浅谈农村信用社会计事后监督现状及对策

1/10浅谈农村信用社会计事后监督现状及对策农村信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社业务及财务活动进行核算、管理和监督，为决策者、投资者和有关部门提供会计信息。会计工作质量好坏直接影响到信用社管理者的经营决策和资金安全，因此，农村信用社在加强会计人员综合素质的同时，还必须认识到强化会计事后监督的必要性，尤其在统一法人管理制度下对基层信用社会计工作的监督管理以及逐步推行的综合柜员制管理的要求。加强事后监督才能有效保证提供的经济信息具有真实、可靠的决策依据，才能有效防范信用社经营风险，才能促进信用社稳健持续发展。笔者通过分析农村信用社会计事后监督现状、成因，从强化会计事后监督必要性以及应采取的对策等方面，谈些粗浅看法。一、当前农村信用社会计事后监督现状及成因（一）事后监督机制不够完善。当前农村信用社绝大部分的业务由手工操作转向微机电子化操作，综合业务系统操作也逐步走上了制度化、规范化，但各种配套的事后监督机制建立还不够完善。有些联社认识不够，单纯依赖业务系统监督，弱化人为监督，从而造成执行事后监督不力或不到位；许多基层信用社事后监督人员由主办会计或信贷员担任，有些还是机动的会2/10计出纳顶班人员担任，极易造成事后监督人员忙于业务而疏于后督检查或没有认真履行职责；上级主管稽核检查发现问题时也只是处罚经办当事人，没有追究后督人员连带责任，造成事后监督岗位形同虚设。（二）事后监督人员综合素质偏低，监督不力。目前农村信用社比较缺乏熟知会计、出纳、信贷、计算机等综合型业务的监督人员，对计算机综合业务系统开展监督存在片面性，无法做到全面监督检查。随着业务电子化程度的不断深入，计算机综合性的检查分析手段愈来愈重要，对事后监督人员提出了更高的要求，但从目前有些联社配备的后督的人员来看，很多已不适应工作要求，存在事后监督人员由退居二线的或不适应柜面工作的人员担任，其综合水平低又缺乏工作热情；有的事后监督人员只会手工账务核对检查，对电脑的基本操作技能还是“门外汉”，更谈不上对计算机业务操作实行再监督；再者对综合业务系统各项业务流程缺乏了解，对发现的问题缺乏分析，看问题没有前瞻性，对工作中存在的漏洞缺乏预见性，从当前百万元以上的大案要案的通报中，都反映出事后监督人员素质偏低，监督乏力，而给有不良动机的犯罪分子有可乘之机。（三）偏重账务正确性的检查，忽略风险检查。事后监督的方式内容多数只是检查凭证、账簿、报3/10表等材料，对临柜工作人员的思想动态、道德、行为了解的不够；对会计制度执行情况了解不细致不深入，对是否严格按操作规程办事，印、押、证是否分管分用，系统口令、密码是否严密保管、临时离柜或下班后是否及时签退等操作方面的现场检查较少；对检查监督内容缺乏延伸性，没有根据本社现状适时改变或增加检查监督项目内容；没有建立起对会计出纳工作进行总结并分析产生问题的原因来指导事后监督的工作机制。（四）监督手段落后，监督意识不强。现行的会计事后监督主要还是采用手工操作，如手工进行流水勾对，逐张审核会计凭证、手工进行总分核对等，事后监督手段的简单化，制约了时时监督作用的发挥，再加上有些人员没有从思想上对操作流程及规章制度加以重视，碍于情面使监督流于形式，新员工延续老员工坏习惯，存在复核就是盖章思想、对账务并没有进行仔细认真的逐笔勾对，碰库流于形式，到了发现问题，已对信用社造成了损失。二、强化农村信用社会计事后监督工作的必要性（一）强化会计事后监督工作是规范会计业务操作流程，减少业务差错的重要手段。会计业务处理发生差错，说明财会工作人员执行会计出纳规章制度出现偏差，没有严格按照有关操作规程办4/10事。会计工作是一项精细而且环节众多的基础业务工作，任何一个环节监督不到位，都极容易发生差错，特别是人为地会计差错，其安全隐患和危害性极大。通过对会计业务工作再次进行审核和检验，既能查防堵漏，及时纠正会计业务差错，也能检验出业务操作流程是否规范化、制度化。（二）强化会计事后监督是防范会计出纳工作人员违规行为的重要措施。会计事后监督工作是构筑农村信用社安全生产的一道重要防线，有较强的预警作用，能有效地规范会计出纳人员的工作行为。农村信用社点多面广，会计岗位工作人员配备不足、业务水平基础差、相互制约机制不健全、内控制度措施薄弱等现象比较突出。有的会计人员遵纪守法意识淡薄，对金融法规和信用社规章制度掌握不够，对会计原则、会计处理方法、会计科目等盲目使用以及在会计经营收入、财产等的确认计量、记录上弄虚作假、掩盖事实，导致会计信息失真；有的会计专业知识技术水平较差，在工作中缺乏精益求精的精神，对会计准则、会计制度掌握不够，工作应付了事，记账不规范，导致账簿混乱、账实不符；有的信用社内控制度执行不严，导致会计人员有章不循，违章操作，日积月累形成不良工作习惯，给别有用心的人有可乘之机，如换人（交叉）复核制度、钱账分5/10管制度、查库制度、授权制度等没有很好落实，极易诱发违法违规的行为等等。为此，强化事后监督职能，发挥二道监督防线作用，能有效制约会计出纳人员的不法行为，促进农村信用社安全生产。（三）强化会计事后监督是有效地防范会计风险的重要手段。农村信用社的会计出纳工作是最基础的业务工作，涉及到存款、贷款、联行结算、费用开支、现金收付及中间业务等会计业务核算，也涉及到票据、现金资产、密押、印章、空白重要凭证和有价单证等的保管和使用，一旦弱化事后监督就可能直接引发资金损失，影响农村信用社的信誉。但是，不少会计事后监督检查还只是着眼凭证要素、计息积数及账务核对的“六相符”等的浅层次工作，对会计风险防范这些深层次的监督较少，特别是对会计核算过程中的高风险环节，如发生重大事项的授权审批、暂收暂付科目的使用等缺乏实时有效的监督。在当前金融风险日益加剧，道德风险不断增大的情况下，如果仅注重浅层次的检查，极容易产生会计风险。可见，会计事后监督是防范会计风险，保障信用社资金安全、提高经营管理水平和经营效益不可缺少的环节。（四）强化会计事后监督是农信社会计电算化管理的客观要求。6/10目前我省农村信用社已建立了计算机综合业务系统，在省内实现了通存通兑，并且实现了人民银行大、小额支付系统对接，结算不畅问题基本上得到解决，但在会计核算手段日趋高效化、科技化的情况下，也存在较大的风险，其潜在的风险来自于电算化业务内控制度建设的滞后、计算机安全管理方面的缺陷及营业机构人员素质的不平衡等因素，利用计算机高智能犯罪的潜伏性和危害性更大，除了要提高执行会计出纳规章制度重要性的认识，岗位设置要做到相互监督、相互制约、相互核对的要求，确保输入计算机的业务信息真实准确外，还需加强事后及时性监督工作，并争取把事后监督前移，才能防范各种案件事故的发生，确保安全运营。三、强化会计事后监督的建议随着农村信用社业务量的不断增大以及计算机技术运用的不断深入，面对会计事后监督的简单化、滞后性、质量低的现状，影响了业务发展和经营管理，也影响到农村信用社的改革进程。因此，需要强化事后监督工作。（一）完善会计事后监督机制，加强考核。各联社应设立专门负责事后监督管理工作的机构，制定本辖区内统一的实施细则、操作流程，加强事后监督和汇报制度；要明确事后监督部门工作职责，建立岗位责任制，加强考核。通过采取有效的运行机制确保各项制度7/10落到实处，促使监督人员切实履行监督检查的职责，主动积极做好会计事后监督工作。对因检查不到位而出现案件造成损失的，除追究当事人责任外，还要追究监督人员的责任。同时要不断修改、补充、完善会计出纳各项规章制度，建立会计人员各岗位之间相互监督制约机制；加大制度执行情况检查力度，对违规违章行为从严处罚。（二）配备专职的高素质的会计事后监督人员，加强监督。1、要配备专职的事后监督人员，专司事后监督工作。按照会计制度规定要求事后监督人员不能参与前台操作，因此，事后监督员不得随意抽调代班，也不能由其它岗位人员兼任。联社稽核、信贷、会计等部门负责经常组织会计事后监督再检查，基层社由财务主管领导负责事后监督工作。2、不断提高会计事后监督人员的综合素质。加强事后监督人员对规章制度的学习培训，明晰各岗位规范化、制度化的操作要点，熟悉、掌握各项业务知识、内控管理制度和计算机运用技术，使每项会计事后监督工作都有章可循，提高发现会计出纳工作中的问题和隐患的能力。每个事后监督人员要对发现的问题，写出有分析、有建议的书面汇报材料，以不断提高他们分析问题的能力和文字综合能力，促进会计基础工作和经营管理水平的提高。8/10（三）加强会计业务风险性检查，防微杜渐。1、经常排查会计出纳人员的思想动态和生活方式，对有异常表现的要密切注意，经过教育仍不悔改的要及时调离岗位。2、对执行会计制度和操作程序情况做深入详细的了解，重点严格检查印、押、证、系统口令、密码、临时离柜或下班签退等的操作、保管使用方面的情况，检查后必须写出总结分析材料，并督促整改落实。3、在做好凭证规范性、账务正确性的一般性事后监督和现场检查以外，重点是检查大额业务，要按资金来源和去向认真审查核对，对每个开户单位的对账单与分户账仔细核对，有未达账要逐笔落实；对联行查询查复书进行经常性检查，对有疑问的查询查复书要追根究源，跟踪到底；加大对特殊业务及高风险业务审核、监督检查，以保证资金安全；每季度组织一次会计出纳总结、讨论分析、查找工作不足和问题，特别是制度执行上存在的问题。（四）利用计算机进行会计事后监督，防止高科技作案。为了解决会计事后监督时间上滞后的问题，要开发会计事后监督检查系统，并加载到综合业务系统功能模块中去，利用计算机进行会计事后监督代替部分人工操作，实现事后监督由人工监督向计算机辅助监督转型，一般性9/10事后监督工作转向重点监督和判断分析，从而降低劳动强度，缩短检查时间，提高工作效率，达到防止利用计算机进行的高智商高科技作案的目的。（五）完善事后监督的纠错机制，增强可操作性。会计、出纳基础工作是贯穿于农村信用社整个发展和经营过程中的主线，基础工作的提高，标志着农村信用社管理上逐步规范到位以及经营依法合规的完善，是信用社员工整体业务素质的真实反映。会计事后监督人员对发现的会计差错，除正常发出差错纠正通知外，还应监督经办人员就纠正情况在会计凭证的封面或封底内侧进行纪录（新印制的传票封面封底要加上这些表格），这样既可保持会计凭证的原貌，督促会计人员养成规范操作的习惯，又能十分方便地查到纠错记录，若干年后查阅会计档案时仍然清晰明了。同时，事后监督人员要承担