审计学：一种整合方法 阿伦斯 英文版 第12版 课后答案 Chapter 16 Solutions Manual

第16章完成中的测试销售和收集周期：应收帐款复习问题16-1余额明细测试旨在确定受销售和收款周期影响的销售、应收账款和其他账户余额的合理性。这些测试包括确认应收账款，并检查支持这些账户余额的文件。销售和收款周期的控制测试和交易的实质性测试旨在确定内部控制的有效性，并测试该周期产生的交易的实质。此类测试包括诸如检查销售发票以支持销售日志中的条目、核对现金收据或审查信贷批准等活动。控制测试和交易实质性测试的结果会影响程序、样本量、时间和为余额细节测试选择的项目（即，与内部控制不充分情况下要求的细节测试相比，有效的内部控制将导致测试减少).控制测试的结果也会影响上市公司审计师关于财务报告内部控制的报告。16-2SA 67(AU 330.20)讨论了负应收账款确认书的使用，如下3360否定形式要求接受者只有在他或她不同意请求中陈述的信息时才做出回应。当(a)固有风险和控制风险的综合评估水平较低(b)涉及大量小额余额，以及(c)审计员没有理由认为请求的接收方不太可能给予考虑时，可以使用否定确认请求将审计风险降低到可接受的水平。例如，在检查金融机构的活期存款账户时，当固有风险和控制风险的综合评估水平较低，并且审计员没有理由相信收款人不会考虑这些请求时，审计员可能会在客户的定期报表中包含否定的确认请求。审计师应考虑执行其他实质性程序来补充否定确认的使用。16-2(续)辛西娅罗伯茨的方法违反了上述要求，即在销售和收款周期的内部控制有效的情况下，否定确认被认为是适当的。不仅从无响应不一定证明应收账款的存在的观点来看，她的方法是有问题的，而且她在临时日期的确认要求她承担低于最大值的评估控制风险，而且她没有测试相关的内部控制来证明这一假设。16-3以下是销售和收集周期的分析程序，以及每次测试发现的潜在错报。每一个比率都应与前几年进行比较。分析方法潜在的错误陈述1.按产品分类的毛利销售截止错误或其他涉及销售的错误陈述；采购截止错误或其他涉及库存或采购的错误陈述。2.按产品线或细分市场列出的销售退货和补贴占总销售额的百分比所有退货都没有记录，或者运送给客户的货物不符合规格并被退回（这可能导致严重的操作问题).3.贸易折扣占净销售额的百分比顾客接受的和公司允许的折扣没有记录。4.坏账占总销售额的百分比确定坏账准备的错报。5.应收账款的销售天数收款的问题，少报坏账和坏账准备。6.账龄类别占应收账款的百分比收款问题和坏账准备的少报。7.坏账准备占应收账款的百分比确定坏账准备的错报。8.单个客户账户中超过规定金额的余额与其前一年余额的比较收款问题，因此坏账准备的错报，或客户账户的截止错误或其他错报。16-4以下是应收账款审计的余额相关审计目标和相关审计程序。平衡相关审计目标检查程序账龄分析中的应收账款与相关主文件金额一致；总数被正确地添加并且与总分类账一致。从试算表中找出20个帐户，并将其与主文件中的相关帐户进行比较。试算平衡表的两页，合计所有的页面，并跟踪总分类账。账龄分析中存在应收账款。使用肯定确认确认应收账款。确认所有超过15，000美元的金额以及剩余金额的非统计样本。现有应收账款包括在账龄分析中。从应收账款主文件中追踪10个账户到账龄分析余额。试算平衡表中的应收账款记录准确。使用肯定确认确认应收账款。确认所有超过15，000美元的金额以及剩余金额的非统计样本。账龄分析中的应收账款分类正确。