审计案例分析网络作业大题)

主题1判断并解释原因确定坏账准备的相关内部控制是否健全有效不属于坏账准备的审计目标。参考答案或提示：；原因：审计目标是实质性测试的目标；相关内部控制的评价是控制测试的内容。记录应收账款明细账的人不能兼任出纳，这是防止员工挪用销售资金的最有效的方法。参考答案或提示：；原因：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是责任的划分。对于被审计单位认定的无法收回的应收账款，经批准作为坏账核销后，应在设定的备查簿中登记，并经注册会计师验证。参考答案或提示：；原因：这是坏账损失内部控制的基本要求。将提单与相关销售发票以及销售账户和应收账款中的条目进行核对，可以确认销售业务的完整性。参考答案或提示：；原因：这是一个审计程序，以审查被审计单位的少付，这可以实现完整的目标。注册会计师出具的否定询证函，如果客户未予回复，表明被审计单位的记录正确可靠。参考答案或提示：；原因：如果收信人不能认真对待询问信，或者询问信在邮局丢失，可能无法收到相应的回复。为了确认所有销售业务都已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是随机检查发行文件。参考答案或提示：；原因：这是对完整性的确认，即已发生的账目是否未被记录或已被遗漏，只能从原始凭证中进行审查。因此，应随机检查发行文件。主题2个案分析一般来说，注册会计师将在整个审计过程中使用分析程序。简要描述审计各阶段分析程序的目的和性质。参考答案或提示：在会计报表审计中，分析程序有以下三个目的：(1)在审计计划阶段实施分析程序可以帮助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间和范围；(2)在审计实施阶段，分析程序可直接作为收集与账户余额和各种交易相关的特殊识别证据的实质性程序；(3)在审计报告阶段，分析程序可用于对被审计会计报表的总体合理性进行最终审查。值得注意的是，分析程序必须用于会计报表审计的计划阶段和报告阶段，并且在实施阶段的使用是可选的。2注册会计师甲接受委托，对农行股份有限公司的年度会计报表进行审计，目前正在考虑对该公司的应付账款进行审计。对不起：(1)注册会计师为该账户设定的主要审计目标是什么？(2)注册会计师应对公司可能存在的未入账的应付账款实施什么样的审计程序？参考答案或提示：(一)注册会计师事务所确定的应付账款审计目标应包括三个主要方面：(1)确定应付账款发生和还款记录是否完整；(2)确定年度应付款余额是否正确；(3)确定会计报表中应付账款的披露是否正确。(二)对于应付账款中可能存在的未入账业务，注册会计师应执行以下审计程序：(1)核对资产负债表日未处理不一致的采购发票和材料入库凭证但未收到采购发票的采购业务；(2)检查资产负债表日后收到的采购发票，确认记录时间是否正确；(3)核对资产负债表日后应付账款明细账贷方金额的相应凭证，确认入账时间是否正确。(四)对被审计单位的会计人员和采购人员进行查询和认证。主题3综合案例分析1 .注册会计师甲乙双方审计XYZ有限公司2011年度账目要求：假设上述附注中的年初数和年末数已被验证为正确，作为注册会计师，请运用专业判断和必要的分析程序指出上述附注中的不合理之处，并简要说明原因。2011年末固定资产原值：49580固定资产年初余额今年减少今年增加年终数字房屋建筑2093026552123564通用设备86121158629708特种设备10008385412113741运输工具16814605741567陆地472472其他设备38915011528组合仪表420928277789495802011年累计折旧：11296固定资产年初余额今年减少今年增加年终数字房屋建筑3490898314357通用设备863865341694特种设备30801041204101运输工具992232290934陆地1515其他设备115833195组合仪表8540313437811296参考答案或提示：上述内容可能有两个不合理之处：一是“累计折旧土地”本年增加15万元，与国家不折旧土地的要求相悖；二是本年“固定资产原价房屋建筑”下降21万元，低于本年“累计折旧房屋建筑”下降31万元。根据会计的基本原则，考虑到固定资产的净残值率因素，即使这些减少的房屋和建筑物已经完全折旧，累计折旧也应低于相应固定资产的原价。主题1判断并解释原因1.(5分)被审计单位实施的实物监测清单既是一项控制程序，也是一项独立的活动。其有效性主要取决于对会计处理的控制效果。参考答案或提示：回答分析库存的效用不取决于对业务处理的控制。2.(5分)在审查国有企业的长期投资时，如果被审计单位投资于无形资产，注册会计师认为适当的估值标准可以是市场价格。参考答案或提示：；原因：合适的估价标准是投资方的约定价值或评估价值。3.(5分)由于融资投资周期中的业务数量较少，且每项业务涉及的金额较大，融资投资业务的增减已经入账，被审计单位应连续对相关业务的凭证进行编号。参考答案或提示：回答分析在少量交易的情况下，凭证号没有什么意义。4.(5分)检查相关文件是否得到适当批准是运营成本审计实质性流程的一部分。参考答案或提示：；原因：这不是一个实质性的程序，而是一个控制测试程序。5.(5分)注册会计师在审计“财务费用”时，应注意大型金融机构手续费的合法性。参考答案或提示：；原因：注册会计师应关注大额和异常项目。6.(5分)长期贷款形成后，还款期变化不大。如果在审计年度内长期贷款没有变化，注册会计师可以省略相关的审计程序。参考答案或提示：回答分析对于未发生变化的长期贷款，注册会计师可以简化相关审计程序，但不得遗漏。因此，标题中的陈述是错误的。主题2个案分析0分1.(15分)注册会计师甲通过对XYZ公司存货项目相关内容控制体系的评估和研究，发现该公司存在以下六个可能的错误：(1)所有存货都没有仔细清点。(2)资产负债表日附近入库的产成品可能已经列入存货项目，但可能没有相关的会计记录。(3)W公司托管的M材料可能不存在。(4)W公司仓库中储存的N种物料可能已经包含在W公司的库存项目中。(5)存货计价方式发生变化。(6)XYZ公司前几年未被审计。根据下列要求，填写表格中的答案。位置检查程序审计目标证据类型(1)(2)(3)(4)(5)(6)参考答案或提示：序列号检查程序审计目标证据类型(1)监控最终库存除所有权、披露和估价外的所有审计目标物证口头证据(2)对期末存货进行截止测试会计记录的存在和完整性书面证明(3)给w公司的确认书存在、完整性、所有权书面证明(4)询问管理层，审核相关合同和信函，并与W公司确认所有权、披露口头证据书面证明(5)进行估价测试，并与相关财务和会计法规进行比较估价和披露书面证明(6)适当检查前一年的库存记录。公开书面证明2.(15分)XYZ公司是一家专门从事零售的股份公司。接受审计委托后，中国注册会计师协会将任命中国注册会计师协会为审计项目现场经理，并签署审计报告。经过初步审计调查，l注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时根据会计报表的确认情况，确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序，确保审计目标的实现。要求：假设下表中的具体审计目标是由L注册会计师选择的，那么L注册会计师应该确定的最相关的会计报表标识和最合适的审计程序是什么？(根据表后所列的会计报表确认和审计程序分别选择一项，并在答案表中填写所选结果的编号。对于每个会计报表确认和审计程序，您可以选择一次，多次或不。)会计报表的识别具体审计目标检查程序公司拥有存货的所有权。记录的存货包括公司所有的存货。期末存货价值已按成本与可变现净值孰低调整。库存成本计算准确存货的主要类别和定价基础已在会计报表中适当披露。会计报表的识别检查程序(1)完整性(2)存在或发生(3)表达和披露(4)权利和义务(5)估价或分摊(6)查看当前销售价格表(7)审核会计报表(8)在监视库存时，选择某个样本以确定它是否包含在库存列表中(9)选择一定数量的商品核算记录样本，检查支持该记录的采购合同和发票(10)在检验面板上收货时，选择存货中某个样品数量的存货记录，判断存货是否在仓库中(11)检验直接人工费用的合理性参考答案或提示：会计报表的识别具体审计目标审计程序序列号(4)公司拥有存货的所有权。(9)(1)记录的库存数量包括公司库存的所有货物。(8)(5)期末存货价值已按成本与可变现净值孰低调整(6)(5)库存成本计算准确(11)(3)存货的主要类别和定价基础已在会计报表中适当披露。(7)主题3综合案例分析0分1.(40分)资料：截至2007年1月1日，华兴公司各项所有者权益余额为：股本3000万元(每股面值1元)，资本公积5600万元(包括股本溢价5500万元及其他资本公积100万元)，盈余1000万元，未分配利润800万元。截至2007年12月31日，所有者权益余额(未批准金额)为：股本4480万元，资本公积6790万元，盈余公积0%，未分配利润770万元。注册会计师李浩在审计华兴公司2007年度财务报表时发现：(1)2007年4月5日，华兴公司召开股东大会，审议批准董事会提出的每3股留存收益增加1股资本，占1000万股的方案。会计处理是：借款：盈余公积1000万贷款：1000万股本(2)2007年9月7日，华兴公司委托一家证券公司发行500万新的普通股票(3)2007年12月，华兴公司以每股4元的价格购买了20万股普通股，以奖励公司高级管理层回购股份。会计处理是：借款：20万股资本准备金33，354股本溢价600，000贷款：银行存款80万(4)2007年12月，由于全年亏损30万元，华兴公司结转亏损的会计处理如下：借款：利润分配未分配利润30万贷款：今年利润30万英镑要求：回答以下问题：(1)上述项目的会计处理是否正确？为什么？如果没有，请给出调整条目。(2)假设华兴公司没有其他重大错报，请指出注册会计师发现的错报对华兴公司净资产的影响。参考答案或提示：(1)分析：第1项有误。原因：利用盈余公积增加资本超过法定要求。公司法规定，盈余公积转增资本后，法定盈余公积不得低于原注册资本的25%。盈余公积资本增加的最高金额=1000-3000-25%=250(万元)利用留存收益增加资本，剩余不足部分应利用未分配利润750万元。调整条目为：借款：利润分配未分配利润750万贷款、盈余公积750万元第2项错误。原因：发行费应直接抵消股票溢价。调整条目为：借款：资本准备金33，354股本溢价525，500贷款：财务费用525，000第3项错误。原因：回购本公司股份时，股份应按购买价格入账。调整条目为：借入：60万股贷款：资本准备金股本溢价600，000第4项错误。原因：由于第二笔交易发行费用的会计处理有误，费用增加了52.5万元，经营成果应为22.5万元。调整条目为：借款：今年的利润是52.5万元。贷方：利润分配33，354未分配利润502，500盈余公积金33，354法定盈余公积金225，000(2)分析：华兴公司净资产调整如下：股本：4420万元资本公积6797.5万元盈余公积752.5万元未分配利润70.25万元所有者权益总额1.204亿元。主题1