商业银行税收负担及税收风险的分析

商业银行税收负担和税收风险分析，XX银行财税知识更新训练，2，2007年上半年宏观经济运营和税收，GDP增长11.5%，固定资产投资25.9%，物价上升3.2%，国有企业利润7535亿元，增加31.5%； 税收7769.4亿元，23.9%的全国税收24947亿元，增收5615亿元，增长29%，企业所得税收入增加17.5个百分点5676亿元，增加36.4%的个人所得税收入1678亿元，增加28.5%的证券交易印花税收入624亿元增加767.6%的金融保险业销售税增加47.8%，3、中国目前的税负争论是：根据2006年中国宏观税负水平为18%，比国际宏观税负水平还低的国际货币基金组织统计，包括社会保障税基金在内的口径计算相反： 2005年福布斯的世界税收痛苦指数调查结果显示，中国的税收痛苦指数仅比法国低，是世界税收负第二位的国家。 2006年，仅低于法国、比利时，成为世界第三。 世界银行和PS对175个国家进行调查的结果显示，中国大陆以“每年872小时的纳税时间、47个项目的纳税、77.1%的总税率”排在第168位，纳税成本排在第8位。 4、商业银行税收贡献，北京市法人金融机构数量居全国第一。 到2006年底，驻北京的金融法人总数达到538家。 其中，银行机构59家、保险机构54家、证券机构226家、财务公司、信托公司、基金公司等其他金融机构199家。 北京市单一行业对国税的贡献率居全国第一。 2006年，北京市国税为2434亿元，金融系国税为1255亿元，占北京市国税的51.56%。 北京市金融企业所得税居全国第一。 北京市金融企业所得税770亿元，占全国企业所得税3473亿元的22.2%。5、商业银行的税收负担与业者比较(2007年上半年)，注：正文的所有图表数据均来自上市银行的公开报告，营业收入不包括金融机构往来，6、商业银行的税收负担与业者比较(2006年)，注：正文的所有图表数据均来自上市银行的公开报告， 营业收入中不包括金融机构的往来，7商业银行的税收负担与同行的比较(2005年)、注：正文的所有图表数据都来自上市银行的公开报告，营业收入中不包括金融机构的往来，8、商业银行的税收政策和实务商业银行税收框架， 营业税企业所得税的其他税(营业税附加、房地产税、印花税、土地增值税、城市土地税金、车船税金、事前所得税等)的注销损失和其他财产损失的税前扣除商业银行会计处理和税收规定的主要差异分析，9、商业银行的税收政策和实务-营业税、征税范围：贷款金融商品转让金融服务其他(不包括金融机构往来)的纳税计算根据：贷款利息收入买卖差额手续费收入其他贷款利息收入：一般贷款业务的销售额是贷款利息收入(包括各种利息、惩罚等)，外汇贷款业务的销售额是贷款利息收入-借款利息支出买卖差额：销售额=销售价格-购买手续费收入3360手续费(佣金)类的收入是价格外征收的替代垫涨价等税率：5%纳税期限：季度、10、商业银行的税收政策和实务-包括其他税在内的营业税附加：房地产税印花税、土地增值税、城市土地使用车船税，11、商业银行的税收政策和实务- -损失税前扣除， 坏账准备金的政策变化坏账准备金的计算坏账准备金损失认定条件的差异审查坏账准备金损失其他财产损失税前扣除与财产损失有关的其他具体政策国家税务总局4号令和13号令的适用，12商业银行的税收政策和实务会计和税收的差异， 差异形成的原因和协调收入项目的差异支出项目的差异费用项目的差异营业外支出项目的差异损失弥补的差异，13、与股票激励相关的税收问题分析-分析股票期权的取得公司以预定价格向员工公司出售股票， 为员工证券投资支付股票期权的所得支付金额与市价之间的差额所得，视为工资收入的股票转让所得，视为财产转让所得，免除个人所得税股票期权的所得税的几个重要日期赠与日期(授权日期)权利日期转让日期， 14股票激励的税收问题分析-计算，股票期权的应税收入=(权利股票的每股市价-支付的每股权价) *股票期权的税额=(股票期权的应税收入/规定月*适用税率-速算扣除数) * 月数人行使权利的国内上市公司股份转让所得的收入，转让不征收个人所得税的海外上市公司股份所得的收入，财产转让所得税参与税后利润分配获得的红利，红利应当计算纳税。 15、股票激励所涉税收问题分析-根据北京规定，得到直接出资权奖励的，根据员工在本企业工作的年数或者与企业协定的工作年数(超过5年的话，按年分配计算个人所得税。 员工行使股票期权购买股票，权利价格低于股票实际价格的差额，按工资计算个人所得税的情况下，最多可以分12个月计算纳税。资料来源： 关于促进首都金融产业发展的意见实施细则，16，金融企业税务风险来源分析，17，金融企业税务风险系数分析，18，金融企业税务风险控制方法选择防范税务风险的重要税，以足税优惠政策解决业务流程的潜在风险建立税务风险管理系统的税务管理员， 不得采用专业税务顾问定期进行纳税健康检查，依赖部门和人员提高税务人员的业务素质建立税务企业的沟通渠道，19、商业银行税务检查中暴露的违规问题债务资产问题固定资产问题， 在没有源泉征收营业税和个人所得税国债利息收入的问题上征收的邮费，在未计入工资的收入下销售贵金属的适用税法问题上赎回的债券收入，在金融机构的交易中与营业税通信费、工装费、防暑费有关的个人所得税问题上住房公积金、住宅补助金超过了标准。 超范围企业年金涉及税收问题公费旅行涉及个人所得税问题.20，我们期待的未来、将来能预想到的税收政策调整主要包括以下三个方面的内容。 中外资银行的所得税是合并员工的工资是税前扣除等。 实证分析显示，每当营业税率下降1个百分点，上市银行净利润就上升5%左右。 关于所得税的合并，每把所得税降低1个百分点，其净利润就增加约1.5%。 合并所得税的统一税率为25%的话，银行等金融企业的所得税会下降8个百分点，净利润的总影响在15%左右(加上员工工资税前扣除)。 综合考虑上述影响各种银行收益水平的因素，预计未来中期中国上市银行净利润的年平均增长率在30%-35%左右。21、附件：银行数据比较，注：正文所有图表数据均来自上市银行公开报告，22、附件：银行数据比较，注：正文所有图表数据均来自上市银行公开报告，23、附件：银行数据比较，注：正文所有图表数据均来自上市银行公开报告附件：银行数据比较，注：正文所有图表数据引用自上市银行公开报告25，附件：银行数据比较，2007年上半年12家银行综合业绩比较，注：正文所有图表数据为上市