2020年行者计划审计提前学 -4考点 17-考点 27课后作业含答案

斯尔教育 金鑫松讲注会 2020 年行者计划之“提前学”审计 1 网址： 2 2020020 年年行者行者+ +飞越计划飞越计划之之 “提前学提前学”审计审计 课后作业课后作业（考点考点 1 17 7考点考点 2727） 考考点点 1 18 8了解被审计单位的内部控制了解被审计单位的内部控制 1. 下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（ ） 。 （单选题） A.询问 B.观察 C.分析程序 D.检查 2. 在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（ ） 。 （单选题） A.了解控制活动是否得到执行 B.了解内部控制的设计 C.记录了解的内部控制 D.寻找内部控制运行中的缺陷 考考点点 1 19 9评估重大错报风险评估重大错报风险 3.下列各项中,通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有( )。 （多选题） A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力 B.被审计单位管理层缺乏诚信 C.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排 D.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性 考考点点 2020总体应对措施总体应对措施 4. 注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、 时间安排和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（ ） 。 （多选题） A.在期中实施更多的审计程序 B.主要依赖实质性程序获取审计证据 C.主要依赖控制测试获取审计证据 D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 考考点点 2121增加增加审计审计程序的不可预见性程序的不可预见性 5. 下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（ ） 。 （多选题） A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要 求，但不能告知其具体内容 B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见 性的审计程序，但不能明确其具体内容 C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审 计程序的不可预见性 D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性 考考点点 2222控制测试的含义控制测试的含义 6. 以下有关控制测试目的的说法中，恰当的是（ ） 。 （单选题） A.评价控制的设计 B.确定控制是否得到执行 C.发现认定层次的重大错报 D.测试控制运行的有效性 斯尔教育 金鑫松讲注会 2020 年行者计划之“提前学”审计 2 网址： 考考点点 2323控制测试的程序控制测试的程序 7. 下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是 （ ） 。 （单选题） A.分析程序 B.函证 C.重新执行 D.检查 考考点点 2424考虑以前期间控制测试的审计证据考虑以前期间控制测试的审计证据 8. 下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中,错误的有 ( )。 （多选题） A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据,注册会计师应当通过询 问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据 B.如果拟信赖的控制在本期发生变化,注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运 行有效性的审计证据是否与本期审计相关 C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化,注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测 试其运行的有效性 D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化,控制应对的重大错报风险越高,本次控制测试与 上次控制测试的时间间隔越短 9. 下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有 （ ） 。 （多选题） A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制 B.控制在过去两年审计中未经测试 C.控制在本年发生重大变化 D.被审计单位的控制环境薄弱 考考点点 2525实质性程序实质性程序的含义和要求的含义和要求 10. ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。A 注册会计 师认为应收账款坏账准备的计提存在特别风险，在了解相关内部控制后，对应收账款坏 账准备实施了实质性分析程序，结果满意，据此认可了管理层计提的金额。 要求：要求：针对上述事项，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 考考点点 2727收入的截止性测试收入的截止性测试 11. ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2019 年度财务报表。为查找未入 账的应付账款,A 注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭 证,并结合存货监盘程序,检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料,结果满意。 要求：要求：针对上述事项，指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 课课后后作业答案作业答案 请完成作业后，及时在社群内打卡打卡和研讨和研讨。 答案将于本周四（2019 年 2 月 27 日）发送至社群，亦可通过官网下载。 斯尔教育 金鑫松讲注会 2020 年行者计划之“提前学”审计 3 网址： 2 2020020 年年行者行者+ +飞越飞越计划计划之之 “提前学提前学”审计审计 课后作业课后作业答案答案（考点考点 1111考点考点 1 16 6） 【题题 1单单选题选题】 【答案】【答案】C 【斯尔解析斯尔解析】注册会计师为了获取有关控制设计和执行的审计证据，通常实施下列风 险评估程序：1.询问被审计单位的人员（选项 A） ；2.观察特定控制的运用（选项 B） ；3. 检查文件和报告（选项 D） ；4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） 。 如果同学们记不住上面的程序，我们还可以从另外一个角度分析这几个选项，询问、 观察、检查的程序，代入情境，问问自己是不是可以用到，答案是“当然可以” 。但是分 析程序分析的是财务数据之间以及财务与非财务数据之间的关系，内控不涉及这些数据信 息，当然不可以选。 【题题 2单单选题选题】 【答案】答案】D 【斯尔解析斯尔解析】了解内部控制的目的是为了评价控制设计是否合理以及是否得到了执 行，无需测试内控的有效性，故在此阶段注册会计师只需了解并记录内控的设计与是否的 到执行（选项 ABC） ，无需寻找内控运行中的缺陷（选项 D） 。 【题题 3多多选题选题】 【答案】【答案】AB 【斯尔解析斯尔解析】财务报表层次的重大错报风险与财报整体广泛相关，影响多项认定。选 项 A 和 B，是企业治理层、管理层方面导致的风险，影响广泛；选项 C 和 D，分别与收入 和资产减值准备的认定直接相关，属于认定层次的重大错报风险。故本题选项 AB 正确， CD 错误。 【题题 4多多选题选题】 【答案】【答案】AC 【斯尔解析斯尔解析】当评估的被审计单位的控制环境存在严重缺陷时，通常会削弱期中获得 的审计证据的可信赖程度，所以应当在期末而非期中实施更多的审计程序，选项 A 描述错 误；同时，注册会计师可能无法信赖内部控制，获取审计证据应主要依赖实质性程序而非 控制测试，选项 B 描述正确，选项 C 描述错误；实施实质性程序时，扩大审计范围的经营 地点数量可以获得更多的审计证据，选项 D 描述正确。故本题选择选项 AC。 【题题 5多多选题选题】 【答案】【答案】ACD 【斯尔解析斯尔解析】选项 B，注册会计师可以而非“应当”在签订审计业务约定书时明确 提出这一要求。 【题题 6单单选题选题】 【答案】【答案】D 【斯尔解析斯尔解析】控制测试的目的是测试控制运行是否有效。 【题题 7单单选题选题】 【答案】【答案】D 【斯尔解析斯尔解析】控制测试采用的审计程序有询问、观察、检查和重新执行。实质性程序 采用的审计程序有询问、观察、检查、函证、重新计算和分析程序。因此在本题中，实施 控制测试和实质性程序时均可以采用的是检查程序。 斯尔教育 金鑫松讲注会 2020 年行者计划之“提前学”审计 4 网址： 【题题 8多多选题选题】 【答案】【答案】AC 【斯尔解析斯尔解析】 选项 A，如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据， 注册会计师应当实施询问并结合观察和检查程序，获取这些控制是否已经发生变化的 审计证据；选项 C，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻 特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有 效性，但每三年至少对控制测试一次。 【题题 9多多选题选题】 【答案】【答案】ABC 【斯尔解析斯尔解析】关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思 路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化。如果控制在本年发生重大 变化，则不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据，选项 C 正确；如果控制 在本期未发生变化，每三年至少对控制测试一次，过去两年未经测试，本年应当测试，选 项 B 正确；对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师 都不应依赖以前审计获取的证据，选项 A 正确；当被审计单位的控制薄弱时，应