审计论文

精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创1/14审计论文【摘要】通过对基层县审计机关公共投资审计工作推进情况，进行调研分析。调研情况表明，基层审计机关公共投资审计难点在于审计力量严重不足、履职履责不规范所带来的审计系统性风险，包括审计过错风险、审计过失风险、审计舞弊风险，制约审计职能作用发挥。深化公共投资审计应顺应中央关于完善审计制度改革精神要求，厘清审计职责，发挥省级审计机关审计业务统筹统管职能作用，实行公共投资项目审计分类管理，改变审计“越位”、“缺位”和“错位”现象，完善审计操作规程与监督制约机制，规范审计执法执业行为，防范和规避审计风险责任。【关键词】公共投资审计质量风险随着国家投资体制改革加快推进，在政府投资管理职能转变、投资主体多元化、政府性债务投资、民生领域投资等方面进行了一系列改革，更加注重公共投资绩效管理。中共中央办公厅、国务院办公厅印发及相关配套文件的通知部署完善审计制度改革，全面推进审计全覆盖。公精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创2/14共投资审计已成为公共资金审计、国有资产审计、国有资源审计和领导干部履行经济责任情况审计的主要内容之一，基层县级审计机关要顺应中央完善审计制度改革需要、适应和服务公共投资项目建设多元化改革发展，主动接受上级审计机关监管和业务指导，切实规范审计执法行为，力促公共投资审计监督全覆盖更加有重点、有步骤、有深度、有成效、有质量。一、基层县公共投资审计的难点与风险廉政建设与审计质量是审计机关二条“生命线”，公共投资审计又是基层县审计机关审计风险控制难点与重点，是二条“生命线”的基础与关键。现行审计机关管理体制下，地方审计机关基于执法环境、地方政府对公共投资审计需求迫切性、审计工作经费预算安排留有缺口、参审力量多元化、审计执业执法操作不规范性等方面原因，公共投资审计风险控制工作面临诸多不确定性，审计力量不足、审计能力危机与审计经费紧缺，成为制约公共投资审计有序推进瓶颈。目前，有的审计机关超载自身能力实施所谓“跃进式”审计全覆盖，有的满足于“地方政府给钱、审计机关请人、社会中介做事、审计人员担责”方式，更加大了审计机关自身风险与责任。刘家义审计长在2014年全精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创3/14国审计工作会议上讲话指出“要坚持审计标准法定，法定审计事项必须审深审透、如实报告，严格依照法定标准进行处理处罚，否则就会在客观上充当违法违纪违规者的保护伞。要坚决纠正应付式、走过场，形式化、花架子式的审计。据反映，个别县审计局，十几名业务人员一年审计几百个甚至近千个项目和单位，有的要求县审计局在一个月甚至一周内，完成对几十名乡镇长、科局长的经济责任审计这种看似热热闹闹的审计实则毫无意义，有的甚至是在借审计之名掩护过关，这是对党的事业、对法律、对历史、对干部极不负责任的表现这种情况在有的基层审计机关经济责任审计和固定资产投资审计中较为突出，希望各地高度重视、坚决纠正”审计长严厉讲话，用心良苦，担忧基层审计机关审计质量与审计风险控制，针对少数基层县审计机关履职履责出现偏差现象，提出了“坚决纠正”要求。公共投资审计难点。面对审计监督全覆盖要求，地方审计机关审计力量、审计能力严重不足与审计任务重矛盾更加突出，公共投资审计工作更是如此。1审计力量严重不足。经调查了解，县级审计机关政府投资审计机构人员一般为只有58人，每年要承担审计精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创4/14项目100个左右，有的甚至是几百个项目，审计力量严重不足。加上有的基层审计机关片面错误地理解审计监督全覆盖、跟踪审计工作推进要求，“大包大揽”审计事项，更加大审计力量不足的矛盾。2审计职责未厘清。现在有的地方将政府投资预算标底点审核、项目实施跟踪审计、工程造价结算审计工作，固化成审计机关和工程项目管理的一项程序性工作，预算未通过审计机关审核不能进行招投标，工程竣工结算造价未通过审计机关审计不能结算工程价款、不能款、不能办理竣工结算和资产入账手续。有的审计机关还参与投资建设项目管理、甚至审批事项，出现监督越位问题。3国家审计机关与社会中介机构审计力量不平衡。一方面，地方政府交办的大量投资项目审计任务长期积压不能完成，审计结果报告不能按时提交，社会公众不理解。面对大量繁杂基础性工作，审计干部身心疲惫、力不从心，存在诸多压力、风险和不理解。另一方面，社会中介机构发展很快，大量社会中介机构业务量严重不足，竞争非常激烈，在市场上找业务，出现“国家审计吃不了、社会审计吃不饱”现象。地方政府只认可审计机关审计结果报告，实际上是将公共投资项目建设管理风险与社会中介风险转精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创5/14嫁于审计机关，审计任务不能按时完成，工作质量难以提升，投资项目审计成为基层审计机关“烫手山芋”。公共投资审计风险。公共投资项目管理主要有招标投标、工程造价与合同结算、工程质量控制、材料设备采购、征地拆迁等重要节点敏感区，这些敏感区同样是国家审计机关实施公共投资审计的重点与风险点。基层审计机关由于审计力量严重不足、审计履职履责出现偏差、执业执法行为监管乏力等方面原因，导致公共投资审计工作面临诸多风险与责任，这些风险主要体现在未审计风险与审计风险二个方面。1未审计风险。按审计监督全覆盖要求，由于审计力量不足未能对所有公共投资项目实施有效审计，出现审计盲区所产生风险。这种风险源于审计力量不足，是外部审计风险，也是不可控风险。2审计风险。实施公共投资审计可能出现管理风险，包括审计过错风险、审计过失风险、审计舞弊风险等，这些风险具体表现为质量风险、中介风险、职业道德风险、廉政风险、法律风险等方面风险。这种风险是内部风险，源于审计机关审计人员能力水平与审计业务监管，可通过精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创6/14严格、规范监管减少这些风险。二、关于深化基层县公共投资审计的建议十八届四中全会中共中央关于全面推进依法治国重大问题的决定、国务院关于加强审计工作的意见、中共中央办公厅和国务院办公厅关于实行审计全覆盖的实施意见等文件，明确了审计监督全覆盖要求，对公共投资审计提出新的挑战与机遇。“十三五”国家审计工作发展规划明确要求加强重大公共基础设施工程跟踪审计，加强对其它政府投资、政府与社会资本合作等方式建设的公共产品和公共服务项目审计。基层审计机关应认真落实中央关于完善审计制度和公共投资审计精神要求，从厘清审计职责、规范执业执法行为入手，切实按照审计法律法规制度要求，规范和深化公共投资审计，更好地服务“四个全面”战略实施。立足审计程序规范，增强审计内容拓展合规性。审计规范化是坚持依法审计的重要前提，是提前审计质量的必然要求，也是完善审计机关内部业务管理的基础，审计规范化建设是审计事业发展的一个永恒主题。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创7/141严格依法审计。审计机关既要按照宪法、审计法等法律赋予的职权，依法开展审计监督，坚持审计职责权限、审计程序、审计方式、审计标准和审计保障法定，特别是对审计发现的重大违法违纪问题，做到依法查处，决不手软，又要严格约束和规范自身行为，做到依法审计、文明审计。刘家义审计长强调“要强化法治思维，坚持法治原则，严格在法定范围内开展审计工作，严格执行法定的审计程序，依法揭露查处问题，做到审计程序合法，审计方式遵法，审计标准依法，审计保障用法”。我们必须按照审计法律法规、国家审计准则要求，严格审计程序，做到“法定职责必须为”、“法无授权不可为”。2突出审计重点。认真按照中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法实施条例、公共投资审计规定和相关要求，突出审计重点，要围绕优化经济发展空间布局、加快投资领域改革，关注政府投资的规划布局和投向结构情况，促进发挥政府对结构调整和经济发展的引导作用。强化对征地拆迁、工程招投标、设备材料采购、资金管理使用等重点环节的监督，查处工程建设领域的腐败问题。要切实转变单纯以工程造价审减论英雄、审计全覆盖变成审计“大包大揽”、“跟踪审计”变成“现场管理”观念，力促投资审计工作真正做到“有所为、有所不为”，真精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创8/14正有效地服务国家深化投资体制改革需要。立足参审人员监管规范，增强提升依法审计能力实效性。调研情况表明，基层县审计机关公共投资审计力量主要由审计机关工作人员与聘请外部参审力量二部分组成，外部参审人员来源渠道比较复杂，执法主体资格与执业责任也不尽相同，加强和规范参审人员监管显得尤其重要。1规范执法主体资格。目前，基层县审计机关大部分设立了隶属审计局管理的政府投资审计机构，人员定编一般是58人左右，事业编制。这些审计人员虽然具体执法资格，但没有纳入公务员登记范围，随着改革不断推进和行政执法规范，事业单位性质的政府投资审计机构人员执法主体资格受到质疑。审计人员担心省以下地方审计机关人财物统一管理改革实施后，今后成长是否受到影响是否面临“去留”问题，工作不够安心。要进一步明确政府投资审计机构人员执法主体资格，完善相关激励机制措施，加强培训教育，留住和引进专业技术人才。2严格规范聘用人员参审监管。聘用人员包括聘请社会中介机构人员、内部审计人员、聘请专家、返聘审计机关已退休专业人员等，来源渠道比较复杂，聘用方式不尽精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创9/14相同。应将外部参审人员纳入到审计机关工作人员范畴，同条件、同标准、同要求、同教育管理，加强外部参审人员审计法律法规和相关专业知识培训学习，特别是廉政纪律、职业道德、审计质量与审计风险教育。立足规范购买社会审计服务行为，增强中介机构选择运用公平公正性。据调查了解，少数县政府投资审计机构购买社会审计服务没有实行公开择优，其购买方式各有千秋，购买主体职责不明、计价付费与购买经费数来源渠道不规范。购买经费没有纳入财政预算安排或预算安排严重不足，通过临时追加、事一议或由建设单位支付等方式解决经费问题，不同程度存在或者变相经费提成和设立专户现象。应根据国务院办公厅关于政府向社会力量购买服务的指导意见和相关操作规程要求，进一步规范国家审计机关购买社会审计服务行为。1建立省级中介机构和审计专业技术人才备选库。应制订出台统一规范的购买审计服务考核考评规则与标准，建立省级中介机构备选库，及时完善和更新社会中介机构诚信档案，实现集中统一监管，改变地方审计机关购买社会审计服务“各自为政”、“无规可依”局面。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创10/142统一规范购买社会审计经费来源。购买社会审计服务经费要实现全口径财政预算安排，统一付费标准、经费来源与支付程序手续，科学编制年度财政预算。应减少和控制“以审减收费”、“一事一议”方式，增强经费安排计划性、可预见性、公开透明性，主动接受政府职能部门和社会监督。3完善方式严格监管。在总结聘用中介辅助开展审计业务的基础上，探索以竞争方式向社会购买审计服务的范围，规范购买流程，明确提供审计服务的供应商和专业人员应承担的责任、义务。健全建立购买社会审计服务日常管理、使用付费、考核评价监管机制。上级审计机关应统筹加强对参审社会中介机构与力量跟踪监督检查，解决基层审计机关监管手段与技术力量缺乏问题，形成监督检查结果资源共享。立足规范审计审理，增强审计质量风险可控性。超越审计职责和超负荷承担公共投资审计任务，也导致审计法规审理力量与审理能力严重不足，审计质量风险较大。1完善公共投资审计分类管理办法。按照审计机关权力清单要求，实施公共投资审计，改变投资审计监督“越精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创11/14位”、“缺位”、“错位”、“大包大揽”、“包打天下”局面。突出审计重点，制订和完善公共投资审计分类管理办法，国家审计机关承担重大公共投资审计任务。一般公共投资项目由建设单位或项目法人在备选库中自主选择委托中介机构审计，审计机关对其执业质量、审计结果进行监督。2提升审计法规审理质量。目前，公共投资项目法规审理工作主要停留在审计结果文书流程审核上，并未实施真正有效审理复核。法规审理严重滞后，也导致对中介机构审计报告已形成审计结论，根本无法发表意见，法规审理工作流于一种形式。根据投资项目规模与审计需要，明确公共投资审计基本程序、一般程序、简易程序标准与操作规范要求。在保证审计质量、防范审计风险的前提下，适当简化和规范审计程序，法规审理应介入审计实施过程，特别是对审计结果确认前的审理工作，应突出对工程造价重要节点、重大变更、合同外调整等事项核查。3加大社会中介机构审计报告质量核查力度。进一步明确审计机关承担对社会中介机构监管的部门机构和职责，规范审计现场质量监督、审计报告质量核查程序与内容要求，及时查处、通报、曝光执业过程中违纪违规问题，防范社会中介风险。精品文档2016全新精品资料全新公文范文全程指导写作独家原创12/14立足规范审计文书与审计结果运用，增强审计监督权威性。目前，基层县公共投资审计文书不够规范，有的下达审计通知书、出具审计报告，有的没有出具任何审计文书，只参与审计组织过程。有的出具审计机关行政公文，有的在审计结果审核表上加盖审计机关印章。还有的审计机关通过出具简单公函公文方式，确认社会中介机构审计结果。审计文书不够规范统一，影响到审计成果运用与审计整改工作。1规范审计文书管理。要统一规范公共投资审计业务文书及相关内容，明确标准与要求。2严格审计问责和审计整改。全面推行监督检查结果公开，认真落实中华人民共和国审计法“国务院和县级以上地方人民政府应将审计工作报告中指出的问题的纠正情况和处理结果向本级人民代表大会常务委员会报告”规