议县级供电公司内部审计质量控制与管理

1/30议县级供电公司内部审计质量控制与管理内容摘要随着内部审计工作的不断深入和扩张，内审工作的质量与管理受到了内部审计部门的高度关注，实施内部审计质量控制与管理，是内部审计生存发展的根基，是决定内部审计发挥好坏的一把尺子。要想使内部审计工作达到审计准则规定的质量水平，就必须实行质量控制与管理。文章对此进行了探讨。关键词县级供电企业内部审计质量控制与管理目前，供电企业内部审计工作已逐步向风险、绩效型转变，内审工作面临着更多、更新的挑战。同时，审计质量问题也愈益突出，审计活动的管理尤其是审计质量的控制也就显得越来越重要。为了让内部审计人员更好地对公司内部控制中的管理状况进行审查与评价，使内部审计活动的效率及效果达到既定要求和促进公司目标的实现、增加企业的价值，提高内部审计监管效率，当务之急是要建立和完善内部审计的质量控制与管理体系。一、加强内部审计质量控制与管理是现阶段审计工作者亟待解决的重要课题内部审计质量控制就是指审计部门为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计程序和结果符合内部审计准则要求，而对内部审计各个环节的监督、检查2/30和调节，以保证和提高内部审计工作质量的管理行为。李金华审计长在全国审计理论研讨会上的报告中指出“加强审计质量控制是审计业务管理的核心，是审计法制建设的一项重要而紧迫的任务，我国审计管理水平不高，集中体现在质量控制体系不健全不完善上”。李审计长的这一论述也同样适用于县级供电企业内部审计工作。（一）加强内部审计质量控制与管理是适应企业体制改革需要。国有企业改革的健康发展需要建立现代企业制度和与之相适应的现代内部审计，内部审计在企业特别是国有企业改革发展中的作用发挥如何，关键看内部审计质量如何，因此，强化内部审计质量控制，提高审计质量，是建立现代内部审计、完善企业内控体系的需要，也是较好发挥其对本企业各部门的审核监督和评价职能的需要，对经济体制改革具有重要推动作用。（二）内部审计事业的发展需要加强内部审计质量控制。在英法，内部审计有自己完整的体系，保证了内部审计的独立性、科学性、有效性；内部审计部门是企业内部监督的主体，在企业中独立并高于其他管理部门的地位，直接向总裁或董事长负责，使内部审计质量有了良好的审计环境保障；职业要求严格，对从业人员的培训工作抓的比较紧，很多审计人员都是复合性人才，以便适应内部审计工作重点从财务审计到经营审计的转变。所以，其审计3/30报告科学性、时效性强，责任明确。对比我国，“作为审计质量核心的审计成果的质量和水平不高仍是当前审计监督作用发挥的关键，也是与发达国家差距中比较突出的一点。”二、县级供电企业内部审计质量控制与管理的现状近几年来，供电企业的内部审计在提高审计质量方面做了大量工作，省、市公司都相应出台了审计项目质量控制办法、审计项目质量流程卡和审计项目作业指导书，审计质量状况有了很大程度的改善。但我们县级供电企业的审计项目未真正按照审计项目质量控制办法来严格操作，审计项目质量普遍是“两多两少”，即“粗加工”多、“深加工”少，“初级产品”多、“精细产品”少。主要表现为一是审计准备不够充分，缺乏深入的调查研究；二是审计实施不够彻底，重大问题没有查深查透；三是审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范，随意性比较大；四是审计综合分析不够透彻，审计报告的质量和水平有待提高；五是审计工作有效性未能得到充分发挥。本文试着从县级供电企业的审计操作与实务角度进行初步的研究和分析当前审计质量存在问题的原因，主要表现在以下五个方面一是分管审计的领导及审计专责的审计项目质量风险意识淡薄。近年来，随着审计监督领域的不断拓展，审4/30计覆盖面越来越大，审计人员完成任务的压力越来越大。由于人员少，任务重，部分审计人员包括部分县公司的领导“为完成任务而审计”的应付思想比较突出，审计风险意识淡薄，质量意识不高，在一定程度上忽视了审计质量要求，表现为“重完成任务、轻审计质量”，造成实施的审计项目多，打造的审计精品少，影响了审计质量；有的审计人员在纪检监察人员的配合下偏面追求查处大案要案，忽视了全面审计，以真实性为基础、摸清家底的问题没有解决好，造成审计监督有死角，留下了风险隐患。二是审计专责及审计网络成员素质不适应工作需要。从审计人员知识结构来看，现有人员中懂一般财务审计的多，掌握电力营销知识、工程知识、具有一定综合分析能力的复合型人才比较少；其次，审计人员的开拓创新意识相对较弱，宏观意识和现代审计意识不够强。甚至一些县公司的领导，审计工作中仍然存在着“满足现状、四平八稳、但求无过”的思想。三是审计质量控制标准流于形式。审计质量控制标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范。它是审计规范体系的重要组成部分，是由审计组织根据职业特性的具体情况，适应自身规律的需要而建立的。虽然市供电公司对县公司下发了审计质量控制办法，但县公司因为各种客观原因未真正按照审计质量控制标准来实施审计项目。5/30四是审计质量责任制度不健全。对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。一般而言，审计质量管理制度包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是核心，但往往也是现实中最薄弱的一环，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度没有认真贯彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范。五是审计质量管理工作力度不强。高质量来源于严管理，审计质量管理不严格是造成审计质量不高的直接原因。有的执行审计规范不严格，过得去就行的思想比较严重，导致审计质量长期在低水平徘徊；此外，审计工作全过程质量控制不彻底也是一个重要原因，具体表现为“三重三轻”有的“重审计实施、轻审计准备”，审计方案可操作性不强，审计实施与审计方案“两张皮”，造成审计目标不明确，重点不突出，影响审计质量；有的“重审计问题、轻审计规范”，审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确；有的“重审计报告、轻决定落实”，造成审计走过场，审计监督作用不能充分发挥。三、县级供电企业审计质量控制与管理应达到的基本要求6/30（一）全员全过程控制搞好内部审计质量控制与管理，必须在审计部门的领导下，发动全体审计人员对审计工作的全过程进行质量控制，即进行全员全过程控制。质量是一项综合指标，它反映工作的综合效果。审计工作的质量问题涉及到审计工作的每一个工作岗位、每一个审计人员，只有每个人都注意自己岗位的工作质量，注意相互衔接阶段的质量，大家齐抓共管，共同把好质量关，才能搞好审计质量控制。质量控制与管理必须贯穿于审计工作的全过程。审计的过程是一个关联性很强的连续过程，后面的工作要建立在前面工作结果的基础上，如果某一阶段或某一部门的工作质量出现问题，势必会影响下一阶段的工作质量。这就要求我们严格控制每个环节的质量，进而保证工作的总体质量。只有从制定项目审计计划开始，直到复审后立卷归档结束的每一道工序，形成一个严密的审计质量控制系统，才能确保审计工作的质量。（二）抓住关键控制环节审计工作各个环节的质量情况对总体质量效果的影响程度是不一样的，有的部位影响力大一些，有的部位影响力小一些，有的部位的质量失误是容易补救的，有的是不易补救的。我们对那些对总体质量影响大、出现失误后7/30不易补救的环节称之为质量关键控制环节。例如重点证据、重点证人、关键数据等。每一个关键控制环节都是我们的质量重点控制点。特别是对于重点问题、重点部门、重点岗位中的关键环节，审计中应采取必要措施把住质量关。审计质量控制中抓住关键控制点，可以起到事半功倍的效果。（三）利用科学的控制方法搞好审计质量必须利用科学的控制方法。审计质量控制本身是一门科学，在此，必须利用科学的方法。我们不少审计人员以为，只要工作中耐心、细致、反复查证就能保证质量，而不注意利用科学的控制方法。结果是加大了工作量、降低了工作效率，却不一定能有效地控制审计质量。只有利用科学的质量控制方法，才能在保证质量的前提下，不断提高工作效率。四、提高县级供电企业内部审计质量控制与管理的构想（一）突出一个永恒主题以人为本，创造审计质量控制与管理的环境基础事在人为，在影响审计事业发展的各种因素中，人的因素始终是第一位的、最重要的因素。高质量的审计工作必然源自高素质的审计队伍，人的素质的高低决定审计质量的优劣。进一步增强审计人员的专业胜任能力，大力8/30培养独立公正、严谨负责的职业道德和“技高一筹、德高一筹、情高一筹”的复合型审计人员。进一步整合审计资源，形成有利于人才脱颖而出和充分发挥作用的有效机制。进一步强化审计质量是审计工作的生命的意识，提高贯彻执行审计规范的自觉性，增强审计人员规避审计风险的能力。加强对审计准则等规范的宣讲和学习，强化审计人员的风险意识和规范意识，严格贯彻执行审计准则，防范审计风险。（二）建立、完善一系列内部审计质量控制与管理制度体系1、建立内部审计计划管理制度。审计计划的制定要根据电力企业的经营活动特点和内部控制状况，按照合规性、真实性、风险性和效益性的原则，选择审计项目并进行风险评估和可行性研究，使审计计划具有针对性、科学性及合理性。充分体现内部审计的监督、评价和服务职能。制定内部审计计划要重点突出以下内容一是结合本单位中心工作以及经营管理中出现的难点、热点开展审计；二是经济平安风险管理模块中的风险控制能力和内控执行情况；三是围绕企业“三重一大”。2、建立内部审计项目质量控制与管理制度。内部审计项目质量控制是全面质量控制的基础，涉及整个审计9/30程序的各个环节。项目质量控制制度要对审计项目立项、编制审计方案、项目初审、收集审计证据、编写审计工作日志和审计工作底稿、出具审计意见书、审计报告、审计结论书、归集审计档案等环节明确质量标准要求，提出质量控制措施，实行全过程质量控制。3、实行内部审计项目会审制度。内部审计是一项专业性和技术性很强的工作，是高层次、综合性的经济监督。由于审计人员职业素质、专业知识结构等方面的限制，不可能对所有发现问题作出准确的判断，作出公证的结论。因此内部审计必须建立会审制度，成立内部审计委员会，对内部审计项目主审人提交的问题进行会审，确保内部审计发现问题定性准确，审计报告的结论客观公正，提出的审计建议具有很强的针对性和可操作性，真正起到促进被审计单位改善经营管理、增强盈利能力。4、实行内部审计质量评价制度。内部审计质量是审计工作水平的综合反映和集中体现。因此，必须建立严格的内部审计质量评价制度，明确内部审计委员会、内部审计机构对质量管理、控制和监督的范围职责，制定质量管理办法和操作程序，对内部审计工作质量进行全面的评审，总结成绩，找出差距，从而达到提高内部审计质量和水平的目的。5、建立内部审计风险管理和控制制度。内部审计风10/30险既是决定审计质量的关键因素，也是分配审计资源的先决条件。因此，建立内部审计风险的管理与控制制度保证审计质量和规避审计风险的有效途径。内部审计机构必须成立内部审计质量控制和风险评估小组，实施审计工作质量监督和风险控制。在审计工作进行前，要进行风险评估，据以选定审计项目，分析审计人员在审计过程没有发现违规现象的可能性，及时发现可能导致审计风险出现的各种因素，并提出风险规避的对策；在审计实施阶段，通过内部控制评价方法和风险分析方法等手段，实时确定和调整审计范围和深度以及具体采用的审计程序，分析确定所涉及的风险因素。评估内外部导致的固有风险，根据内部控制状况评估控制风险，同时进一步确定审计风险，为测试和抽样提供依据，从而达到降低审计风险，提高审计质量和审计工作效率的目的。（三）强化审计项目实施过程的质量控制与管理所谓实施过程质量控制与管理，是指将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节，一力贯之，不可偏废。首先，应明确审计人员的责任，建立行之有效的审计复核制度；其次，审计人员在审计过程中必须严格执行审计程序，按照审计准则的有关要求，获取直接、有效、确凿的审计证据，审计证据必须足以证明审计事项的真相、11/30足以支持审计处理处罚决定，然后根据取得的审计证据编制观点明确、条理清楚、格式规范、手续完备、有理有据的审计工作底稿；同时，审计人员应真实、完整地记录审计日志，它反映了审计人员每日实施审计的全过程，是规范工作、提高质量的直接手段，对审计人员自身而言，若能在审计期间坚持记录审计日志，也能避免审计线索的遗漏、逐渐形成更系统、完整的审计思路。由于审计日记是审计人员按照审计方案的分工和要求编写的，因此，审计日志既可以体现审计人员执行审计方案的情况，即反映审计方案确定的审计事项“做了没有”，也可以反映审计方案制定水平的高低，审计方案“这样做行不行”，随时根据审计方案的落实情况和工作进度，及时对审计方案或审计重点做出调整，这样一来，审计方案和具体实施就能紧紧地联系起来，形成互动，共同确保审计项目质量。（四）加强总结沟通，确保审计质量由于内部审计部与被审计对象的关系、内部审计的工作性质、审计范围深度等的特殊性，内部审计工作中的沟通会对内部审计工作的最终成果的质量起着非常重要的影响。内部审计工作中的沟通是全方位的，包括内部审计部门与管理层的沟通，与被审计单位的沟通，以及内部审计部门内部的沟通。通过与他们的沟通，可以使内部审计工作得到管理层的支持，得到被审计单位的理解与配合，12/30使得审计结果得到重视与认同、审计建议得到认可并执行，为内部审计工作营造良好的环境；通过内部的沟通，可以使内部审计人员统一思想、明确审计目标、保证审计工作的质量和效率。与被审计单位的沟通贯穿于每个审计项目过程中，可以分四个阶段进行，第一，在内部审计项目初步调查阶段，和被审计单位和主管部门进行充分沟通。初步了解被审计单位基本情况、拟定审计范围、评估审计风险，做好审计实施阶段前的准备工作；第二，在审计实施阶段，与被审计单位管理层、员工进行充分交流。有利于发现线索，寻找充分的审计证据，并提高审计工作效率；第三，审计结束阶段，与被审计单位管理层和主管部门进行审计结论沟通，并再次确认审计结论的全面性和正确性；第四，项目评价阶段，内部审计项目组和部门内其他组员进行交流，总结内部审计项目的借鉴意义和需要改进的方面，以利于以后内部审计工作开展中能够更好的把握审计风险和审计质量。无论是哪方面的沟通，内部审计人员都需要把握好沟通的技巧，有效沟通应把握四个原则有明确的沟通目标、重视每个细节、要达到至少一个目标、适应主观和客观环境的突然变化。（五）充分利用社会审计力量，扩大审计空间，提13/30高审计效益针对县级供电企业基建、技改工程审计工作量大、面广、套用基建专用定额等具体情况，以及审计人员知识的局限性，应推广内审与外审相结合的模式，把一部分重点、难点的审计项目与社会审计一道去做，以外审为主、内审为辅，主辅审计相结合。为了确保委托审计质量和工作效益，规范委托审计主体行为，严格进行监督把关一是在审计项目选择上，原则上把数额大、专业性强、难度高的大型项目，列入外包范围；二是在选择合作单位方面，委托资质信誉高、审计业绩突出、专业水平强、服务态度好、收费合理的会计师事务所；三是严把委托审计的工作质量，对指定的社会中介机构审计的每个基建工程项目的审计质量、服务态度、审计收费等情况进行检查监督，全面提高审计质量。（六）探索和创新有效的内部审计质量控制与管理方法在审计项目实施过程中，可充分发挥审计组长的作用，执行督导机制，监督审计过程，复核审计工作底稿及审计报告，保证在实施过程中进行适时控制。根据具体情况以及成本效益原则，可采用定期抽查和互查、业务考核、指标评价、结果追究等方法对审计质量进行评价，并将评价结果及时向适当管理层报告，必要时对评价结果进行公14/30示。（七）强化在成果利用创新上重实用审计成果是审计质量的最终体现。抓好审计成果的开发、转化、运用，是审计工作的着眼点和落脚点，也是提升审计质量控制与管理的重要措施。审计结果与审计成果之间并不能划等号，只有那些合理恰当的审计结果，通过适时有效地循环运用，才能上升为真正意义上的审计成果，才能最终转化为现实生产力。因此，做好审计成果开发运用关键就要重实用。当前，一些审计人员对审计结果和审计成果的关系理不清，对审计质量中规范与成效的关系模糊，把提升审计质量与审计成果的转化利用割裂开来，这是比较危险的。审计质量包括了规范和成效，两者不能偏废。一要围绕发展大局抓成果提炼。注重及时归纳共性问题、提炼倾向性问题、反映苗头性问题，积极为企业领导和有关部门的科学决策提供审计信息，确保审计反映问题的及时整改和制度政策缺陷的及时纠正。二要运用创新思维提炼审计成果。所谓创新，就是要体现“人无我有、人有我新、人新我深”的要求，审计人员要培养敏锐力、敏感性，练就“石中辨玉”的能力。提炼审计成果要逐步从就事论事向原因分析转变，从单一问题向综合成果转化。提高审计成果的含金量、附加值，15/30同时，把审计成果、成效大小作为衡量审计质量优劣的主要标准。（八）创新审计方式方法，加快审计管理信息化必须充分发挥代表现代审计发展方向的计算机审计技术的重要作用，大力推行非现场审计和运用审计软件开展项目审计。目前县级供电企业内部审计还未能与业务部门和财务部门建立网络联接，不能及时、全面地收集经营信息和财务信息，审计信息也不能及时反馈。要从根本上解决这个问题，必须要依靠信息网络技术，实现供电企业内部审计系统与用电营销MIS和财务系统地有效联接，建立健全分层次的审计数据库和管理系统。不断创新内部审计方式方法，向利用计算机、信息网络技术发展，实现审计手段现代化五、结束语提高县级供电企业内部审计质量控制与管理，离不开科学严密的制度安排和结合实际的技术创新，审计质量控制与管理涉及到审计的各项工作和整个过程，审计中的每一项具体工作均需以审计质量为立足点，使审计质量意识贯穿于项目始终。只有重视审计质量，才能规范审计人员在各阶段的行为，保证质量控制目标的实现，使每一个审计项目都成为审计精品，同时为审计工作创造一个良好的发展环境。刍议县级供电公司内部审计质量控制与管理16/30内容摘要随着内部审计工作的不断深入和扩张，内审工作的质量与管理受到了内部审计部门的高度关注，实施内部审计质量控制与管理，是内部审计生存发展的根基，是决定内部审计发挥好坏的一把尺子。要想使内部审计工作达到审计准则规定的质量水平，就必须实行质量控制与管理。文章对此进行了探讨。关键词县级供电企业内部审计质量控制与管理目前，供电企业内部审计工作已逐步向风险、绩效型转变，内审工作面临着更多、更新的挑战。同时，审计质量问题也愈益突出，审计活动的管理尤其是审计质量的控制也就显得越来越重要。为了让内部审计人员更好地对公司内部控制中的管理状况进行审查与评价，使内部审计活动的效率及效果达到既定要求和促进公司目标的实现、增加企业的价值，提高内部审计监管效率，当务之急是要建立和完善内部审计的质量控制与管理体系。一、加强内部审计质量控制与管理是现阶段审计工作者亟待解决的重要课题内部审计质量控制就是指审计部门为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计程序和结果符合内部审计准则要求，而对内部审计各个环节的监督、检查和调节，以保证和提高内部审计工作质量的管理行为。李17/30金华审计长在全国审计理论研讨会上的报告中指出“加强审计质量控制是审计业务管理的核心，是审计法制建设的一项重要而紧迫的任务，我国审计管理水平不高，集中体现在质量控制体系不健全不完善上”。李审计长的这一论述也同样适用于县级供电企业内部审计工作。（一）加强内部审计质量控制与管理是适应企业体制改革需要。国有企业改革的健康发展需要建立现代企业制度和与之相适应的现代内部审计，内部审计在企业特别是国有企业改革发展中的作用发挥如何，关键看内部审计质量如何，因此，强化内部审计质量控制，提高审计质量，是建立现代内部审计、完善企业内控体系的需要，也是较好发挥其对本企业各部门的审核监督和评价职能的需要，对经济体制改革具有重要推动作用。（二）内部审计事业的发展需要加强内部审计质量控制。在英法，内部审计有自己完整的体系，保证了内部审计的独立性、科学性、有效性；内部审计部门是企业内部监督的主体，在企业中独立并高于其他管理部门的地位，直接向总裁或董事长负责，使内部审计质量有了良好的审计环境保障；职业要求严格，对从业人员的培训工作抓的比较紧，很多审计人员都是复合性人才，以便适应内部审计工作重点从财务审计到经营审计的转变。所以，其审计报告科学性、时效性强，责任明确。对比我国，“作为审计18/30质量核心的审计成果的质量和水平不高仍是当前审计监督作用发挥的关键，也是与发达国家差距中比较突出的一点。”二、县级供电企业内部审计质量控制与管理的现状近几年来，供电企业的内部审计在提高审计质量方面做了大量工作，省、市公司都相应出台了审计项目质量控制办法、审计项目质量流程卡和审计项目作业指导书，审计质量状况有了很大程度的改善。但我们县级供电企业的审计项目未真正按照审计项目质量控制办法来严格操作，审计项目质量普遍是“两多两少”，即“粗加工”多、“深加工”少，“初级产品”多、“精细产品”少。主要表现为一是审计准备不够充分，缺乏深入的调查研究；二是审计实施不够彻底，重大问题没有查深查透；三是审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范，随意性比较大；四是审计综合分析不够透彻，审计报告的质量和水平有待提高；五是审计工作有效性未能得到充分发挥。本文试着从县级供电企业的审计操作与实务角度进行初步的研究和分析当前审计质量存在问题的原因，主要表现在以下五个方面一是分管审计的领导及审计专责的审计项目质量风险意识淡薄。近年来，随着审计监督领域的不断拓展，审计覆盖面越来越大，审计人员完成任务的压力越来越大。19/30由于人员少，任务重，部分审计人员包括部分县公司的领导“为完成任务而审计”的应付思想比较突出，审计风险意识淡薄，质量意识不高，在一定程度上忽视了审计质量要求，表现为“重完成任务、轻审计质量”，造成实施的审计项目多，打造的审计精品少，影响了审计质量；有的审计人员在纪检监察人员的配合下偏面追求查处大案要案，忽视了全面审计，以真实性为基础、摸清家底的问题没有解决好，造成审计监督有死角，留下了风险隐患。二是审计专责及审计网络成员素质不适应工作需要。从审计人员知识结构来看，现有人员中懂一般财务审计的多，掌握电力营销知识、工程知识、具有一定综合分析能力的复合型人才比较少；其次，审计人员的开拓创新意识相对较弱，宏观意识和现代审计意识不够强。甚至一些县公司的领导，审计工作中仍然存在着“满足现状、四平八稳、但求无过”的思想。三是审计质量控制标准流于形式。审计质量控制标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范。它是审计规范体系的重要组成部分，是由审计组织根据职业特性的具体情况，适应自身规律的需要而建立的。虽然市供电公司对县公司下发了审计质量控制办法，但县公司因为各种客观原因未真正按照审计质量控制标准来实施审计项目。20/30四是审计质量责任制度不健全。对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。一般而言，审计质量管理制度包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是核心，但往往也是现实中最薄弱的一环，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度没有认真贯彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范。五是审计质量管理工作力度不强。高质量来源于严管理，审计质量管理不严格是造成审计质量不高的直接原因。有的执行审计规范不严格，过得去就行的思想比较严重，导致审计质量长期在低水平徘徊；此外，审计工作全过程质量控制不彻底也是一个重要原因，具体表现为“三重三轻”有的“重审计实施、轻审计准备”，审计方案可操作性不强，审计实施与审计方案“两张皮”，造成审计目标不明确，重点不突出，影响审计质量；有的“重审计问题、轻审计规范”，审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确；有的“重审计报告、轻决定落实”，造成审计走过场，审计监督作用不能充分发挥。三、县级供电企业审计质量控制与管理应达到的基本要求（一）全员全过程控制21/30搞好内部审计质量控制与管理，必须在审计部门的领导下，发动全体审计人员对审计工作的全过程进行质量控制，即进行全员全过程控制。质量是一项综合指标，它反映工作的综合效果。审计工作的质量问题涉及到审计工作的每一个工作岗位、每一个审计人员，只有每个人都注意自己岗位的工作质量，注意相互衔接阶段的质量，大家齐抓共管，共同把好质量关，才能搞好审计质量控制。质量控制与管理必须贯穿于审计工作的全过程。审计的过程是一个关联性很强的连续过程，后面的工作要建立在前面工作结果的基础上，如果某一阶段或某一部门的工作质量出现问题，势必会影响下一阶段的工作质量。这就要求我们严格控制每个环节的质量，进而保证工作的总体质量。只有从制定项目审计计划开始，直到复审后立卷归档结束的每一道工序，形成一个严密的审计质量控制系统，才能确保审计工作的质量。（二）抓住关键控制环节审计工作各个环节的质量情况对总体质量效果的影响程度是不一样的，有的部位影响力大一些，有的部位影响力小一些，有的部位的质量失误是容易补救的，有的是不易补救的。我们对那些对总体质量影响大、出现失误后不易补救的环节称之为质量关键控制环节。例如重点证据、22/30重点证人、关键数据等。每一个关键控制环节都是我们的质量重点控制点。特别是对于重点问题、重点部门、重点岗位中的关键环节，审计中应采取必要措施把住质量关。审计质量控制中抓住关键控制点，可以起到事半功倍的效果。（三）利用科学的控制方法搞好审计质量必须利用科学的控制方法。审计质量控制本身是一门科学，在此，必须利用科学的方法。我们不少审计人员以为，只要工作中耐心、细致、反复查证就能保证质量，而不注意利用科学的控制方法。结果是加大了工作量、降低了工作效率，却不一定能有效地控制审计质量。只有利用科学的质量控制方法，才能在保证质量的前提下，不断提高工作效率。四、提高县级供电企业内部审计质量控制与管理的构想（一）突出一个永恒主题以人为本，创造审计质量控制与管理的环境基础事在人为，在影响审计事业发展的各种因素中，人的因素始终是第一位的、最重要的因素。高质量的审计工作必然源自高素质的审计队伍，人的素质的高低决定审计质量的优劣。进一步增强审计人员的专业胜任能力，大力培养独立公正、严谨负责的职业道德和“技高一筹、德高23/30一筹、情高一筹”的复合型审计人员。进一步整合审计资源，形成有利于人才脱颖而出和充分发挥作用的有效机制。进一步强化审计质量是审计工作的生命的意识，提高贯彻执行审计规范的自觉性，增强审计人员规避审计风险的能力。加强对审计准则等规范的宣讲和学习，强化审计人员的风险意识和规范意识，严格贯彻执行审计准则，防范审计风险。（二）建立、完善一系列内部审计质量控制与管理制度体系1、建立内部审计计划管理制度。审计计划的制定要根据电力企业的经营活动特点和内部控制状况，按照合规性、真实性、风险性和效益性的原则，选择审计项目并进行风险评估和可行性研究，使审计计划具有针对性、科学性及合理性。充分体现内部审计的监督、评价和服务职能。制定内部审计计划要重点突出以下内容一是结合本单位中心工作以及经营管理中出现的难点、热点开展审计；二是经济平安风险管理模块中的风险控制能力和内控执行情况；三是围绕企业“三重一大”。2、建立内部审计项目质量控制与管理制度。内部审计项目质量控制是全面质量控制的基础，涉及整个审计程序的各个环节。项目质量控制制度要对审计项目立项、编24/30制审计方案、项目初审、收集审计证据、编写审计工作日志和审计工作底稿、出具审计意见书、审计报告、审计结论书、归集审计档案等环节明确质量标准要求，提出质量控制措施，实行全过程质量控制。3、实行内部审计项目会审制度。内部审计是一项专业性和技术性很强的工作，是高层次、综合性的经济监督。由于审计人员职业素质、专业知识结构等方面的限制，不可能对所有发现问题作出准确的判断，作出公证的结论。因此内部审计必须建立会审制度，成立内部审计委员会，对内部审计项目主审人提交的问题进行会审，确保内部审计发现问题定性准确，审计报告的结论客观公正，提出的审计建议具有很强的针对性和可操作性，真正起到促进被审计单位改善经营管理、增强盈利能力。4、实行内部审计质量评价制度。内部审计质量是审计工作水平的综合反映和集中体现。因此，必须建立严格的内部审计质量评价制度，明确内部审计委员会、内部审计机构对质量管理、控制和监督的范围职责，制定质量管理办法和操作程序，对内部审计工作质量进行全面的评审，总结成绩，找出差距，从而达到提高内部审计质量和水平的目的。5、建立内部审计风险管理和控制制度。内部审计风险既是决定审计质量的关键因素，也是分配审计资源的先25/30决条件。因此，建立内部审计风险的管理与控制制度保证审计质量和规避审计风险的有效途径。内部审计机构必须成立内部审计质量控制和风险评估小组，实施审计工作质量监督和风险控制。在审计工作进行前，要进行风险评估，据以选定审计项目，分析审计人员在审计过程没有发现违规现象的可能性，及时发现可能导致审计风险出现的各种因素，并提出风险规避的对策；在审计实施阶段，通过内部控制评价方法和风险分析方法等手段，实时确定和调整审计范围和深度以及具体采用的审计程序，分析确定所涉及的风险因素。评估内外部导致的固有风险，根据内部控制状况评估控制风险，同时进一步确定审计风险，为测试和抽样提供依据，从而达到降低审计风险，提高审计质量和审计工作效率的目的。（三）强化审计项目实施过程的质量控制与管理所谓实施过程质量控制与管理，是指将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计工作的各个环节，一力贯之，不可偏废。首先，应明确审计人员的责任，建立行之有效的审计复核制度；其次，审计人员在审计过程中必须严格执行审计程序，按照审计准则的有关要求，获取直接、有效、确凿的审计证据，审计证据必须足以证明审计事项的真相、足以支持审计处理处罚决定，然后根据取得的审计证据编26/30制观点明确、条理清楚、格式规范、手续完备、有理有据的审计工作底稿；同时，审计人员应真实、完整地记录审计日志，它反映了审计人员每日实施审计的全过程，是规范工作、提高质量的直接手段，对审计人员自身而言，若能在审计期间坚持记录审计日志，也能避免审计线索的遗漏、逐渐形成更系统、完整的审计思路。由于审计日记是审计人员按照审计方案的分工和要求编写的，因此，审计日志既可以体现审计人员执行审计方案的情况，即反映审计方案确定的审计事项“做了没有”，也可以反映审计方案制定水平的高低，审计方案“这样做行不行”，随时根据审计方案的落实情况和工作进度，及时对审计方案或审计重点做出调整，这样一来，审计方案和具体实施就能紧紧地联系起来，形成互动，共同确保审计项目质量。（四）加强总结沟通，确保审计质量由于内部审计部与被审计对象的关系、内部审计的工作性质、审计范围深度等的特殊性，内部审计工作中的沟通会对内部审计工作的最终成果的质量起着非常重要的影响。内部审计工作中的沟通是全方位的，包括内部审计部门与管理层的沟通，与被审计单位的沟通，以及内部审计部门内部的沟通。通过与他们的沟通，可以使内部审计工作得到管理层的支持，得到被审计单位的理解与配合，使得审计结果得到重视与认同、审计建议得到认可并执行，27/30为内部审计工作营造良好的环境；通过内部的沟通，可以使内部审计人员统一思想、明确审计目标、保证审计工作的质量和效率。与被审计单位的沟通贯穿于每个审计项目过程中，可以分四个阶段进行，第一，在内部审计项目初步调查阶段，和被审计单位和主管部门进行充分沟通。初步了解被审计单位基本情况、拟定审计范围、评估审计风险，做好审计实施阶段前的准备工作；第二，在审计实施阶段，与被审计单位管理层、员工进行充分交流。有利于发现线索，寻找充分的审计证据，并提高审计工作效率；第三，审计结束阶段，与被审计单位管理层和主管部门进行审计结论沟通，并再次确认审计结论的全面性和正确性；第四，项目评价阶段，内部审计项目组和部门内其他组员进行交流，总结内部审计项目的借鉴意义和需要改进的方面，以利于以后内部审计工作开展中能够更好的把握审计风险和审计质量。无论是哪方面的沟通，内部审计人员都需要把握好沟通的技巧，有效沟通应把握四个原则有明确的沟通目标、