财务会计-应交税费1

企业账务处理1,-应交税费的核算-增值税,目的与任务,能力目标能计算增值税；能完成增值税的会计核算。知识目标掌握增值税的计算方法；理解增值税各明细科目的含义；掌握增值税的会计核算方法。,一、采购原材料,1、甲是增值税一般纳税人，2007年1月3日购买一批材料，取得增值税专用发票，发票列明价款100000元，税金17000元。借：材料采购（原材料、在途物资）100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款（应付账款、应付票据）117000,一、采购原材料,2、甲是增值税一般纳税人，2007年2月1日购买一批材料，取得普通发票，发票列明金额为117000元。借：材料采购（原材料、在途物资）117000贷：银行存款（应付账款）117000,自测：,1、乙是一家从事食品生产的企业，为增值税一般纳税人，2007年2月5日向当地农民收购土豆，收购发票所列金额总计为120000元，以现金支付。借：材料采购（原材料）104400应交税费应交增值税（进项税额）15600贷：现金（应付账款）120000向农业生产者购买农副产品，尽管对方没开增值税专用发票，按照税法规定，允许根据发票金额按照一定比例（13%）进行抵扣。,自测：,2、丙是一家机械制造企业，为增值税一般纳税人。2007年2月8日，该企业从废旧物资收购站购买废旧钢材，发票所列金额为70000元，以转账支票支付货款。借：材料采购（原材料）63000应交税费应交增值税（进项税额）7000贷：银行存款70000购买废旧物资，对方没开增值税专用发票，按照税法规定，允许按照发票金额的一定比例（10%）进行抵扣。,归纳：,一般情况下，增值税一般纳税人采购原材料，以增值税专用发票作为进项税准予抵扣的凭证。若未取得增值税专用发票，进项税将不能抵扣。未取得增值税专用发票，也能抵扣进项税的情形：（1）收购农副产品（初级农产品13%）（2）购买废旧物资（10%）（3）运输费（7%）,二、采购工程物资或固定资产,甲是增值税一般纳税人，2007年3月5日购买一批钢材，用于建造仓库。取得增值税专用发票，价款100000元，税金17000元。借：工程物资117000（价100000+税17000）贷：银行存款（应付账款）117000,自测：,甲为增值税一般纳税人，2007年3月7日从丁处购买设备两台，取得增值税专用发票，价款230000元，税金39100元。借：固定资产230000应交税费应交增值税（进项税额)39100贷：银行存款（应付账款）269100,小结,一般纳税人外购货物进项税额能否抵扣一看货物用途二看是否有扣税凭证几种特殊情况下的进项税额处理,三、进项税额转出,1、甲为建造车间从仓库领用外购材料一批，已知购买时，该批材料的价款100000元，税金17000元。改变用途（用于工程）借：在建工程117000贷：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额转出）17000,三、进项税额转出,2、因发生火灾，甲企业部分外购材料被烧毁，已知该批材料的成本为125000元。借：待处理财产损益146250贷：原材料125000应交税金应交增值税（进项税额转出）21250,归纳：,企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途，应将其进项税额通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目贷方转入相关科目。,四、销售与视同销售,甲为增值税一般纳税人，07年3月份发生以下业务：3月5日销售产品一批，开出的专用发票注明价款200万，税金34万。3月10日企业领用本企业生产的产品用于厂房建造，该批产品成本200000元，应税价格300000。3月16日企业将本厂产品作为福利发放给本厂职工，该批产品的成本为80000元，应税价格为100000元。已知该厂职工80人，生产工人50人，车间管理人员16人，行政管理人员14人。要求：完成以上业务相关的会计分录,归纳：,销售货物计算销项税，其计税的价格是不含税的。如果开具的是普通发票，其价格是含税的，需要把此销售额转换成不含税的销售额。如果开的是专用发票，其价格是不含税的。企业将生产的产品作为福利发放给员工，用产品对外投资，领用产品用于在建工程等，应该视同于销售，计算销项税额。,深化练习1,某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年3月发生经济业务如下：（1）从某烟丝厂购进烟丝200吨，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元。款项通过支票支付，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收货款42万元，另支付运输费3万元，取得运输公司开具的普通发票，上述款项均已支付。（3）卷烟厂当月销售给卷烟专卖商9000箱，取得不含税销售额1600万元。货款均已收到。要求：完成以上业务的会计分录；计算本月应交增值税；完成上交增值税的会计分录。,深化练习1答案,（1）借：原材料4000000应交税费应交增值税（进项税额）680000贷：银行存款4680000（2）借：原材料393300应交税费应交增值税（进项税额）56700贷：银行存款450000（3）借：银行存款18720000贷：主营业务收入16000000应交税费应交增值税（销项税额）2720000,深化练习1答案,应交税金=本期销项税-本期进项税=2720000-680000-56700=1983300元借：应交税费应交增值税（已交税金）1983300贷：银行存款1983300,总结：,一般纳税人的增值税问题：应交税金=销项税额-进项税额增值税的计税依据：不含税的销售额进项税额：区分可抵扣和不能抵扣进项税额转出的几种情形视同销售也需确认收入和结转成本,深化练习2,某卷烟厂为增值税小规模纳税人，2007年3月发生经济业务如下：（1）从某烟丝厂购进烟丝200吨，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元。款项通过支票支付，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收货款42万元，另支付运输费3万元，取得运输公司开具的普通发票，上述款项均已支付。（3）卷烟厂当月销售给卷烟专卖商9000箱，开出普通发票，发票注明的金额为1696万元。货款均已收到。要求：完成以上业务的会计分录；计算本月应交增值税；完成上交增值税的会计分录,深化练习2参考答案,（1）借：原材料4680000贷：银行存款4680000（2）借：原材料450000贷：银行存款450000（3）借：银行存款16960000贷：主营业务收入16000000应交税费应交增值税960000应交税金=960000元借：应交税费应交增值税（已交税金）960000贷：银行存款960000,总结,增值税是指对我国境内销售货物、进口货物、或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏,综合练习,1、甲公司为增值税一般纳税人企业。因山洪暴发毁损库存材料一批，实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。甲企业购入材料的增值税税率为17，该批毁损原材料的非常损失净额是（）元。A、7600B、18800C、8400D、11000答案:D,2、企业将自产货物作为集体福利消费，应视同销售货物计算应交增值税，应借记（）科目，贷记“应交税费应交增值税”等科目。A、营业外支出B、应付职工薪酬C、盈余公积D、在建工程答案:B,3、小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运杂费500元，已知运输费用的抵扣率为7，则企业该批原材料的入账价值为（）元。A、19500B、23900C、20500D、23300答案:B,4、某一般纳税人企业盘点时发现外购商品变质损失，实际成本为50万元，售价为60万元，增值税率为17，其计入“待处理财产损溢”科目的金额为（）万元。A、50B、60.2C、58.5D、70.2答案:C,5、企业下列各项行为中，应视同销售必须计算缴纳增值税销项税额的有（）A、将货物对外捐赠B、销售代销货物C、委托他人代销货物D、委托他人保管货物答案:ABC解析:委托他人保管货物与增值税无关。,6、企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（）。A、工程项目领用本企业的材料B、工程项目领用本企业的产品C、非常损失造成的存货盘亏D、以产品对外投资答案:AC,7、甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17，乙公司征收率为6，则其应纳增值税为5359.79元。（）答案:应为36886/1.060.062088元,作业：,成远公司2007年4月份发生如下经济业务：1、购入不需要安装的设备一台，价款及价外费用100000元，增值税专用发票上注明的增值税