上市公司会计信息的披露概述(PPT 36页).ppt

第三章上市公司会计信息披露第三章上市公司会计信息披露平均得分为每年5分左右。然而，在2008年更新教科书后，由于增加了分支报告、中期报告和相关方内容，分数有所提高。一、有限责任公司、股份有限公司和上市公司了解股份公司的类型和特征以及上市公司最低注册资本应当具备的条件，第一节上市公司信息披露概述，二。上市公司会计信息披露的意义和法律责任(一)上市公司信息披露的意义有利于投资者做出投资决策，促进证券市场健康发展，落实公司经理的诚信责任，促进上市公司加强管理，成为国家宏观调控和管理的重要依据(二)上市公司信息披露的法律责任。第一节上市公司信息披露概述。第三，上市公司信息披露的基本框架，第一节是上市公司信息披露概述，招股说明书和上市公告的异同，两者的差异主要体现在不同的发布时间、标识和编制目的上。第一节上市公司信息披露概述定期报告是上市公司必须定期披露的报告，包括年度报告、中期报告和季度报告。年度财务报告必须由注册会计师审计。中期报告，包括重大事件和公司收购的公告。第一节上市公司信息披露概述第一节分部报告的定义、类别和依据第二节分部报告第二节分部(1)分部概念和类别分部概念的确定是指企业内部可区分的、承担不同于其他组成部分的风险和回报的组成部分。确定该部门的主要依据是看它是否承担与其他部门不同的风险和回报。部门类别、业务部门和区域部门。第2节细分报告，(2)业务细分的定义业务细分的定义是指企业内能够提供单个项目或一组相关产品或服务的可区分组件。该组件承担与其他组件不同的风险和回报。业务部门和企业业务部门之间的关系业务部门可以是一个或多个业务部门，但单个业务部门不应包括在风险和回报方面存在显著差异的产品或服务。确定事业部内部基本组织结构和管理结构，并向董事会或类似机构的内部报告制度报告。第二节事业部报告，事业部应考虑的因素确定事业部时，企业应结合自身内部管理要求，考虑以下因素：各单项产品或服务的性质、生产过程的性质、产品或服务的顾客类型、销售产品或提供服务的方式、受法律、行政法规影响的产品或服务的生产。当上述大多数因素都包括在内时，它可以被确定为一个业务部门。(3)区域划分的定义是指企业内部能够在特定经济环境中提供产品或服务的可区分的组成部分。该组件承担的风险和回报不同于在其他经济环境中提供产品或服务的组件。区域划分和行政区域之间的关系区域划分可以是在单个国家或地区、一个国家的行政区域、以及一个国家的两个或多个行政区域的组合，其中两个或多个国家或地区具有相同或相似的经营风险和回报。例如，如果一个部门的经营活动的主要风险和回报与它生产产品或提供劳务的地区有关，它应该选择按其资产的位置划分地区部门。如果分行业务活动的主要风险和回报与其经营的市场和客户所在的地区更相关，则应选择划分风险和回报不同地区业务之间的关系，包括一个地区的生产和其他地区的销售。业务接近程度，包括一个地区生产的产品是否需要进一步加工和在其他地区生产等。与特定区域运行相关的特殊风险，包括异常气候变化等。外汇管理规定，即是否在境外业务所在地实施外汇管理。外汇风险，即汇率变动的风险。当上述大多数因素都包括在内时，它可以被识别为某个业务部门。当两个或两个以上的业务部门或区域部门具有相似的长期平均毛利率、资本回报率、现金流量，并且在确定业务部门或区域部门时考虑的因素相似，即实质上相似时，应一并披露。报告分部的定义是指符合业务分部或区域分部概念的业务分部或区域分部，按照规定应披露相应的信息。报告部门应首先是业务部门或区域部门。报告分部重要性标准(大于等于10%)，10%收入的判断标准(收入包括外部收入和其他分部收入)，10%营业利润的判断标准(判断公式中分母的注释确定)，10%资产的判断标准(不包括递延所得税和总部资产管理的注释)，10%以下重要性标准的特殊处理不考虑分部规模，直接确定为报告分部。如果该司未被直接确定为报告司，该司和不符合上述要求的一个或多个类似的其他司可合并为一个报告司；如果该分部未被指定为报告分部，且未与其他分部合并，则在披露分部信息时，应单独作为其他项目(即未分配利润项目)披露。第二节分部报告：如果报告分部75%的标准分部报告中披露的境外经营收入总额不符合总收入的75%(大于或等于)的标准，则必须增加报告分部的数量，直至达到75%的标准。纵向一体化下报告分部的确定如果一个企业的内部管理按照不同的纵向一体化水平进行划分，即使其大部分收入不是通过外部交易获得的，不同的纵向一体化水平也可以确定为独立的报告分部。为了提供可比信息，报告司的确定被确定为上一期间的报告司。如果该分部不符合报告分部在本期的认定条件，如果该分部仍被认为重要，则该分部仍应被认定为报告分部。第二节，分部报告，第三节，分部报告的类型及其确定(1)分部报告的类型根据其报告形式分为主报告形式和次报告形式。主报表是指按照规定应披露更详细的分部信息的报表；二级报表是指能够按照规定披露简化分部信息的报表。(2)以分部报告形式确定风险和回报的主要来源和性质是确定主要和次要分部报告形式的基础。同时，必须将企业的内部组织结构和管理结构与董事会或类似机构的内部财务报告制度相结合。(1)当企业的风险和回报主要受其产品和服务的差异影响时，事业部作为披露事业部信息的主要报告形式，区域事业部作为披露事业部信息的次要报告形式。(2)当企业的风险和回报主要受其在不同国家或地区的业务活动影响时，披露分部信息应以地区分部为主，披露分部信息以业务分部为辅。(3)当企业的风险和回报受到其产品差异的极大影响时第二节分部报告第四节分部会计信息披露(1)主要报告格式下分部会计信息披露主要报告格式下分部会计信息披露内容(1)分部收入(记住不包括的收入，如利息收入、股息收入、非营业收入等)。)(2)分部费用(记住不包括利息费用、所得税费用、非营业费用等。)(3)分部利润(4)分部资产(5)分部负债(记住不包括贷款、应付债券、递延所得税负债等。(1)分部收入应与企业的对外交易收入挂钩(分部内交易应相互抵销)；(2)分部利润(或亏损)应与企业的营业利润(或亏损)和净利润(或净亏损)挂钩(注意分部内交易应相互抵销)；(3)分公司的总资产应与企业的总资产挂钩；(4)分部负债总额应与企业负债总额挂钩。第二节分部报告(二)二级报告分部会计信息披露二级报告分部会计信息披露的内容应区分业务分部和区域分部，作为主要报告形式。以业务分部为主要报告形式，下一次披露的内容如下：(1)对于对外交易收入占企业对外交易总收入10%以上的地区分部，对外交易收入应根据外部客户所在地进行披露；(2)对于资产占所有地区分行总资产10%以上的地区分行，应根据资产所在地披露分行总资产。(一)对外交易收入占企业对外交易总收入10%以上的事业部，应披露对外交易收入；(二)分部资产占所有分部资产总额10%以上的地区分部，应披露分部资产总额。第2节分部报告，(3)分部报告1中的其他披露。分部间转让价格的确定(基于实际交易价格)及其变化；2.部门会计政策及其变化(与部门特别相关的会计政策包括部门的确定、部门间转移价格的确定以及向部门分配收入和费用的依据)；分部会计政策是指编制合并财务报表或企业财务报表时采用的会计政策，以及与分部报告特别相关的会计政策。3.早期比较数据。(1)中期财务报告的概念中期财务报告是指在中期基础上编制的财务报告。中期是指报告期短于一个完整的会计年度。中期财务报告包括从年初到本期结束的月度、季度、半年度和财务报告。其格式和内容应是完整的财务报表。(2)中期财务报告的基本构成至少应包括资产负债表、损益表、现金流量表和附注。所有者权益变动表是否披露由我们决定。为了帮助信息使用者做出及时合理的决策，信息使用者对公开披露的财务报告信息的及时性和相关性提出了更高的要求。提供中期财务报告，通过及时披露企业中、中期经营成果和现金流量末的财务状况，弥补年度财务报告的不足，满足信息使用者的会计信息需求。(4)编制中期财务报告的意义1。有助于提高会计信息质量。有助于完善上市公司信息披露制度。这有助于规范企业行为。第三节。中期财务报告。中期财务报告的理论基础我国中期财务报告的编制基础应以独立观点为理论基础。第三节中期财务报告第三节中期财务报告会计信息的原则和质量要求(1)中期财务报告应遵循的原则和与年度报告一致的原则(2)中期财务报告应遵循的会计信息质量要求中期财务报告的编制需要特别考虑会计信息的两个质量要求：重要性和及时性。重要性(1)重要性程度的判断应以中期财务数据为基础，包括当前中期的财务数据和年初至当前中期结束的财务数据。不应基于估计的年度财务数据。在编制中期财务报告时，企业不应使用()来判断重要性程度a .预期年度财务数据b .该中期的财务数据c .上一年的财务数据d .从年初到该中期结束的财务数据e .去年同期的数据，第三节中期财务报告， (2)重要性的应用应确保中期财务报告包括与了解企业在中期期末的财务状况和经营成果及其现金流量有关的信息。 (3)重要程度的判断需要专业判断的及时性(通常从项目的数量和性质来判断)。第三节中期财务报告、第四节中期财务报告确认和计量(1)中期财务报告确认和计量的基本原则1。中期会计要素的确认和计量原则应与年度财务报表保持一致。中期会计计量应当以年初至中期(非中期)结束为基础。3.中期采用的会计政策应与年度财务报告一致，会计政策和会计估计的变化应符合规定。(2)季节性收入、周期性收入或意外收入的确认和计量应在发生时确认和计量，但根据规定允许预测或递延的除外。(三)会计年度非统一费用的确认和计量应当在发生时确认和计量，但按照规定允许估计或递延的除外。第三节中期财务报告五、中期财务报告的编制要求(1)中期资产负债表、损益表和现金流量表的编制要求应是完整的报表，格式和内容应与上年一致。(二)中期合并财务报表和母公司财务报表的编制要求提供上一年度的合并财务报表，中期还应提供合并财务报表；中期合并范围发生变化时，新增子公司应纳入合并财务报表范围，子公司的减少不纳入合并财务报表范围。第三节中期财务报告，(3)中期比较财务报表的编制要求在中期财务报告中提供以下初步比较财务报表：(1)当期期末的资产负债表和上年末的资产负债表；(二)本期利润表、年初至本期期末利润表和上年同期利润表(其中，上年同期利润表是指上年同期利润表和上年年初至可比中期期末利润表)；(三)年初至本期末的现金流量表和上年年初至可比本期末的现金流量表。中期现金流量表不包括在中期提供的比较财务报表中。第三节中期财务报告，第六节。中期财务报告附注披露的要求和内容(1)中期财务报告附注披露的定义和披露要求中期财务报告附注的定义是指在企业的财务和经营决策中，如果一方有能力控制、共同控制或对另一方施加重大影响，则两者之间存在关联方关系。如果两个或两个以上的当事人被一方控制、共同控制或受到一方很大影响，那么他们也形成了关联方关系。从定义上可以看出，关联方关系包括纵向关联方关系和横向关联方关系。无论是纵向还是横向，都有三种影响形式：控制、共同控制和重大影响。关联方特征(1)关联方涉及两方或多方；(2)关联方是以当事人之间的影响为前提的。控制、共同控制和施加重大影响是关联方的主要特征。第四节关联方披露，(2)关联方披露的意义1。有利于提高会计信息质量；2、有利于加强税收监管，防止国家税收流失；3、有利于加强证券市场监管，促进证券市场健康发展。第4节关联方披露，2。关联方关系的识别(1)关联方关系的主要形式1、母公司(直接/间接/混合控制)2、子公司3、同一母公司控制的其他企业4、对企业实施联合控制的投资者5、对企业产生重大影响的投资者6、合资企业7、合资企业8、企业的主要投资者及其近亲属9、 企业或其母公司的关键管理人员及其近亲属的关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制的企业人员，主要包括董事长、董事、董事