财务报表编制及分析ppt课件

财务报表、财务报表概要资产负债表损益计算表、2、PPT学习交流、第1节财务报表概要、财务会计报告的定义：财务会计报告是企业对外提供的反映企业特定日期的财务状况和某个会计期间的经营成果、现金流的文件。 3、PPT学习交流、财务会计报告、4、PPT学习交流、财务报告、财务报告与其他财务报告的关系、财务报告(表现)、财务报告、其他财务报告、表内确认，1100000000航空航空航空会计报告分类为1、按提交对象分类、6、PPT学习交流、2 按7、PPT学习交流、3、反映的经济内容、8、PPT学习交流、4、预定单位分类，可分为单位报告书、摘要报告书、合并会计报告书。 单位报表：单个会计主体根据企业自己的会计数据加工的会计报表。 汇总报告：汇总主管部门根据所属各部门的会计报告所生成的财务报告。 合并会计报告：控股公司根据母公司和子公司的个别会计报告，综合反映母公司制作的企业集团经营成果的财务状况和变动情况的会计报告。 9、PS学习交流、财务报表的作用，为用户提供企业财务状况、经营业绩、现金流资料等有助于经济决策的信息。 信息用户类型1，投资者2，债权人3，政府及其机构4，潜在投资者和债权人，10，PPT学习交流，财务报表体系，11，PPT学习交流，第二节资产负债表1，意义反映企业某一特定日子的财务状况的报告。 性质：静态报表的理论依据：资产=负债所有者资本：按馀额平衡，馀额是帐户相对静止的状态。12、PPT学习交流、13、PPT学习交流、2、资产负债表的局限性资产、负债确认和计量中包含了不良帐目损失、固定资产折旧数等人为的估计因素。 使用的会计程序和方法有很大的选择，如折旧方法。 每个资产项都有不同的估价方法，现金-帐面价值应收款-净库存-成本和市场价低。 有些资产和负债被忽略：自然资产、赔偿合同、信用保证等。 14、PPT学习交流，3、报告项目分析资产为流动性分类1，流动资产： 1次周转时间为1年内2，非流动资产： 1次周转时间为1年和1年以上，15、PPT学习交流，对物价变动的反映1，货币性：现金、银行存款、应收账款物价变动时产生购买力损益2，非货币性：固定资产无形资产随着物价变动价格变动，16，PPPT学习交流，17，PPPT学习交流，负债流动负债：偿还期限在1年以下。 例如应付账款、税金等长期债务：偿还期限在一年以上。 长期借款、长期债券等所有者权益：股东权益、所有者权益1、股东资本2、保留利益：企业积累、18、PPT学习交流、4、资产负债表基本结构报告式帐户式、19、PPT学习交流、报告式、20、PPT学习交流、帐户式、21、PPT学习交流、资产负债表公司01表制作PPT学习交流(续表)，23，PPT学习交流： 资产负债表是根据直接总账帐户的馀额填写，根据几个详细帐户的馀额填写，根据帐簿帐户或详细帐户的馀额填写，5、资产负债表的制作方法，24、PPT学习交流是根据直接总账帐户的馀额填写，这一项目的特征是，报告项目名与账户名一致减免项目不存在，可以根据总账的期末馀额填写，25、PPT可以学习交流，主要交易性金融资产本项目必须根据“交易性金融资产”总账的期末馀额填写。 工程事物资本项目必须根据“工程物资”科目的期末馀额填写。整理固定资产本项目应根据“整理固定资产”总帐期末借方馀额填写。 例如，“整理固定资产”总帐户的期末馀额是贷方馀额，必须用“-”填写。 26、PPT学习交流，递延所得税资产本项目应根据“递延所得税资产”总账的期末馀额填写。 短期借款本项目应根据“短期借款”总帐户的期末馀额填写。 交易性金融负债本项目必须根据“交易性金融负债”总帐户的期末馀额填写。 应付票据本项目应根据“应付票据”总账的期末馀额填写。 27、PPT学习交流，对应员工报酬的本项应根据“对应员工报酬”总帐期末馀额填写。 征税费用“征税费用”项目反映企业应按照税法的规定支付的各种税，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房地产税、车船使用费、教育费追加、矿产资源补偿费等。 企业必须预扣个人所得税，也按这个项目列出。 28、PPT学习交流，对应利息本项目应根据“对应利息”总账的期末馀额填写。 应付帐款此项目应根据“应付帐款”总账的期末馀额填写。 其他应付款本项目应根据“其他应付款”帐簿的期末馀额填写。 长期借款本项目必须根据“长期借款”总帐户的期末馀额填写。 29、PPT学习交流，应付票据本项目应根据“应付票据”总账的期末馀额填写。 一次性应付款本项目应根据“一次性应付款”帐簿的期末馀额填写。 预期债务反映企业确认的对外提供保证、未解决诉讼、产品质量保证、重组义务、赤字性合同等预期债务。 本项目应根据“预期债务”总帐的期末馀额填写。 30、PPT学习交流，递延所得税负债本项目应根据“递延所得税负债”总帐期末馀额填写。 实收资本(或股东)本项目应当根据“实收资本(或股东)”帐簿的期末馀额填写。 资本储蓄本项目应根据“资本储蓄”总帐户期末馀额填写。 库存股票本项目必须根据“库存股票”总账的期末馀额填写。 盈馀储备本项目应根据“盈馀储备金”总帐的期末馀额填写。 31、PPT学习交流，从几个总账帐户的馀额填写的项目的特征是，报告项目名与总账名不一致，通常包含几个总账所复盖的内容，也可能不存在扣除项目，所以，从几个总账的期末金额合计后的金额中，可以得到相应扣除项目的期末、32、PPT学习交流，货币资金“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”库存“材料采购”、“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”、“低消耗品”、“材料成本差异”、“生产成本”、“自制半成品”、“产品”帐户的贷方馀额的差额计算未分配利润“本年度利润”， “利润分配”帐户的馀额计算，33 PPT学习交流，可以销售金融资产的本项目必须计算并填写“可以销售金融资产”帐簿的期末馀额减去“可以销售金融资产的减点准备”帐簿的期末馀额。 持有至到期的投资资本项目必须计算并填写“持有至到期的投资”总帐户的期末馀额减去“持有至到期的投资减额准备”总帐户的期末馀额。 长期股票投资本项目应计算并填写“长期股票投资”总帐的期末馀额减去“长期股票投资减值准备”总帐的期末馀额。34、PPT学习交流，投资性房地产本项目应计算并填写“投资性房地产”总账的期末馀额减去“投资性房地产累计折旧”帐簿和“长期股票投资减值准备”帐簿的期末馀额。 企业采用公允价值模型计量投资性房地产。 它必须根据“投资性房地产”总账的期末馀额填写。 固定资产本项必须计算并填写“固定资产”帐簿的期末馀额减去“累计折旧”帐簿和“固定资产折旧准备”帐簿的期末馀额。 35、PPT学习交流，建设工程本项目应计算并填写“建设工程”总帐期末馀额减去“建设工程减值准备”总帐期末馀额。 生产性生物资产“生产性生物资产”项目反映企业拥有的生产性生物资产。 本项目应计算并填写“生产性生物资产”帐簿的期末馀额减去“生产性生物资产累计折旧”帐簿和“生产性生物资产折旧准备”帐簿的期末馀额。 36、PPT学习交流，油气资产本项目应计算并填写“油气资产”帐簿的期末馀额减去“累计折旧费”帐簿和相应的“折旧准备”帐簿的期末馀额。 无形资产本项目应计算并填写“无形资产”帐簿期末馀额减去“无形资产减少准备”帐簿期末馀额。 商誉本项目应从“商誉”总帐的期末馀额中减去相应减额准备后的金额。 37、PPT学习交流，其他非流动资产本项目应根据相关帐簿期末馀额合计的金额计算填写。 其他流动负债本项目应根据有关科目的期末馀额填写。 长期应付款本项目应填写“长期应付款”总帐户期末馀额减去相应“未确认融资费用”总帐户期末馀额后的金额。 未分配利润本项目应当根据“本年度利润”总帐期末馀额和“利润分配”总帐期末馀额填写。38、PPT学习交流，根据一些详细帐户的馀额计算填写，39、PPT学习交流，根据帐户馀额分析填写(总帐户，明细帐户)一年内到期的非流动资产在到期投资长期应收款一年内到期的非流动负债长期借款应付票据长期应付款，40，PPT 6、资产负债表编制程序会计：资产、负债、所有者资本帐户馀额帐户：帐簿和详细帐户馀额帐户：资产=负债所有者资本编辑表、41、PPT学习交流、第二节损益计算表、意义报告企业的一段时间的经营成果。 利润=收入-费用二、性质：动态报告、42、PPT学习交流、三、损益计算书的结构损益计算书一般分为表头、表正表两部分。 表的开头：报告名作制作单位、制作日期、报告编号、货币名称、测量单位等正表是损益计算书的主体，反映形成经营成果的各项和计算过程，因此此表也称为损益计算书。43、PPT学习交流、损益计算书作成单位时间单位、44、PPT学习交流、四、损益计算书项目作成方法、45、PPT学习交流、损益计算书项目作成方法(续)、46、PPT学习交流、补充资料作成方法、47、PPT学习交流、第三节现金流量表第一、 现金流量表的含义：现金流量表是根据现金制作的反映企业财务状况变动的报告，反映公司或企业一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出的信息。 表示企业领取现金和现金等价物的能力。 现金等价物：期限短、流动性强、容易变化的短期投资，如国库券、交易性金融资产等。 48、PPT学习交流，现金等价物确认标准a，期限短(过了3个月) b，流动性强c，容易转换为已知金额的现金d，价值变动风险小的投资以上四个条件是现金等价物：市场上可流通的股票，银行承兑票据，10个月前购买，一个月到期49、PPT学交流，现金的意思狭义：通常指库存现金。 广义：不仅包括现金、银行存款和其他货币资金，还包括现金等价物。 确认标准：可以随时支付，不能变成现金，如不能随时支付的定期存款等。 50、PPT可以利用现金流量表来学习交流、二、现金流量表的性质和作用，并提供企业的现金流量表：1.企业的支付能力， 判断偿还能力和外部资金的需求情况2 .不仅可以知道企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展情况3 .报告用户在报告期间容易评价与现金无关的投资和融资活动，51、PPT学习交流， 现金流量表制作的现金基础库存现金银行存款其他货币资金现金等价物，52，PPT学习交流，现金流的分类：经营活动的现金流投资活动的现金流资金筹措活动的现金流，53 PPT学习交流：经营活动的现金流， 投资活动的现金流，资金活动的现金流，企业发生的投资活动和资金活动以外的所有交易和事项，企业的长期资产购买和现金等价物中不包含的投资及其处理活动，企业资本和债务的规模和构成变化的活动，54，PPT学习交流，55， PPT学习交流三、损益清单、资产负债表与现金流量表的关系、56、PPT学习交流、=经营活动减少的现金流、57、PPT学习交流、四、现金流量表的内容和结构表的第一部分：制作单位名称、会计期间、货币单位符号和会计报告的编号。 基本部分：经营活动的现金流入、流出、净额投资活动的现金流入、流出净额融资活动的现金流入、流出净额汇率变动对现金的影响额现金和现金等价物的净增加额。 补充资料部分：与现金收支无关的投资和资金活动现金及现金等价物净增加，将净利润调整为经营活动现金流。58、PPT学习交流、现金流量表制作单位：年度单位：59、PPT学习交流、60、PPT学习交流、61、PPT学习交流、5、现金流量表的填写方法1、经营活动现金流、62、PPPT学习交流、直接法、 经营活动现金流流入项目销售商品，提供劳务接收的现金： 1、提供本期销售商品、劳务接收的现金2 .回收前期的销售额和劳务收入，转让应收票据接收的现金收入3、本期收入的帐目4 .通过销售材料和代理销售业务接收销售退货的商品，扣除支付的现金。63、PPT学习交流或：销售商品，提供劳务收入的现金=本期销售商品，提供劳务收入的增值税销售额(所得增值税率) -应收账款，应收票据增加(期末馀额期初馀额) -存款减少(期末馀额期初)信用：应收票据(期末期初)主营业业务收入应交税，增值税(销售额)，68、PPPT应学交流本年度损益计算表和资产负债表相关资料如下：主营业业务收入180万元，增值税30.6万元，资产负债表应收账款期末比期初多52.65万元。 应收票据期末比期初少35.10万元。销售商品收到的现金=210.6-52.65 35.10=193.05 (