会计报表分析1-利润表.ppt

fsamsgucasDongmeiWANG,1,会计报表分析,FinancialStatementAnalysis2012-2,2,fsamsgucasDongmeiWANG,3,相关简介(1week)(2hrs),3表主要项目的解读(9weeks)(6+8+4hrs),合并报表侧重于解读与分析(1weeks)(2hrs),会计报表的综合阅读与分析(3weeks)(6hrs),（1）,（2）,（3）,（4）,会计报表分析,fsamsgucasDongmeiWANG,4,考核要求,考核方式：当堂开卷平时作业30%分组案例40%+0期末考核30%+40%合计100%,fsamsgucasDongmeiWANG,5,参考书,（1）刘文国.财务报表分析.上海：上海财经大学出版社，2009年第一版（32元）（2）王冬梅.会计报表分析:讲义与案例.中国科学院研究生院管理学院，2012年3月,fsamsgucasDongmeiWANG,6,概述,财务报告体系会计要素（常用科目表),fsamsgucasDongmeiWANG,7,财务报告体系-定期报告,主要会计数据摘要审计报告管理层的营运分析报告会计报表附注,fsamsgucasDongmeiWANG,8,财务报告体系-定期报告（以年报为例）,会计报表：主表和附表1资产负债表B/S（BalanceSheet)2利润表或称损益表I/S（IncomeStatement)3现金流量表CF/S(CashFlowStatement)4股东权益变动表（StatementofStockholdersEquity),fsamsgucasDongmeiWANG,9,类型,事项,fsamsgucasDongmeiWANG,10,常用科目表,会计科目（常用会计科目约86个）顺序号编号会计科目名称一、资产类（42个）11001库存现金21002银行存款51012其他货币资金81101交易性金融资产101121应收票据111122应收账款121123预付账款131131应收股利141132应收利息181221其他应收款191231坏账准备261401材料采购271402在途物资281403原材料291404材料成本差异,fsamsgucasDongmeiWANG,11,资产类,301405库存商品311406发出商品321407商品进销差价331408委托加工物资341411周转材料建造承包商专用351421消耗性生物资产农业专用391461融资租赁资产401471存货跌价准备411501持有至到期投资421502持有至到期投资减值准备431503可供出售金融资产441511长期股权投资451512长期股权投资减值准备,fsamsgucasDongmeiWANG,12,资产类,461521投资性房地产471531长期应收款481532未实现融资收益501601固定资产511602累计折旧521603固定资产减值准备531604在建工程541605工程物资551606固定资产清理571621生产性生物资产农业专用581622生产性生物资产累计折旧农业专用591623公益性生物资产农业专用601631油气资产石油天然气开采专用611632累计折耗石油天然气开采专用621701无形资产631702累计摊销641703无形资产减值准备651711商誉661801长期待摊费用671811递延所得税资产691901待处理财产损溢,fsamsgucasDongmeiWANG,13,负债类,二、负债类（18个）702001短期借款772101交易性金融负债792201应付票据802202应付账款812203预收账款822211应付职工薪酬832221应交税费842231应付利息852232应付股利862241其他应付款932401递延收益942501长期借款952502应付债券1002701长期应付款1012702未确认融资费用1022711专项应付款1032801预计负债1042901递延所得税负债,fsamsgucasDongmeiWANG,14,共同类,三、共同类1053001清算资金往来1063002货币兑换1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期项目,fsamsgucasDongmeiWANG,15,所有者权益类,四、所有者权益类（6个）1104001实收资本/股本1114002资本公积1124101盈余公积1144103本年利润1154104利润分配1164201库存股,fsamsgucasDongmeiWANG,16,成本类,五、成本类（4个）1175001生产成本1185101制造费用1195201劳务成本1205301研发支出,fsamsgucasDongmeiWANG,17,损益类,六、损益类（16个）1246001主营业务收入1296051其他业务收入1306061汇兑损益1316101公允价值变动损益1326111投资收益1366301营业外收入,fsamsgucasDongmeiWANG,18,损益类,1376401主营业务成本1386402其他业务成本1396403营业税金及附加1496601销售费用1506602管理费用1516603财务费用1536701资产减值损失1546711营业外支出1556801所得税费用1566901以前年度损益调整,fsamsgucasDongmeiWANG,19,科目与报表项目之间的勾稽关系,xx公司12月发生业务如下：1）12月01日现金支付办公室差旅费1，000元。2）12月08日用银行存款支付银行利息1，500元。3）12月12日赊销产品30，000元。4）12月12日销售的产品成本为10，000元。5）12月26日收回货款10，000元。,fsamsgucasDongmeiWANG,20,资产负债表2007年11月30日编制单位：xx公司金额单位：元,fsamsgucasDongmeiWANG,21,资产负债表2007年12月31日编制单位：xx公司单位：元,fsamsgucasDongmeiWANG,22,利润表编制单位：xx公司2007年12月单位：元,fsamsgucasDongmeiWANG,23,现金流量表编制单位：xx公司2007年度单位：元,fsamsgucasDongmeiWANG,24,fsamsgucasDongmeiWANG,25,7500,现金净增加额,fsamsgucasDongmeiWANG,26,利润表,收入的确认和计量成本费用项目利润表的解读与分析,fsamsgucasDongmeiWANG,27,利润表2009年度编制单位：青岛啤酒股份有限公司金额单位：人民币万元,fsamsgucasDongmeiWANG,28,利润表2009年度编制单位：青岛啤酒股份有限公司金额单位：人民币万元,fsamsgucasDongmeiWANG,29,收入、费用和利润,收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。需要注意的是：有些交易或事项虽然也能为企业带来经济利益，但由于不是从企业的日常活动中产生的，就不属于企业的收入，而作为利得。确认关键：收入只有在经济利益很可能流入从而导致资产增加或负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。,fsamsgucasDongmeiWANG,30,费用和利润,费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。1费用最终将会减少企业的资源；2费用会减少企业的所有者权益。利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,fsamsgucasDongmeiWANG,31,会计平衡公式,收入-费用(成本)=利润,fsamsgucasDongmeiWANG,32,损益表I/S（IncomeStatement),损益表是反映企业在一定时期内的经营成果的会计报表。损益表的格式有：1单步式2多步式,fsamsgucasDongmeiWANG,33,报表中符号的含义,利润表表头：时段、计量单位；（）表示减或负数、或直接用“减”表示、或两者均用。,fsamsgucasDongmeiWANG,34,收入,某学生08年11月4日收到10月份的助教费500元。能确认为收入吗？某学生08年12月28日预订09年1月18日从北京至大连的火车票,票价150元(半价)。铁路局08年12月28日能确认收入吗?某毕业生07年7月20日忍痛转让旧电脑一台。原价4，000元，预计使用4年，现已使用3年。因使用时较为仔细，卖价为1500元。这位学生能确认1500元的收入吗？,fsamsgucasDongmeiWANG,35,收入的确认与计量,确认的基础商品销售收入的确认与计量,fsamsgucasDongmeiWANG,36,权责发生制与收付实现制,现金制（cashbasis)它是以现金收到或付出为标准来记录收入的实现或费用的发生。也就是说，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相联的经济业务实质上是否发生。,fsamsgucasDongmeiWANG,37,权责发生制它是以权利或责任的发生与否来确认收入和费用。即：凡是收取一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该确认为收入；同样，只要主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应作为费用来处理。,应计制（AccrualBasis）,fsamsgucasDongmeiWANG,38,权责发生制与收付实现制的比较,二月花公司7-8月份发生如下经济业务：（1）7日22日，购进产品20000元，货款已支付；（2）7月28日，销售产品40000元，货款尚未收到；（3）8月10日，收到上月应收货款40000元存入银行,fsamsgucasDongmeiWANG,39,7月:利润（权）=40000-20000=20000(元）利润（现）=0-20000=-20000(元）8月:利润（权）=0(元）利润（现）=40000(元）,fsamsgucasDongmeiWANG,40,销售收入1000万，发出存货成本500万,fsamsgucasDongmeiWANG,41,1收入与收入净额2费用与成本或损失3权责发生制:(1)收入赚得(2)收入实现(3)费用的配比原则,几个概念,fsamsgucasDongmeiWANG,42,营业外收入,1固定资产盘盈2处置固定资产净收益3出售无形资产净收益4罚款收入5捐赠计入营业外收入,fsamsgucasDongmeiWANG,43,成本与费用项目,主营业务成本期间费用,fsamsgucasDongmeiWANG,44,成本与毛利,五月花超市某电器经营部2008年7月的第一周有关存货进销存的资料如下：周一、周二和周三采购进的电饭煲的价格分别为30元、40元、50元每只，数量均为10只。周五销售了10只，售价为45元。周五同类产品的市价为35元。要求：（1）若采用先进先出法，周五销售存货的成本是多少？计列的库存存货的价值是多少？销售利润是多少？（2）若采用加权平均法，周五销售存货的成本是多少？计列的库存存货的价值是多少？销售利润又是多少？,fsamsgucasDongmeiWANG,45,存货的发出,Lower-ofCost-or-Market(LCM),fsamsgucasDongmeiWANG,46,营业税金及附加,营业税消费税关税资源税城乡维护建设税教育费附加等注：不包括增值税、所得税和印花税,fsamsgucasDongmeiWANG,47,算例,某杂志社08年营业额100万，营业税率5%，城乡维护建设税7%，教育费附加3%。营业税金及附加=100*5%+100*5%*7%+100*5%*3%=100*5.5%=5.5(万）,fsamsgucasDongmeiWANG,48,期间费用,fsamsgucasDongmeiWANG,49,营业外支出,1固定资产盘亏2处置固定资产和无形资产净损失3罚款支出、赔偿金、违约金4捐赠支出5非常损失、非正常停工损失,fsamsgucasDongmeiWANG,50,利润表的阅读和分析,利润表的阅读利润表的比率分析,fsamsgucasDongmeiWANG,51,利润表的横向解读,绝对数的比较，注意变动大的数目并分析其原因。相对数的比较，获得更为直观的图像。,fsamsgucasDongmeiWANG,52,利润表的比率分析（RatioAnalysis),公司盈利能力比率（Profitability)股票投资者获利能力指标增长比率,fsamsgucasDongmeiWANG,53,公司盈利能力比率（Profitability),fsamsgucasDongmeiWANG,54,股票投资者获利能力指标,加权平均每股收益(基本的每股收益)EPS(EarningsPerShare)EPS=报告期利润/流通在外的加权平均普通股的股份数(期初股份数+分配增加的股份数+本期增加股份数增加股份之月份数/本期月份数-本期回购股份数减少股份之月份数/本期月份数)=77435/(130822+42762/12)=77435/131535=0.59(元/股）,fsamsgucasDongmeiWANG,55,于2008年4月2日，本公司发行分离交易可转债1,500万张，每张