成本粘性对会计稳健性的影响研究

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/4成本粘性对会计稳健性的影响研究企业发展过程中，对于成本方面的控制和研究一直不曾停滞，传统管理会计中公司成本与业务量是线性关系，但是目前很多学者发现，这种线性关系并没有在公司成本与业务量之间，它是公司业务量与成本边际量正比例关系的体现，这种与传统管理会计理论相对的结论就被称之为“成本粘性”，在研究会计稳健性的过程中，成本粘性的影响非常显著，下面以此为内容进行讨论。一、成本粘性对会计稳健性影响理论众多学者通过对会计稳健性以及成本粘性的含义界定的研究发现，会计稳健性与成本粘性之间有一个明显的相通之处，正是这个相通点为研究两者之间关系提供了支点。会计盈余和股票回报之间的关系呈现出一种非对称性的关系，这种关系就是会计稳健性；成本粘性则是业务量与成本之间非对称性关系的体现。一般情况下进行业务量研究，收入就是业务量的代表，这样一来，会计盈余与收入之间的关系就成为了两者影响实证的纽带。从成本粘性来看，在成本变动的时候，业务量变动并不与其相协调，在收入增加后，收入减少时的减少量会低精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/4于成本增加时增加量。而在成本费用视为会计收益的抵减项，成本粘性概念能够被表述为收入增加时，会计收益增加量低于收入减少时的减少量，那么在收入降低的时候，企业会计收益所减少的量就会更多。正是这些变化直接影响了会计稳健性原则，其中会计收益与股票的非对称性关系，在进行具体指标研究时，假设处于有效资本市场中，将现有的研究作为依据，在收入下降的时候，股票回报就会出现减少的现象，这是一种间接性的表现，这样一来也就表示企业会计收益下降会更加严重，基于这些分析可以看出，成本粘性对会计稳健性的影响十分显著。二、成本粘性对会计稳健性的影响研究会计稳健性存在性基本假设成本粘性对会计稳健性影响的研究，早在20世纪就被提出，大部分的学者认为会计盈余对好消息和坏消息的反映速度不同，其中比较及时的是坏消息，这就是所谓的会计盈余不对称性。在我国市场经济急速发展的前提下，企业在经济活动中所面临的突发性时间以及风险也更多，这要求会计工作者必须要更加关注会计稳健性的问题，并且精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/4要积极在日常的工作中引入该理论。以我国上市公司在20122013年的相关数据样本进行分析计算，最终确定我国上市公司在会计盈余稳健性方面的特征明显。从这些数据中能够看到会计盈余非对称性系数普遍在0之上，这就说明在20122013年之间，我国上市公司的会计稳健性是存在的。为了能够进一步确定研究的准确性，本文针对样本数据进行了敏感性测试，最终的结果表示会计稳定性特征依旧存在，并采用分年的方式对20122013的数据进行了检测，将会计盈余对坏消息和好消息的不同反映程度进行对比，因此确定会计稳健性的存在。成本粘性存在性基本假设以往的成本性态理论认为，在外部因素没有对公司成本产生影响的时候，成本与业务量的变动比例一致，且变动方向相同，然而在进行了实际数据分析之后，却发现成本与业务量之间存在显著的不对称关系，具体来说，成本提高时的边际增加量比下降时的边际减少量要大，也就是成本粘性现象，本文在这个方面的研究，基于经济学角度要建立在两个基本假设基础上企业管理阶层针对各种经济活动会基于一定的经济支持，这部分费用是成本费用；而企业在发展过程中会涉及很多资源调整问题，在这个调精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/4整的过程中又会产生很多调整成本。在这两个假设都成立的情况下，企业一旦出现业务量下降的问题，就必须要积极研究各种解决措施，比如通过裁员、回租固定资产等方式，达到回升业务量的目的。但是需要明确的问题是，并不是企业管理者在发现业务量降低的时候可以马上进行政策以及环境改变的，尤其是在业务量为暂时性的时候，企业处于短期内资金短缺的状态，企业管理者一般不会轻易采取变动政策，这样在环境出现好转时，企业能够最快恢复到原有的状态。因此，针对做出第一种反应的公司来说，经济环境变差时其成本费用会出现较大幅度的下降；而针对做出第二种反应的公司来说，经济环境变差时其成本费用则下降