事业单位会计制度详解

事业单位会计制度帐户名称和编号大类帐户号码帐户名称会计处理资产类1001库存现金1 .提取现金或存款借方：库存现金贷款：银行存款等科目2 .公司员工出差等借的现金借方：其他应收帐款信用：库存现金出差人报销出差费时借：事业支出等科目信用：其他应收帐款库存现金(差额)3 .通过业务等其他事项领取现金借方：库存现金贷款：事业收入等科目4 .通过购买服务和商品等支付现金借：事业支出等科目信用：库存现金5 .现金盈馀应该支付给有关人员或公司的部分借方：库存现金信用：其他应付款无法确定原因的部分借方：库存现金信用：其他收入6 .现金不足负责人应赔偿的部分借方：其他应收帐款信用：库存现金无法确定原因的部分借方：其他支出信用：库存现金事业单位持有外汇现金的，应按人民币、外汇设置“现金分录”，计算细目。 有关外汇现金业务的会计处理参照“银行存款”帐户的有关规定。1002银行存款1 .把钱存到银行和其他金融机构借：银行存款贷款：库存现金、业务收入、经营收入等科目2 .提取存款支出时借方：库存现金、业务支出等科目贷款：银行存款3 .事业单位发生外汇业务时，必须按照业务发生日期(或本期期初，以下相同)的即期汇率，将外汇金额换算成人民币记账，登记外汇金额和汇率。 期末，各种外汇账户的外汇馀额应按期末即期汇率换算成人民币，作为外汇账户的期末人民币馀额。 调整后的外汇账户的人民币馀额和原帐簿人民币馀额之间的差额，作为汇率损益计入相关支出。(一)用外汇购买物资、劳务等，购买当天即期汇率支付的外汇或应支付的外汇换算成人民币金额借：事业支出等科目贷款：银行存款、应付款等科目的外汇帐户(2)用外币领取有关货款等，将已收到的外币或应该收到的外币，用收到的货款或收入确认当天的即期汇率，换算成人民币金额借方：银行存款、应收账款等科目的外汇帐户贷款：业务收入等科目(3)期末，将各外汇账户按期末汇率调整的人民币馀额与原帐簿人民币馀额之间的差额作为汇率损益借方：银行存款、应收帐款、应付帐款等科目贷款：业务支出等科目1011零馀额账户用金额1 .以财政授权支付方式，收到代理银行盖章的“授权支付存款通知书”的借方：零馀额帐户的使用限额贷款：财政补助收入2 .规定支出额的情况借：事业支出等科目贷款：零馀额帐户用金额3 .从零馀额账户提取现金的情况借方：库存现金贷款：零馀额帐户用金额4 .购买品的退货等发生国库授权支付额的退货时上年度支付的金额借方：零馀额帐户的使用限额贷款：财政补助结转、财政补助馀额、库存等科目属于本年度支付的钱借方：零馀额帐户的使用限额贷款：业务支出、库存等科目5 .年度结束根据代理银行提供的账单进行注销额的会计处理借方：财政必须偿还金额为的财政授权贷款：零馀额帐户用金额事业单位本年度财政认可支付预算指标数超过零馀账户使用限额的，以未发行的使用限额为准借方：财政必须偿还金额为的财政授权贷款：财政补助收入下个年初，事业单位根据代理银行提供的金额，在帐簿通知书上进行关于恢复额的会计处理借方：零馀额帐户的使用限额信用：财政必须偿还金额为的财政授权事业单位在得到财政部门认可的上年度末，没有支付零馀额账户用的金额的情况借方：零馀额帐户的使用限额信用：财政必须偿还金额为的财政授权本科年末应该没有馀额。/某公司今年的财政授权支付预算数为78万，实际上代理银行发出的债权支付通知书金额为73万，本年度通过零馀额帐户支付72万，其主要会计分录如下本年度：借方：零馀额帐户用金额73贷款：财政补助收入73借：事业支出等科目72贷款：零馀额帐户用金额72借方：财政应该偿还金额为的财政授权来支付1贷款：零馀额账户用金额1借方：财政应该偿还金额为的财政认可来支付5贷款：财政补助收入5新年结束借方：零馀额帐户用金额1信用：财政应该偿还金额为的财政认可并支付1借方：零馀额帐户用金额5信用：财政应该偿还金额为的财政认可并支付51101短期投资持有期在一年以下(包括一年)的投资，主要是国债投资。1 .根据其实际成本(包括购买费用和税金、手续费等相关税金)。借：短期投资贷款：银行存款2 .在短期投资持有期间领取利息的借：银行存款信用：杂项收入投资收入3 .出售短期投资或过期收回短期国债本金借：银行存款贷款：短期投资其他收入投资收益1201财政是应该偿还的金额本科目计算实行国库集中支付的事业单位应收账款的偿还资金额。1 .财政直接支付年末事业单位以本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额为基础借款：财政应该由偿还额的财政直接支付贷款：财政补助收入明年恢复财政直接支付额后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出的借：事业支出等科目信用：财政认可支付财政直接支付例如： 2012年度财政直接支付预算指标数为2，300，000元，(1)收到财政国库支付执行机构委托银行转让的“财政直接支付存款通知书”时，收款通知书必须注明金额2，000，000元，确认收入，并计入相关支出或相关资产。借：经费支出等2，000，000贷款：财政补助收入2000，000(2)根据年末、本年度财政直接支付指标数与当年财政直接支付实绩数的差额进行借款：财政必须偿还金额财政直接支付300，000贷款：财政补助收入300，000(3)第二年实际支付2012年转账的直接支付额时，收到财政国库支付执行机构委托银行转让的“财政直接支付收款通知书”，在收款通知书上写明金额300，000元:借用经费支出等，300，000贷款：财政应该偿还金额财政直接支付300，0002 .财政认可的支付。 请参阅零馀额帐户的使用金额财政直接支付财政认可的支付财政直接支付1 .工资支出：指工资支付范围内的所有工资支出。2 .商品和服务支出：(包括政府集中采购目录及标准项物品服务支出(按市财政局最新公布的规定执行)。(虽然不包含在政府集中采购目录中，但单件或单独服务超过1000元，或批量总额超过1万元的支出。3 .会议费支出：指公司在酒店、酒店、住宿等地召开会议而产生的支出。4、国内和国外的学习、考察支出：指批准的人员在国内和国外学习调查、训练支出。5 .资金支出(包括转移支付支出):指单位和单位之间的支出和转移支付支出。6 .财政部门决定的应该直接支付的其他项目。财政认可的支付1 .出差费用支出：指公司员工出差所产生的费用支出，不包括国内和国外的学习、考察支出。2、交通费支出：指机车船等各种交通工具发生的费用支出，车辆修理、保险和卡的加油除外。3 .劳务费用支出：公司向个人支付劳务发生的费用支出。4 .咨询费支出：指公司向个人咨询产生的费用支出。5 .奖励性支出：鼓励部门对部分个人产生的费用支出。6 .其他零散现金支出：单位不在上述支出范围内的零散现金支出。1211应收票据1 .通过产品销售、服务提供等领取商业汇票借方：应收票据贷款：经营收入应纳税税应纳税增值税2 .将未到期的商业票据贴现到银行，实际收到的金额(即扣除贴现后的净额)借：银行存款经营支出信用：应收票据3 .转让所持商业票据背书获得必要物资的，按照获得的物资成本借方：库存、固定资产等帐户信用：应收票据银行存款4 .商业票据到期时，应当分别在以下情况下处理收回应收票据，根据实际收到的商业票据面额在：银行存款贷方：应收票据其他收入因为付款人无法支付支票，所以领取银行退回的商业承兑票据、委托收款证明书、未付票通知书或拒绝付款证明书等，按照商业票据的面额金额借方：应收帐款信用：应收票据本科期末借方馀额反映了事业单位持有的商业票据的面额金额。1212应收账款1 .发生应收账款时，按照应收账款未收回金额借方：应收帐款贷款：经营收入等科目应纳税税应纳税增值税2 .有过期三年以上无法确实回收证据的应收账款，在根据规定的报告书批准后适用。 核销的应收账款必须保留在帐簿上登记。(一)转入出资资产时，按照要核销的应收款金额借方：溢出要处理的资产损失信用：应收帐款(二)报告被批准适用的；借方：其他支出贷款：要处理的资产损失溢出(3)核销的应收账款在其后期间回收的，按照实际回收的金额借方：银行存款等科目信用：杂项收入1213预付帐目事业单位应当通过明细计算或者辅助登记方式，登记预付款帐户的资金性质(区分财政补助资金、非财政特别资金和其他资金)。1 .发生预付账款时，按照实际预付金额借款：预付帐目贷款：零馀额帐户用金额、财政补助收入、银行存款等科目2 .收到的购物资金和劳务费取决于购买物资和劳务费的成本借方：库存、固定资产等帐户贷款：预付账款零馀额账户用的金额、财政补助收入、银行存款等科目。3 .过期三年以上，由于交货地破产、取消等原因，没有领取购物资金的可能性，且无法回收的预付款帐目，有确凿证据证明，按规定申报后适用。 注销的预付款帐户必须保留在帐上登记。(1)结转到要处理的资产时，按照要核销的预付款金额借方：溢出要处理的资产损失贷款：预付账款(二)报告经批准适用的；借方：其他支出贷款：要处理的资产损失溢出(3)在注销预付款帐户后的期间回收的，按照实际回收的金额借方：银行存款等科目信用：杂项收入1215其他应收款本科目的会计事业单位有财政偿还额、应收票据、应收账款、预付账款以外的各项接收及预付项目，如员工事前借的出差费、向内部有关部门支付的预付款、应向员工征收的各种预付款等。1 .发生其他各种收款和临时支付项目时借方：其他应收帐款贷款：银行存款、库存现金等科目。2 .回收或转售其他各种领取和临时支付项目的借方：库存现金、银行存款等科目信用：其他应收帐款3 .事业单位内部实施准备金制度的，有关部门使用准备金后，应当立即向财务部门结算，补充准备金。 财务部门审定并发行准备金的借方：其他应收帐款信用：库存现金等帐户根据清算数用资金补充准备金的分配额的情况借：事业支出等科目信用：库存现金其他应收款4 .有超过期限三年以上确实无法收回证据的其他应收帐款，在根据规定报告批准后适用。 已核销的其他应收款必须在登记簿中保留登记。(1)转移到处理对象资产时，根据要核销的其他应收款金额借方：溢出要处理的资产损失信用：其他应收帐款(二)报告被批准适用的；借方：其他支出贷款：要处理的资产损失溢出(3)在核销其他应收款后的期间回收的、实际回收的金额借方：银行存款等科目信用：杂项收入1301库存品本科目的会计事业部门，计算在业务活动和其他活动中为了消费而储藏的各种材料、燃料、包装物、低消耗品和未达到固定资产基准的器具、器具、动植物等的实际成本。 事业单位购买附带的零碎办公用品可以在购买时直接作为支出计入，而本科不计入。本科目应该根据库存的种类、规格、保管场所等进行明细计算。 事业单位应当通过明细计算或者辅助登记方式，登记取得库存成本的资金来源(区分财政补助资金、非财政特别资金和其他资金)。发生自加工库存业务的事业单位，必须在本科项目下设置“生产成本”的明细科目，汇总计算自加工库存中产生的实际成本(包括消耗的直接材料费、产生的直接劳务费和分配的间接费用)。1 .在取得库存时，购买的库存成本包括购买费用、相关税金、运费、装卸费用、保险费、其他因将库存与当前位置状态而产生的其他费用。(1)事业单位依照税法规定属于增值税一般纳税人的情况下，购买非个人(例如为了生产对外销售的产品)材料并支付的增值税不计入材料成本。 把购买的库存检查入库，以确定的成本借方：库存应税税应税增值税(应税税额)贷款：银行存款、应付帐款、财政补助收入、零馀额帐户用金额等科目(2)属于增值税一般纳税人的事业单位购买并非自己材料的，确定的成本(不含增值税项目税额)。借方：库存应税税应税增值税(应税税额)贷款：银行存款、应付帐款、财政补助收入、零馀额帐户用金额等科目2 .自己加工的库存包括消费的直接材料费、发生的直接人工费和以一定方式分配的与库存加工相关的间接费用，自己加工的库存在加工中产生各种各样的费用时借方：库存生产成本信用：库存原材料(与引线材料相关的详细科目)对应员工报酬、银行存款等科目加工完毕的库存检查入库，以发生的实际成本为基础借方：库存产品信用：库存生产成本3 .接受捐赠、免费转入的库存，其成本是在相关证明书上