2016年医院内部审计报告

2016 年医院内部审计报告 2016 年医院内部审计报告 (一 ) 根据医院内部审计工作计划，于 2013 年 12 月 9 日对设备科 2013年的设备采购、验收结算，对药库的材料采购进行内部专项审计。审计目标是否建立了完善的设备采购制度，设备采购是否按照当年度湖州市政府集中采购目录标准、湖州市卫生系统协议采购目录、湖州市卫生系统部门集中采购限额标准以下医疗设备采购管理办法和医院有关设备、药品采购相关规定执行等。 一、 审计总体情况 已建立设备采购管理制度、设备验收制度、设备调剂调拨制度、设备档案管理制度、设备科人员分工制度等制度，明确设备采购过程的程序和流程和各人员岗位职责。设备采购年度计划由医院设备管理委员会讨论形成纪要、医院设备年度采购计划请示、卫生局的指示等文件。 2013 年度设备采购入库合计金额 2248228 元。 设备抽查，通过招投标方式购入设备：排队叫号系统、数字 气分析仪、真空高温灭菌器械、离心机、交换机、生物安全柜等，招标文件、合同、安装验收手续齐全，设备采购的付款方式能 按合同规定期限付款，审批手续齐全。 2013 年度药品采购入库合计金额 ，药品器械 ，合同、验收入库手续齐全，发票及时准确，付款方式能按合同规定期限付款，审批手续齐全。 二、 审计中发现的问题 1、 根据设备采购制度能进行设备采购前的市场调查论证工作，但个别设备缺科室采购申请论证及市场调查资料。 2、 能对数字 X 线设备成像系统、血气分析仪等大型设备利用效果进行评价，缺少对新增的小型设备利用效果评价资料。 三、 审计建 议 1、 对已建立的设备管理制度进行完善，加强设备采购过程中，科室采购申请论证及市场调查环节的实施，资料整理保管完整。 2、 健全设备利用效果评价制度，对新增中、小型设备利用效果的评价。 2016 年医院内部审计报告 (二 ) *医院有限责任公司： 我们接受贵公司董事会委托，于 *年 *月 *日至 *年 *月 *日对 *医院责任公司 *至 *年 *月 *日期间的经营情况进行了就地审计。 审计范围，本次审计以贵公司的资产负债表、损益表为起点，重点审计 *医院内部控制制度的合理性、合规性、真 实性、经营制度建设及管理的有效性 ;相关法律法规及公司章程的遵守性 ;高级管理层对委托责任的执行情况和职工薪酬分配的合理性。 审计目标：提高 *医院的经营管理水平，规范医院经营行为，理顺投资关系、完善公司治理结构 ;最大限度的降低 *医院的经营风险。 审计方式：我们的审计是依据中国内部审计准则。在审计过程中，我们结合医院的实际情况，实施了包括抽查会计记录，听取医院有关部人员的情况汇报，调查了解医院内部控制制度的制定及执行情况，审阅会计记录、账簿、报表、延伸审计期间我们认为必要的审计程序。 审计责任 ：会计报表、账簿、合同、协议及相关资料的真实性、完整性、合法性有医院负责，我们的责任是对这些会计报表、相关资料、经营管理行为合法性和适当性发表意见。 审计局限：本次审计我们只对 *医院进行就地审计，以专业因素和客观条件限制，对 *医院药品采购价格无法进行审查、核对，对此我们无法发表审计意见。 现将审计情况报告如下： 一、基本情况 1、 产权结构 *医院前身为 *职工医院 2002 年改制为有限责任公司，由 *厂、*公司、医院带 资分流职工、其他自然人共同出资， *市卫生局批准的二级甲等医院，公司 注册资本为 500 万元，其中 *厂出资 100 万元，占公司总注册资本的 20%， *有限公司出资 200 万元，占公司总注册资本的 40%， 108 名带资分流人员持股额为 100 万元，占总注册资本的 20%，其他自然人出资额为 100 万元，占总注册资本的 20%。 2、 股权变动情况 2004 年制 2005 年， ABCDEF 等六位自然人出资未到位，并书面表示放弃认购， 2005 年度该部分股本应付股利 12345 元有医院转入未分配利润留存，按公司法第 31 条规定，股东不安规定缴纳所认缴的出资额，应当向已足额缴纳出资额的股东承担违约责任，公司成立后该六人未到位的资金应该由公司设立时的其他股东对其承担连带责任。按公司法规定，建议医院追究退股股东违约责任，按银行同期最低银行借款利息 (年利率 追讨三年资本金利息 53100 元，同时，医院的会计处理不符合公司法及企业会计制度规定，报请董事会批准由医院回购该部分股份，减少公司注册资本或公司成立时的其他股东认购。 3 组织结构和经营模式 作为二级甲等医院，现有员工 181 人，拥有住院床位 140 张，专业科室 21 个，包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮肤科、康复科、 5个联办科室，临床科室比较齐全，近年来，医院采取了大量新技术，新项目的研究工作，在临床应用上初见成效，此外， *医院也是省市医疗保险定点单位，也是全市唯一一家具有从业人员体检资质的医疗单位。 作为一家非事业公司制医院， *医院把提高医疗质量放在一切工作的首位，在国家要求和行业规范下按企业模式进行市场化运作，其主营业务收入为医疗收入、药品收入、体检收入、兼营房屋租赁，在部分业务方面，采取承包，提供场所等多种形式的合作经营，部分专家及医务人员临时聘请医疗，经营成果的核算执行企业会计准则和企业会计制度。 *医院目前的合作开展医疗模式违反了执业医师法、医生外出会诊管理暂行规定中， “医师未经所在医疗机构批准，不得擅自外出会诊 ”及 “邀请医疗机构支付会诊费用应 当统一支付给会诊医疗机构，不得支付给医生本人。会诊医疗机构由 于会诊产生的医疗收入应纳入单位财务部门统一核算 ”的规定，此经营模式在发生医疗纠纷时风险较大，不利于医院分散风险。 二、财务状况 根据医院提供的会计资料，经审计 *医院资产负债的真实性及经营业绩情况如下： 1、 医院的资产状况 截止 2010 年 10 月 31 日， *医院资本结构和损益情况账面值和审计调整后实际值如下 (审计调整项目详见本章节最后的审计主要调整事项部分 )： *医院账面资产总额为 审计调减 计确认资产总额 ，账面负债总额 (含正常单位内部往来 )，经审计调增 ，。 账面权益资本 ，审计调减 ，审计确认权益资本 。 在资产总额中，固定资产 ，占总资产 应收款项 ，占资产总额的 长期投资 789282 元，占资产总额的 存货 ，占资产总额的 资产结构基本符合医院的企业性质和经营特点，从目 前经营分析，医院氩该刀中心投资存在较大风险，应切实关注。 在负债总额中，应付款 ，占负债总额的 预收账款 681002 元，占负债总额的 长期借款 1000000 元，占负债总额的 除职工集资购房款 2180000 元，及其资金占用、长期借款 1000000 元，营运资金 ，在收入增长的情况下，出现营运资金不足，经审计查证和分析，一是账面利润大于实际利润出现虚赢，二是投资增长过快，三是在潜亏的情况下进行了股利分配，自身资金再生与医院的业务增长不相协调。 2、 医院经营效益状况 2010 年医院的经营效益状况 2010 年实现主营收入 12228171 元，其中医疗收入 8238783 元，医疗收入构成如下： 门诊收入 1352554 元，占主营收入的 11%，体检收入 1423241 元，占主营收入的 住院收入 4674392 元，占主营收入的 38%，药品收入 3989388 元，占主营收入的 协作医疗可是管理费收入 697405 元，占主营业务收入的 5%，其他收入395598 元，审计核实以上收入符合收入确认原则，真实准确。 *医院 2010 年度主营业 务成本及费用支出审计调整： 投资收益长期投资减值准备 864094元 医疗支出 折旧费 137000元 医疗支出 修理费 46872 元， 管理费 税金损失 107621 元 以上审计调整 2010年损益金额 1240941元 经审计调整后净利润明细表 年度 2010 2011 净利润 1606191 555899 审计调整数 123333 调整后净利润 365249 432566 医院股利分配情况 审计核实， 2009 年实现利润 1520308 元，提取 10%盈余基金和公益 金各 152031 元，其余全部分配给股东，其中， *厂 303575 元 *有限公司 329562 元 个人股 583108 元 个人股代购个人所得税 116621 元 2011 年 11 月 8 日， *医院分配以前年度累计公益金 487004 元，至此， *医院留存收益全部分配 根据公司法和相关会计制度规定，自 2006 年一月一日起企业不再计提 “盈余公积 公益金 ”，以前年度余额清查后可转至盈余公积，直接用于分配股利不符合相关规定和会计处理程序。 审计主要调整事项 (1) 固定资产调增 219700 元， 累计折旧调增 260333 元，在建工程调减 1340000元， 未分配利润调整 260333元，应付账款调增 827000元。 其中： 2010 年：住院楼装修调增 1370000 元，监护仪调增 59000元， 2011 年 5 月购彩超仪调增 768000 元，调增 2010 年折旧137000,2011 年折旧 123333 元， (装修折旧 91333 元，彩超折旧年限 8年，金额 32000 元 )，调整以前年度损益 ，调整本年度损益， 购置彩超仪应付款未挂往来账。 (2)、应收账款坏账调减 85353元，调整以前 年度损益 ， (3)、长期股权投资 其他投资调增 1653376 元，应收氩刀中心应收款项调减 1653376 元，同时计提长期投资减值准备 864094 元， (设备以 8 年使用年限计算，按目前年分利 131547 元计算，尚余 6 年使用期限，投资额与回收差额即为减值准备 )。调整以前年度损益 。 (4)调增应交税金及其他应交款 107621 元 其中： 20082009 年度营业税及附加、房产税、土地使用税50550 元，代缴个人所得税 57071 元， (5)调增应付账款 46872 元，调正与前年度损益 46872 元， (6)2010 年五项维修工程已竣工决算，发票由 *医院工程管理人员保管，未交财务入账核算， 以上调整主要是遵循重要性原则，并不代表所有应调因素已在审计调整中反映，希望管理当局对审计未列出的调整事项适当关注。 三、经营考核情况 根据董事会制定的 2010 年院长经营合同规定，对院长 *2010年经营管理业绩激励实 行年薪制和超额指标奖励的办法，根据此办法， *绩效考核年薪 66000 元，超额指标奖励：账面利润 1606191 元，超考核指标 226191 元，分段计提奖金，超过 100000 元按 10%计提奖金，奖金 10000 元，超过 100000 元部分按 18%计提 22714 元，总兑现奖金 98714 元。 根据审计调整后的指标， *院长任职期间影响会计损益的因素 5项，牙刀投资中心运营不佳，是 *院长任前责任，不予考虑此因素对其绩效影响。其他四项系 *院长任期所为，根据会计法及公司章程规定， *任职期间负有主要责任，剔除以上因素后，实际完成利润1229344 元，距董事会考核指标差 150665 元。 *同志任职期间，对医院重大投资项目牙刀运营中心效益低下问题 没有采取有效措施，尽量降低损失和投资风险，致使该部分收入锐减，对重大固定资产投资延迟计提折旧，部分小额投资没有及时纳入帐内核算，对此 *同志负有领导责任和经营责任。 2010 年度 *医院正式员工 101 人支付职工工资 3152614 元，人均工资 31526 元，工资总额占费用性支出的 30%，属于影响利润的最敏感因素， 2006 年 司向 用社借款 430000 元，期限一年，由 *医院以保证方式担保本金、利息及贷款人实现债权的费用，担保人互相承担连带责任。 审计发现 *医院在没有调查了解借款人财 务状况的情况下对其债务进行担保，也未经董事会同意，不符合企业风险管理要求，按照公司法规定，董事、高级管理人员未经董事会同意，不得将公司资金借贷给他人或以公司财产为他人提供担保。 四、主要投资项目状况 2010 年医院购买医疗专用设备 14 项，投资金额 1176000 元，具体项目如下表： 2010 年医疗设备投资项目表 设备名称 数量 (台 ) 金额 (元 ) 备注 电脑胎儿监护仪 2 8500 乳腺扫描仪、治疗仪 3 84000 多参数监护仪 1 56000 全自动生化分析仪 1 280000 台式电子血压计 1 240000 医用高浓度发生器 1 26000 束光器、胸片架 1 36000 大修 医学影像工作站 1 25000 数字脑电图仪 1 19000 麻醉机 1 78000 洗片机 1 62000 是拉切割机 1 74000 婴儿培养箱 4 23000 微量元素分析仪 1 12000 06 年遗留 合计 20 1176000 2 维修项目 2010 年 *医院建筑维修项目 19 项，包括食堂装修、房屋维修、门诊楼儿科病房维修等项目，总投资额 205655 元，以上项目根据企业会 计准则 固定资产准则规定作为收益性支出部分计入费用核算，部分项目由于发票及相关资料未及时到达财务，仍未入帐核算，影响到利润及负债的真实性。 3 住院楼装修项目 *医院自 2009 年 12 月 1 日开始至 2010 年底采取包工包料的形式对住院楼一楼大厅、三 六层病区进行了装修，工程预算造价924295 元，合同期 60 天，实际工程造价 137000 元，超过预算及合同价 445705 元。 该工程未进行招标，工程竣工验收资料不完整，决算资料不完整，无工程量清单，无工程变更及签证单，工程增加无变更合同，无后续整改措 施、验收报告等资料。仅见到部分工程决算书，及经双方认可的决算总造价 1370000 元的工程结算协议书一份。 自 2010 年底竣工后，达到预期使用状态，符合转资条件，至今一直在 “在建工程 ”挂账。应提未提折旧 10 个月。 4 无形资产投资 2010 年 1 月 1 日至 2011 年 10 月 31 日，新增无形资产 4 项，总投资 78355 元，其中，开发医保管理软件无项目开发方案、竣工决算及验收资料。 五、财税处理 按照税法相关规定， *医院改制后前三年经营期其重要税种营业税、营业税附加、企业 所得税、房产税、城镇土地使用税、但对其非医疗收入涉及的相关税种不执行免税政策，医 院非医疗收入主要是房屋租赁收入，联办科室收取得管理费收入和提成收入。 2010 年度和 2011 年度支付外聘医师劳务费，资产使用费无正规发票，未代扣代缴个人所得税。 2010 年度广告费及业务宣传费支出 235480 元， 2006 年度支出2010180 元，广告支出项目不全，无广告发布时间、媒体、广告清样。 3 年免税期后， *医院涉及的应缴税种有营业税、增值税、企业所得税、车船税、房产税、土地使用税、城市维护建设税、教育税 附加、个人所得税、印花税、水利建设基金，届时，涉及税种多达 11各，每年缴纳的税费占到主营收入的 8%左右，以 2010 和 2011 年度利润收入比为 基本与税费收入比持平。考虑经营中出现的非常规税种及特殊事项的出现，以后的税负比测算的要高，审计中我们发现，财务处理中大量的涉税业务和事项不完善、不符合税务要求，以后面临的税务风险较大。 六合同的管理情况 审计抽查了 2010、 2011 年度的医院物资采购、工程施工、物业管理、借款、担保 18 分，合同条款中存在的主要问题有： 1 缺少所购物资关键属性信息， 如 2006002 号设备采购合同中“牌号商标、型号规格、生产厂家、交货时间 ”未约定。 2 质量要求、技术标准不符合。抽查的合同中，大部分合同质量要求和技术标准未按国家标准和行业标准执行，部分基建工程和设备保证期不明确。 3 部分合同缺少验收标准、方法，部分合同验收方法和标准不具有操作性，合同中大量存在 “设备运行良好、现场验收 ”等模糊字眼和不具有操作性的陈述条款。 4 违约责任界定不明。对违约责任方式未按照支付违约金、赔偿金、退款、重做、降价等标准约定，条款陈述基本都是 “有违约方负责，双方协商 ”。 5解决合同纠纷方式单一，约束力不强，基本都是双方协商解决。 6 部分大型医疗设备只有商务合同，缺少技术协议。 7少数格式合同和格式条款未要求对方对格式条款予以说明或签补充协议。 8 合同条款签订不规范，陈述未按合同专业术语签写。 合同履行中存在以下问题：一是未按照合同条款及时履行，二是安装、施工超过合同约定工期，三是设备和物资验收不规范，四是对合同履行中出现的问题后续管理不严，合同违约和纠纷未按违约责任条款执行，履行缺乏严肃性。六是个别合同条款不能体现平等互利的原则。责、权、利不对称。 七债权债务情 况 1 应收债权 截止 2011 年 10 月 31 日， *医院账面应收债权 2802315 元， 三年以上其他应收款坏账损失： 吴伯松 851 元， 2002 年前工伤医疗费用， 刘宝三 800 元，医院职工借款，该职工已离开医院，无法追讨。 绿化押金 2000 元，系 *院职工交城建部门绿化押金，因绿化不达标等因素未退款，未取得相关财务资料，无法下账。 三年以上应收账款坏账损失： 2002 年以前住院处 69839 元，系住院部遗留坏账，岐山县医院医保 580 元，系医保纠纷，无法收回。 新华人寿保险公司 11353 元，债权纠纷，收回存在一定困难， 财务账调整 牙刀中心 1653376 元，长期股权投资挂其他应收款。 以上因素审计调整 1738729 元，调整后实际债权 1063586 元。 截止 2011 年 10 月 31 日 5 大债务人及其债务情况： 市医疗保险款 421616 元，医疗保险定点单位，正常结算，不存在坏账风险。 *有限责任公司体检 286780 元， *医院的大股东和关联方，不存在坏账风险。 市供热公司 41402 元，职工体检，长期业务关系，不存在坏账风险。 应付债权 截止 2011 年 10 月 31 日，账面应负债务 6735276 元， 三年以上应付未付或无法支付债务， *康明医用导管研究所 4800 元， *医疗设备有限责任公司 1825 元，以上款项按会计制度规定，计入资本公积。 调增采购 *设备有限公司设备未挂账 768000 元。 调增基建维修未挂账： *公司 33626 元 ; *集团公司 8441 元 *建司一队 4800 元 ; 审计调整后应付债权 7543519 元，比账面调增 808242 元， 截止2011年 10月 31日十大债权人及债权情况 职工集资建房 2180000元， *市医药公司万方医药药材占 2127706 元， *医院药房托管押金440240 元，药品采购款 1687466 元。 *厂 1121556 元，其中 2008 年购牙刀借款 1000000 元，借款期五年， 2009 年应付股利余额 121556 元， *贸易有限公司医疗设备采购付款余额 400000 元， *市医药经销公司药品采购款 147106 元， *市医药总公司中山药品站药品采购款 103204 元，压到中心医疗款 55734 元， *押金 40000 元 *医药用品有限公司医疗设备采购款 37633 元， 经审计，应付款项交易及事项真实，未发现利用虚拟单位转移资金 或调解利润。 九内控制度建设及执行情况 1 制度不全，有章不循 *医院陆续制定和完善了新药引进审批程序、药品采购制度、关于加强药品管理工作的实施意见、关于加强药政管理的规定、医疗器械进货验收制度等规章制度及办法，但其中一些并未真正贯彻执行，或执行不严。如关于加强药政管理的有关规定中明确规定药品采购实行招标制度，但实际采购中部分药品并未招标，医疗器械采购并未按制度做好验收工作，部分药品科室或个人的自行采购行为不符合统一采购、专人办理的规定。 在制度建方面，未制定 “投资项目管理办法 ”、 “招投标管理办法 ”等重大制度，部分现有制度普遍存在责任界定不清或责任不明，可执行性、约束性不强。 2 工程建设缺乏相关手续及必要程序 *医院有部分建设项目未与施工单位签订合同和后需补充合同，没有项目变更增减记录，涉及基建维修项目的付款基本上未经审计决算程序，难以保证工程质量、进度及工程造价的合理性。 3 投资项目管理不善 投资项目前期论证不充分，忽视了对项目前期考察论证和可行性研究，个别项目存在一定的盲目性，另外，投资项目数量多且分散，导致效益低下。基建、设备投资多头经手，负责人无相关约束机 制，对已发生的费用支出不做账务处理，造成帐外潜亏，存在帐外资产负债，财务账面不能真实反应医院的债权债务和经营成果。 4 费用开支的相关手续不健全 一些财务报销凭证后附的原始单据不完整，个别单据与业务不相符，部分税务代开发票无代开方信息，填写不符合财务及税务管理要求。 5 法制观念淡薄， 2010 年发生罚金、罚款、赔偿支出 96380 元，其中政府机关罚款 9000 元，医疗赔偿支出 87380 元， 以上政府罚金涉及违反医疗机构管理条例、中华人民共和国民事诉讼法、中华人民共和国水污染防治法、中华 人民共和国税收征管法等相关法律规定，以上违法支出除了客观上有政策界限不清，相关人员法律知识贫乏等因素外，主要原因是规章制度不健全，责任意识不到位， *医院有法律咨询机构，但未发挥作用，对违法的后续处理重视不够，造成经济损失继续扩大。 6 货币资金管理不规范 根据国家现金管理制度和结算制度规定，企业收支的各种款项必须按照现金管理条例 的规定，在规定的八个适用范围内使用现金，不属于现金结算范围的款项必须通过银行转账结算， *医院的大量现金结算明显超范围，存在套现舞弊风险。 按照中国人民银行银行 账户管理办法的规定， *医院银行存款的基本账户、专用账户、社保基金账户符合规定，其他基建账户、集资户、临时户、工资户等不符合银行开户的有关规定，多账户不利于提高货币资金的周转速度和使用效益。存在货币资金管理和控制风险。 单位对货币资金相关的票据的保管、领用、注销等环节管理不太规范，大量的现金及转账支票作废未单独造册登记保管。 7 敏感性支出项目财务处理欠妥 2010 年支付 *市卫生监督局 87868 元提成款以现金支付，以体检协作费形式入账，涉嫌商业贿赂，风险较大。 九审计意见及建议 针对上 述问题，我们提出以下审计意见及建议 1 认真研究医院的组织结构，企业文化和人力资源状况等内部环境和经营环境，思考生存和发展的战略问题，准确把握 *医院的市场定位，调整目前的经营管理模式，制定医院的战略目标实现目标的经营策略完整的内部控制体系和风险管理机制。 2 加强对药品、设备、物资购、销、存的管理，购销发票、清单及时反馈到财务，为财务核算提供准确、可靠的依据。确保账实相符及财务核算的准确性、及时性。 3 对基建工程核算方面存在的问题，建议严格按照国家基建核算的有关规定进行工程管理及核算，以保证各期工 程成本的真实性完整性及工程造价的合理性。 4 加强对费用报销的管理，应付与财务人员一定的权利，对于不合规、不合法、不合手续的原始凭证不予报销，以保证会计基础工作符合国家有关规定。 5 重新分析和优化医院工作流程，提高控制环境，控制过程的效率、效果，扎扎实实地落实医院制定的各项规章制度，确保各项经济业务严格按照制度执行，规范医院的经营行为，做到层层有监督，事事有人管，健全完善企业内部控制约束机制。 6 加强资金的运作与管理，合理使用资金，建立资金预算体系。 7 尽快完成 *医院 *院长的债权债务清理，经营责任界定问题。 8加强法制观念，依法经营 *医院应在联办科室外聘专家等敏感事项上根据法律规定和实际情况，寻求平衡点，在合法经营的前提下规范、有序经营。 9 股利分配应兼顾股东利益和医院发展的长远利益，分配与积累并重，考虑医院的盈利 水平和偿债能力，制定适度从紧的股利分配政策，以减少财务风险。 10 对牙刀投资的财务处理，对牙刀中心采取积极的策略或处理意见，以盘活存量资产，防止损失的记忆不扩大。 本报告仅供 *医院内部参考使用，不作为对外信息披露和责任界定的依据 2016 年学校内部审计报告 (一 ) 为加强学校会计基础规范，充分发挥对财务的管理和监督的作用，使之为学校教育、教学服务，由学校校长、副校长、总务主任、工会成员组成财经审计领导小组，特对学校 20上半年的会计工作规范和财务收支情况进行审计。 一、参会人员 ：学校校长、副校长、总务主任、财经领导小组、财务人员。 二、审计时间 ： 2010 年 7 月 7 日。 三、审计地点： 学校财务室 四、审计内容 ： 2010 年 1 月 1 日至 2010 年 6 月 30 日学校财务收支情况。 五、审计结果 ： (附 2010 年上半年教育经费报表 ) 经查学校所有收入均入账 ,所有票据完备、规范、手续齐备、各项目清楚，合乎财经制度，财务管理规范。 建议： 1、报账的程序应该是 :先到会计处领取报销凭证 ,由财务室指导报账 ,然后到主管部门签字 ,再到财务室审核 ,之后校长签字报销。 2、财务主管制定相应制度告知。 3、出差以舟车途补实际计算。 4、外出办事不能随随便便用餐。 六、参会人员签字： 2016 年学校内部审计报告 (二 ) 理学院 (大学或学校 )： 一、对财务报表出具的审计报告 我们审计了后附的 理学院 (以下简称 院 )财务报表，包括 20 12 月 31 日的资产负债表、 20度的收入支出决算总表、收入支出决算表、一般预算财政拨款收入支出决算表等 (报表名称填报本次审计的决算报表名称 )及有关附表和财务情况说明书。 (一 )管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是 院管理层的责任。这种责任包括： (l)按照事业单位财务规则高等学校会计制度及国家其他有关法律法规的规定编制财务报表，并使其实现公允反映 ;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 (二 )注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 (三 )审计意见 我们认为， 院财务报表在所有重大方面按照事业单位财务 规则、高等学校会计制度及国家其他有关法律法规的规定编制，公允反映了 院 20 12 月 31 日的财务状况以及 20度的业务开展成果。 二、按照相关法律法规的要求报告的事项 (一 )法律法规的要求 黑龙江省财政厅黑财注 2011 51 号、黑财函 2011 210 号和黑财注 2012 37 号文件要求，财务会计方面的审计要点有单位预算管理、会计机构设置、会计人员资格、会计核算、货币资金管理、资产管理等六个方面，审计报告要予以披露。 (二 )管理层与注册会计师的责任 按照有关法律法规的规 定设计、执行和维护必要的财务会计方面的内部控制是 院管理层的责任，注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务会计方面的审计要点发表审计意见。 我们实施了检查记录和文件等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们所获取的审计证据为发表审计意见提供了基础。 (三 )审计意见 1、单位预算管理 2、会计机构设置。 3、会计人员资格。 4、会计核算。 5、货币资金管理。 6、资产管理。 计师事务所 中国注册会计师： 盖章 ) (签名并盖章 ) 中国注册会计师： 国 (签名并盖章 ) 关于 *城一期 *#楼工程 预算价审计报告 公司领导： 根据公司安排，审计部对 *城一期 *#楼工程的预算价进行了审核。上述工程的图纸及招标内容等有关资料由工程中心提供并对其真实性负责。我们的责任是依据 2002 年全国统一建筑工程预算定额江西省单位估价表等以及国家与我省关于造价组成的相关法律法规，出具真实的审核报告。在审核过程中，我们结合工程的特点，运用全面审核与重点审核等工程造价审计方法，实施了我们认为必要的审核程序 一、工程概况 本工程由南昌同济规划建筑设计有限 公司设计。招标范围包括建筑土建工程、建筑装饰工程、强弱电及给排水、消防系统工程等安装工程。 二、审核情况 预算价编制及审核情况如下： 工程项目 工程中心 审计部 差额 土建工程 电工程 防工程 排水工程 电工程 计 ：根据公司以往惯例，本次计算采用 为间接费、税金取费标准。 主要调整情况如下： (一 )土建部分 1、土方计算偏差较大，对于挖基坑送审量为 3135.7 核量为 部分直接费差 ; 2、对所有进水的阀门井均做了检查井明显不经济，对此部分检查井送审深度为 计部调整为 ，直接费差 ; 3、加气混凝土砌块墙送审量偏小，送审量 核量为 698.3 接费差 + ; 4、对钢筋部分调整如下： 序号 品种 送审量 (吨 ) 审核量 (吨 ) 差值 1 圆钢 10 以内 螺纹钢 20 以内 186 螺纹钢 20 以外 部分直接费差 ; 5、屋面现浇珍珠岩送审 核量为 313.8 接费差 ; 6、对工程材料价格调整中，审计对主要材料都进行了调整，送审单价与审核单价差异较小，由于送审中对材料调整的项目较审核稿中不全面，此部分价差 ; 7、在取费过程中，审计采用了公司的惯例，费率，而送审采用 的取费计取了其他直接费、现场管理费、临时设施费、上级管理费、定额测定费等且税金部分也采用了 费率。其中建筑部分多计了 费率 (以定额直接费为基数 )，装饰多计了 费率 (以人工费为基数 )。 8、具体差异形成分析表 建筑 工程部分 名称 定额直接费 估价部分 材差 取费后 送审预算 计预算 饰工程部分 名称 定额直接费 估价部分 材差 取费后 送审预算 计预算 、其他部分差异不大，审计部做了少量调整。 (二 )安装部分 给排水、强电、弱电、消防系统的预算审核编制，以设计图纸为依据计算工程量 ;材料单价以五种方式取价，其中电缆、铜芯线按江西电缆厂厂家报价 ;双孔信息插座、配电箱、石棉保温壳、板按市场行情估价 ;水管、大便器、小便斗、桥架、灯具、开关面板、电管等按工程中心提供的单价 ;镀锌管、镀锌薄钢板、 水管、消防拴箱按南昌建设工程造价信息第 10 期单价 ;不锈钢水箱、稳压泵、稳压罐等按送审预算单价。取费由定额直接费中人工费的 60%和按 率的税构成。 预算调整的主要原因： -、核减部分：核 减金额为 1、 在计算室外塑料排水管时，审计认为送审预算在数量上、材料单价上、套用定额上都偏高。故核减室外排水管金额为： 2、 送审预算中地漏 入了 327 个，审计依据送审的设计图纸计入了 20 个地漏，因此核减地漏金额为 。 3、 消防系统中设计了 56 个消防箱，每个消防箱底下放 2 具灭火器，送审预算中已计入了此项费用。审计认为灭火器不存在施工程序，自己安排人购买放上去即可，故核减灭火器金额为： 112 具 55元 =6160 元 4、送审预算部分材 料单价偏高、如 水管等见下表： 材料名称 送审 数量 审核 数量 送审单价 审计单价 核减金额 备注 180m 1164m m m 计单价 /m，配件单价： /m 水管 35m 635m m m 计预算管材单价 m，配件单价： /m 金属薄钢板保护层 366 / / 计 ：审计核算材料单价由管材单价和配件单价组成 5、审核预算工程量与送审预算工程量有一定的差异 (给排水系统 ) 名 称 送审数量 审核数量 核减金额 (元 ) 刚性防水套管 6 个 0 性防水套管 71 0 性防水套管 104 + 计 二、增加部分 ：送审工程量漏项，主要有弱电系统中设计了消防拴报警按扭、起泵线系统，而在编制审核预算时 ，发现送审预算没有计入此项工程费用，审计预算已计入 (消防报警按钮 54 个、控制电缆880m)。故增加消防工程费用为： 三、存在的问题及建议： 1、图纸设计不合理： (1)、给排水系统单独设计了接空调凝结水排水管，接水口为喇叭口，设计高度一层为 计认为这是为壁挂分体空调而设计的。用 口接凝结水足够，空调排水软管插入排水口就可以了，不需装喇叭口，在墙壁中间安装喇叭口既不好固定又不美观，建议取消喇叭接水口。 (2)、消防拴给水及生活给水控制阀门均设计在阀门井内，审计认为可以优化设计，取消阀门井，把阀门安装在一层的立管上，可以达到同样的控制效果，这样可节省 78 只阀门井及井盖的费用。如果未施工，建议有关专业人员商议是否可省去阀门井。 2、图纸设计不规范：弱电消防拴起泵线设计图有问题，防火电缆没有设计电缆套管，这不符合消防设计规范。消防规范规定消防控制线一定要用金属套管。建议施工管理人员要求施工单位按消防规范施工。 内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作 用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是独立审基准则，而内部审计遵循的是内部审基准则。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发 表意见，对外出具审计报告，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的管理建议书仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。 但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此独立审计具体准则第 7 号些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审 计意见及处罚建议，这与社会审计的管理建议书也有相同之处。以下是 的是希望大家共同探讨。 一、封面 *公司机密内部审计报告 报告名称：关于 审计报告 报告编号： 团内审字 200x第 0出具 报告时间： 200x 年 报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、 门 二、报告正文 关于 公司的审计报告 团内审字 200x第 0 我们于 200x 年 至 对 公司进行了审计。 公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及 理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。 我们按照内部审计准则有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按 定 及本次审计意见进行处罚。 公司的基本情况 审计中发现的问题及审计意见 一、 公司资金管理不规范 款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况 。借款超三月的有 借款超一年的有 审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按 4： 6 承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4： 6 承担责任，并从借款之日起按月 1%的利率计算利息并按借款额的 20%处以罚金。 存在不能及时上缴公司账户的现象，如 公司 200x年 的 ,截至 200x 年 尚未上缴，时间长达近 月。 审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额 25%的处罚。 二、存货管理、库龄、结构存在不足 1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货 ，折算成金额 ，为库存金额的 时间超三月的有 ，折算金额 ，其中超一 年的有 套，折算金额 。而且有些业务员已离职，如 货 折算金额为 ，已于去年辞职。 审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回 ;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的 7 折收回现金，没有责任人的分公司经理 (或原经理 )、会计、保管人员按 3： 3： 4 的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担 3： 3： 4 的责任。 2、存货盘点账实不符严重 存货盘点的 目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。 (1