现代企业内控制度之我见

1/11现代企业内控制度之我见内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，它是以企业内部的经济活动为实施对象，是企业内部的一种特殊形式的管理制度，是衡量现代企业管理的重要手段和标志。其主要是为了保护企业资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及经营管理方针政策的贯彻执行，从而避免或降低各种风险，提高经营管理效率。随着经济的全球化，企业经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,市场竞争将日趋激烈，企业为了提高其核心竞争力，加强企业管理,提高经济效益，势必要强化内部控制。现就我国目前企业内控制度谈谈自己的看法一、现阶段企业内控制存在的问题1、内控制度不完善。由于我国市场经济还处于摸索和发展阶段，对于内部控制程度的法律控制起步很晚，目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，因而对内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。在某种程度上还存在对内部控制概念认识混乱，对内部控制应包括哪些内容、应如何构建、各种要素有哪些联系等也认识不一，缺乏内涵与外延统一、可操作性强的内部控制标准体系，造成各企业内部控制的构建也是千差万别。造成企业的内部控制制度在具体实施过程中，暴露了一些突出问题，如体系不够完善、内容不够完备、监督2/11不够得力、可操作性不强、滞后性明显等问题。2、企业风险意识淡薄，对内部控制的重要性认识不足。由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，认为内部控制制度就是企业的一些规章制度，控制的对象就是企业下属的员工及下属部门，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段，甚至把内部控制与业务发展对立起来，片面追求业务扩张，忽视了风险控制。3、内部控制执行不力。我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。许多企业的内部控制制度是挂在墙上、写在纸上制度，实际执行情况可想而知。企业内部控制制度执行情况评价、报告等也鲜有实施。有不少企业已建立了相关的内部控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制流于形式，导致内控制度如“空中楼阁”，形同虚设，失去了内控制度应有的严肃性。4、外部监督乏力。我国目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。然而其监督效果却不尽如人意。一方面是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理，未能形成有效的监督合力。另一方面是3/11各种监督没有按照原定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重，使得监督作用没有得到应有的发挥。二、完善企业内部控制制度应采取的措施针对我国企业目前内控制度存在的问题，笔者认为应从以下几方面完善企业内部控制制度。1、构筑较为完整的企业内部控制整体框架。美国COSO报告的研究成果指出内控制度是由企业董事会、经理阶层及员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。即内部控制框架应包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。鉴于不同企业的经营活动特点千差万别，因此，企业在制定具体内部控制度过程中，其内部控制目标的定位应与企业的发展阶段及发展战略相结合，实现内控制度合法性、有效性、实用性、动态性、可操作性，从而促进企业经营目标的实现。2、明确内部控制制度在现代企业中的重要作用。在现代企业中，内控制度有助于管理层改善经营方式，实现经营方针和目标；有助于保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害；有助于避免或降低各种风险，提高经营管理效率；有助于保证国家法律、法规的贯彻执行。4/11其既是企业发展的需要，也是企业的一种责任和义务。只有管理者重视内部控制，思想上认识到它的作用，在实际行动中贯彻控制的政策、措施和程序，才会有助于内部控制程序与方法得到最充分的发挥。从而形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。3、建立健全组织结构。构建企业组织结构是实行有效内部控制的重要前提，其直接影响企业经营成果及内部控制效果。因此，企业就当从内部控制的角度来考虑其内部各机构的职能及相互关系，通过明确组织内部的各个岗位职责权限，划分每个组织内部的职责权限，做到内部机构设置合理、职能明确、相互沟通、相互制约，保证企业的各项经营管理活动，通过各机构职能的履行得到有效开展，实现预期的经营管理目标。4、坚持以人为本，提高管理者素质。按美国COSO报告，人的品行、操守、价值观和能力是构成控制环境的重要因素。在内部控制中，人的因素是至关重要的，内部控制的好坏取决于各个执行者的素质和观念。企业要依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。否则，内部控制制度再科学、再完善，也难以发挥其应有的作用。为此，要加强内部控制宣传，使管理者到每个员工都充分认识内部控制的重要性，了解5/11自己在控制系统中的作用、责任及对整个控制的意义，同时，要加强对员工的培训，提高全体人员的素质和能力，提高各个执行者对内部控制的重要性和运行情况的认识，使其掌握与职责相适应的管理知识和业务技能，以便每个人都能最大限度的发挥作用，从而保证内部控制能够规范、有效地运行。5、强化外部监督，促进企业不断完善内部控制制度。一是要发挥政府在内部控制建设方面的作用，财政、税务、审计等部门按照有关法律、行政法规规定的符予的职责，合理分工，加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力，规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任；二是随着资本市场的不断完成，通过中介组织，加大对企业内部控制的审计力度，对企业内部控制状况进行评估，及时发现企业存在的问题，帮助企业加以纠正，一方面可以监督制度执行者的行为，另一方面能有效防范风险；三是充分发挥舆论监督的作用，发动内控制度的受益者参与监督（如股东、债权人）。6、建立信息沟通系统，提高企业内部控制效果。充分的信息和有效的交流，对内部控制体系的运作是不可缺少的。建立一个良好的信息与沟通系统，可以提供内容全6/11面、及时、正确的信息，使有关人员掌握必要的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通、共享，为内部控制体系各要素的运转提供有效的信息支持，使企业管理当局及时掌握营运状况和经营活动中产生的问题，及时调整经营方针和纠正出现的问题，从而保证内控目标的实现。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，它是以企业内部的经济活动为实施对象，是企业内部的一种特殊形式的管理制度，是衡量现代企业管理的重要手段和标志。其主要是为了保护企业资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及经营管理方针政策的贯彻执行，从而避免或降低各种风险，提高经营管理效率。随着经济的全球化，企业经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,市场竞争将日趋激烈，企业为了提高其核心竞争力，加强企业管理,提高经济效益，势必要强化内部控制。现就我国目前企业内控制度谈谈自己的看法一、现阶段企业内控制存在的问题1、内控制度不完善。由于我国市场经济还处于摸索和发展阶段，对于内部控制程度的法律控制起步很晚，目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，因而对内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。在某种程度上还存在对内部控制概念认识混乱，对内部控制应包括哪些内容、应如何构建、各种要素有哪些7/11联系等也认识不一，缺乏内涵与外延统一、可操作性强的内部控制标准体系，造成各企业内部控制的构建也是千差万别。造成企业的内部控制制度在具体实施过程中，暴露了一些突出问题，如体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强、滞后性明显等问题。2、企业风险意识淡薄，对内部控制的重要性认识不足。由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，认为内部控制制度就是企业的一些规章制度，控制的对象就是企业下属的员工及下属部门，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段，甚至把内部控制与业务发展对立起来，片面追求业务扩张，忽视了风险控制。3、内部控制执行不力。我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节，严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。许多企业的内部控制制度是挂在墙上、写在纸上制度，实际执行情况可想而知。企业内部控制制度执行情况评价、报告等也鲜有实施。有不少企业已建立了相关的内部控制制度，但它缺少一定的方法和措施，致使有章不循，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制流于形式，导致内控制度如“空中楼阁”，形同虚设，失去了内控制度应有的严肃性。8/114、外部监督乏力。我国目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。然而其监督效果却不尽如人意。一方面是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理，未能形成有效的监督合力。另一方面是各种监督没有按照原定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重，使得监督作用没有得到应有的发挥。二、完善企业内部控制制度应采取的措施针对我国企业目前内控制度存在的问题，笔者认为应从以下几方面完善企业内部控制制度。1、构筑较为完整的企业内部控制整体框架。美国COSO报告的研究成果指出内控制度是由企业董事会、经理阶层及员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。即内部控制框架应包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。鉴于不同企业的经营活动特点千差万别，因此，企业在制定具体内部控制度过程中，其内部控制目标的定位应与企业的发展阶段及发展战略相结合，实现内控制度合法性、有效性、实用性、动态性、可操作性，从而促进企业经营目标的实现。2、明确内部控制制度在现代企业中的重要作用。在9/11现代企业中，内控制度有助于管理层改善经营方式，实现经营方针和目标；有助于保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害；有助于避免或降低各种风险，提高经营管理效率；有助于保证国家法律、法规的贯彻执行。其既是企业发展的需要，也是企业的一种责任和义务。只有管理者重视内部控制，思想上认识到它的作用，在实际行动中贯彻控制的政策、措施和程序，才会有助于内部控制程序与方法得到最充分的发挥。从而形成强大的企业合力，促进整个企业健康、持续、快速发展。3、建立健全组织结构。构建企业组织结构是实行有效内部控制的重要前提，其直接影响企业经营成果及内部控制效果。因此，企业就当从内部控制的角度来考虑其内部各机构的职能及相互关系，通过明确组织内部的各个岗位职责权限，划分每个组织内部的职责权限，做到内部机构设置合理、职能明确、相互沟通、相互制约，保证企业的各项经营管理活动，通过各机构职能的履行得到有效开展，实现预期的经营管理目标。4、坚持以人为本，提高管理者素质。按美国COSO报告，人的品行、操守、价值观和能力是构成控制环境的重要因素。在内部控制中，人的因素是至关重要的，内部控制的好坏取决于各个执行者的素质和观念。企业要依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制10/11者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。否则，内部控制制度再科学、再完善，也难以发挥其应有的作用。为此，要加强内部控制宣传，使管理者到每个员工都充分认识内部控制的重要性，了解自己在控制系统中的作用、责任及对整个控制的意义，同时，要加强对员工的培训，提高全体人员的素质和能力，提高各个执行者对内部控制的重要性和运行情况的认识，使其掌握与职责相适应的管理知识和业务技能，以便每个人都能最大限度的发挥作用，从而保证内部控制能够规范、有效地运行。5、强化外部监督，促进企业不断完善内部控制制度。一是要发挥政府在内部控制建设方面的作用，财政、税务、审计等部门按照有关法律、行政法规规定的符予的职责，合理分工，加强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力，规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任；二是随着资本市场的不断完成，通过中介组织，加大对企业内部控制的审计力度，对企业内部控制状况进行评估，及时发现企业存在的问题，帮助