多，折扣就越多。现金折扣价格总计法(确认收款时的折扣)原则：越快付款越少。会计分录：借方：银行存款延迟利息贷方：应收帐款、2币别资金与应收帐款、2。销售和抵押(1)应收帐款销售(不可追索权的转让和折扣)借项：银行存款(可收到的金额)营业外支出其他应收帐款(预计销售退货和折扣)贷项：应收帐款(2)应收帐款的抵押(可追索权的转让、销售和折扣)!DOCTYPE，2货币资金和应收帐款，(c)呆帐准备金1。概要(1)定义呆帐准备企业不能回收或回收极不可回收的应收帐款。(二)被认定为坏账的条件债务人破产或者死亡、破产财产或遗产清算后部分不足；有充分的证据表明，债务人逾期未履行债务实际上不可收回或收回的可能性很小。，2货币资金和应收帐款，2。呆帐准备金会计方法a .直接核销方法是指与实际呆帐准备金发生时产生的呆帐准备金(管理费)同时注销相应的应收帐款。b .税收损失企业按计划估计可能发生的呆帐损失，对预计不会收回的应收帐款缴纳呆帐准备金。我们企业的会计制度规定，企业只能使用抵前法进行呆帐亏损会计。2货币资金和应收帐款，3 .准备金处理(1)坏账准备的计算方法和比率企业直接决定并报告有关部门备案。(2)衍生依据应收帐款借方馀额、预先收款借方馀额、其他应收帐款馀额、应收票据移转。2货币资金和应收帐款，(3)计算方法应收帐款馀额方法根据会计期末应收帐款馀额确定呆帐准备金。原理企业发生不良债权的可能性与期末尚未收回的债权成正比。好处可以适当反映应收帐款的预期净可行性。缺点，但没有解决好收入和费用的比例问题。2货币资金和债券项目，销售收入%方法是根据信用金额的一定比例估计呆帐准备金的方法。老龄化分析这种方法实际上是对债券余额百分比更准确的呆帐准备金方法。原理债券会计期间越长，呆帐准备金就越高，而呆帐准备金率应该越高。2货币资金和应收帐款，账龄分析图例，2货币资金和应收帐款项目，(4)会计处理，2货币资金和应收帐款项目，实例，a公司使用应收帐款馀额百分比方法提取呆帐准备金，2002年末应收帐款馀额100万元，呆帐准备金提取比率其中，每甲单位1000韩元，每乙单位5000韩元，年末销售额债券120万韩元，回收了2004年5月1日取消的乙单位应收帐款5000韩元，恢复了期末应收帐款130万韩元。如何进行会计处理？2货币资金和应收帐款、(4)预付帐户、预付帐户不多的企业，无需单独设置预付帐户帐户，即可将预付购买贷款直接借记应付帐款。2货币资金及应收帐款，例，a公司根据2003年5月6日的合同向b企业预付a商品货款30000元，8月6日收到a商品，专用发票价格40000元，增值税额6800元，8月10日向b企业支付货款。如何准备会计分录？2货币资金和应收帐款，(5)其他应收帐款1。会计说明用于将各种应收