17第十七章 税收征管法.ppt

2007年注册会计师考试的税法讲义，第17章，税收管理法，于2001年4月28日修订，并于5月1日实施。实施细则于2002年10月15日实施。这是税法考试的重点章节。在研究本章时，不要忽视相关的程序规定。应特别注意逃税、胁迫、保全和非法责任。作为税法考试中的一个关键章节，本章通常与其他税法结合使用，重点考查考生的综合分析能力。在过去的几年里，除了单一选择、多重选择和判断的问题之外，很难将实体法和行政法的问题结合起来。第十七章税收征管法历年分数分布第一节税收征管法概述1。税收征管法的立法宗旨加强税收征管；规范税收征管；保障国家税收；保护纳税人的合法权益；促进经济和社会发展。二。税收征管法的适用范围。只有19项工商税收。不适用税：农业税、牧业税、耕地占用税、契税、关税、增值税和进口环节消费税。3.额外教育费：虽然由税务机关征收，但它不是一种税，不适用于征管法。在以下项目中，税收征收管理法不适用于()。契税b，关税c，车辆购置税d，教育附加费答案 ABD。农业税征收机关征收的农业税、牧业税、耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定。海关征收的关税、增值税和消费税适用其他法律法规，教育费附加不适用于征管法。(1)税收管理主体：税务机关(2)、税收管理相对人：纳税人、扣缴义务人及其他相关单位(3)、其他单位和部门(如各级政府)。4)税收征管权利和义务的确立1)税务机关和税务人员的权利：1)负责税收征管2)依法履行职责2)税务机关和税务人员的义务有10条。只是看几遍。纳税人和扣缴义务人的权利有权向税务机关了解税收法律、行政法规以及与纳税程序有关的情况有权要求税务机关为自己保守秘密有权依法减税、免税和退税有权对税务机关的决定发表意见、进行辩护；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼和请求国家赔偿的权利。(5)有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。纳税人和扣缴义务人的义务：依法纳税，依法代扣代缴，代收代缴税款；按规定如实向税务机关提供纳税、代扣代缴税款信息。(三)接受税务机关依法进行的税务检查。地方各级政府、有关部门和单位的权利依法加强本行政区域内税收征管的领导(地方税)或协调(国税)，支持税务机关执法。(二)各有关部门和单位应当支持和协助税务机关依法履行职责。(三)任何单位和个人有权举报违反税收法律、行政法规的行为。(六)地方各级政府、有关部门和单位的义务。(一)没有违法的税收征收、暂停、减征、免征、退税、补偿或者其他不符合税法的决定。(二)接到税收违法举报的机关和负责调查的机关应当为举报人保密。第2节税务管理，1。税务登记管理(1)和开业税务登记。1.开业税务登记的对象： (一)取得营业执照的纳税人【决议】:企业在其他地方和生产经营场所设立的分支机构，必须办理税务登记。方案三是在当地设立的不属于独立核算的分支机构不进行税务登记。(一)从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。(2)、除国家机关和个人以外的其他纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内，向当地主管税务机关申请办理税务登记。(一)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向当地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。已办理税务登记的，只注明已办理税务登记，不出具扣缴税款登记证。(二)跨地区的非独立核算分支机构，除由其总行办理税务登记外，还应当自成立之日起30日内向当地税务机关办理税务登记。(三)承租人拥有独立的生产经营权、独立的财务核算、定期向发包人或出租人提交合同费用或租金的，应当自合同签订之日起30日内，向承包租赁业务发生地税务机关申请税务登记，税务机关应当出具临时税务登记证及其复印件。(四)从事生产经营的纳税人连续12个月内在同一地点外出经营累计180天以上的，应当自期满之日起30天内，向生产经营所在地税务机关申请办理税务登记，税务机关应当出具临时税务登记证及其复印件；(五)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探项目并提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申请税务登记，由税务机关出具临时税务登记证及复印件。(2)税务登记的变更和注销。有下列情形之一的，应当变更申请范围和时间要求：变更单位名称或者法定代表人；改变经济的性质和类型；住所和营业地址的变更；改变生产经营方式，增加或者减少注册资本；变更隶属关系、生产经营期限；变更或增减银行账号；改变生产经营等的所有制。如税务登记内容发生变化，无需进行工商变更登记，也可在变更之日起30日内申请办理税务变更登记。时间：30天内，(2)注销税务登记，(1)适用范围(多选):a .经营期满自动解散；b、企业因重组、合并等原因被撤销；c .因破产而破产；(四)纳税人的住所和营业场所已经离开原主管税务机关的；e .营业执照被吊销；f .其他信息。(2)时间：15天内(差额：开业及变更在30天内)程序：先销税后销工商登记(已被吊销执照的除外),纳税人应在注销税务登记前向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、发票及其他税务凭证。(三)暂停或恢复营业登记实行“定额”征收的纳税人；恢复生产经营前，应当申请恢复商业登记；不能及时恢复营业的，应当在停业期限届满前提出延长停业登记的建议；不申请延期停业的，视为恢复营业，并实行正常的收缴和管理。(四)外出经营检查和登记。暂时在其他县(市)从事生产经营的纳税人，应向主管(5)税务登记证的功能和管理1。功能：开设银行账户；申请减免税和退税；申请延期申报和延期纳税；接收和购买发票；申请为境外经营活动颁发税务管理证书；停业或停业；其他。2.管理：定期验证和更换；原件被公开悬挂和检查。损失应在15天内以书面形式向主管税务机关报告，并在报纸上宣布无效。(6)非正规家庭的处理1。已办理税务登记的纳税人未在规定期限内申报纳税的。税务机关责令限期改正，逾期不改正的，税务机关应当派人进行现场检查。如果没有下落，不能强迫纳税人履行纳税义务，检查人员应制作身份证明，存入纳税人档案。税务机关应当暂停使用其税务登记证、发票领购簿和发票。2.纳税人被列为异常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证无效，其应纳税款仍按税收征收管理法和税务登记管理办法的规定执行。账簿和凭证管理(1)账簿和凭证管理(1)账簿设置范围和会计要求：从事生产经营的纳税人应当自取得营业执照或者纳税义务发生之日起15日内设置账簿，扣缴义务人应当自10日内设置账簿；没有能力建立账户的可以聘请代理机构或税务授权人员代理；如有困难，可建立收支凭证粘贴簿、销售登记薄或税控装置。根据合法有效的凭证进行会计处理2、归档制度。在收到税务登记证后15日内，将财务会计制度或财务会计处理办法报税务机关备案。3.除法律另有规定外，帐簿、会计凭证、报表、完税凭证和其他有关资料应当保存十年。(2)发票管理1)发票打印：增值税发票只能由国家税务总局指定的企业(非省级税务机关)打印；其他发票由省级国家和地方税务指定的企业印制。2.发票领购：办理税务登记的单位和个人可以申请发票领购；税务机关有权要求没有固定营业场所或金融体系不完善的纳税人提供担保。如果他们不提供担保，他们可能会要求押金，并在一定期限内提交发票。增值税专用发票仅适用于普通纳税人。(其他纳税人可以到税务局代开发票)。3.发票的开具、使用和管理：P418，共7篇。例如，不允许跨省、跨规定区域、进出该国、通过邮件或运输使用发票。4.发票保管：有两个层次：税务机关保管和纳税人保管。建立专人、专库、专账、交接和库存制度。5.发票注销：包括发票收缴和发票销毁。发票只能由税务机关按照规定销毁。并非所有收到的发票都必须销毁。(三)、税控管理人员不能按照规定安装和使用税控装置，损坏或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以并处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元至1万元罚款。纳税申报管理。纳税申报的对象：纳税人和扣缴义务人。不得申报应纳税款和减免税。2.纳税申报的内容和期限(法定和确定)3。纳税申报要求。申报方式：直接申报、邮寄申报(以邮戳为准)、数据电文申报和普通固定纳税人申报均采用简单申报和简化申报。5.延期申报的管理(6)、税收、延期、罚款统一由税务机关上缴国库，(7)、税收优先原则(重点掌握！(1)税收优先于无担保债权，无论债权发生在纳税义务发生之前还是之后(除非法律另有规定)2。在纳税人欠税的情况下，税收优先于抵押、质押和留置权的执行。纳税人因欠税设立抵押、质押、留置的，应当向对方说明。3.税收优先于罚款和没收非法收入(税务机关和其他行政部门)。2.税收征收方式：审计征收、固定征收、稽查征收、定期固定征收、委托征收、邮件税收征收等。例在下列项目中，按照外管证的规定征税的方法有()。a .税务机关通过典型调查逐户确定营业额和收入额，并按照方式b征税，税务机关根据纳税人提供的会计报表反映的经营情况和适用的税率计算纳税。c .税务机关根据市场一般销售单价，通过核对数量，计算纳税人应税商品的销售收入，并按照方式d征税。税务机关根据员工、生产设备、原材料等因素，核定纳税人生产的应税产品的产量和销售额。【答案】ABCD。【解析】:选项A属于定期定额征收，选项B属于审核征收，选项C属于检查征收，选项D属于检查征收。税收征管系统(主)(1)税收预扣和征收系统。(主体第五条)税费只能由县级以上税务机关统一返还，不能在税收征收中支付。(2)延期纳税制度：以书面形式提交，经省级税务机关批准(应在收到报告后20天内做出决定)，最长延期不超过3个月。同一税种无需滚动审批，在审批期间不得收取滞纳金。(3)税收滞纳金征收制度(掌握具体操作程序)从滞纳金之日起，按日加收万分之五的滞纳金。(注：2001年5月1日前为2)。【例】在下列项目中，符合税收征管法关于延期纳税规定的有()。a延长期最长不得超过6个月，同一税种不得滚动审批。延长期最多不得超过3个月，同一税种不得滚动审批。c .延长期限最长不得超过6个月，同一税种经审查批准后可再延长一次。税收减免制度。法律和行政法规中必须有明确的规定。纳税人应提交书面申请，并按要求附上相关材料。4 .减免税申请必须经法定减免税审批机关批准。享受免税待遇期间，纳税申报仍按规定办理。5.纳税人享受减免税条件发生变化时，税务机关应当自变化之日起15日内将变化情况向税务机关报告。经审查，税务机关应当停止减免税。不申报不符合减免税条件的，税务机关有权收回减免税。6、减免期满，应于期满后第二天恢复纳税，7、减免税分为批准减免税和备案减免税。8、纳税人同时从事减免项目和非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据和减免税程度。不能单独核算的，不能享受税收减免；会计核算不清的，税务机关应当按照合理的方法进行核实。9.纳税人可以依法享受减税、免税，但不享受减税、免税的，可以要求退还多缴税款，但不得加收同期银行存款利息。10.这14.减免税审批是对纳税人提供的信息与减免税法规定的条件之间相关性的审查，并不改变纳税人真实的申报责任。15、减免税期超过1个纳税年度的，一次性审批。减免税申请符合法定条件和标准的，主管税务机关应当在规定期限内作出准予减免税的书面决定。不依法给予减税、免税的，应当说明理由，告知纳税人有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。17.纳税人在实施减免税备案前，必须向主管税务机关申报相关信息备案。18、纳税人已经享受税收减免的，应纳入正常申报、税收减免申报。享受减免税待遇的纳税人应当申报纳税。(5)税额核定和纳税调整系统1。当纳税人的应纳税额不能准确掌握时，税务机关应核定其应纳税额；有