对个人所得税改革中若干问题的思考

1/6对个人所得税改革中若干问题的思考对个人所得税改革中若干问题的思考当前，社会关注的焦点是个人所得税的公平问题。如珠海格力电器董事长董明珠都坦言抱怨我500万元收入，交完税后到手200多万，应该加强对民营企业职务消费的个人所得税征管。但个人所得税的征纳依然以工资薪金为主流，严重阻碍税收公平的实现，急需通过深入的税制改革加以解决。一、个人所得税改革中存在的问题2016年3500元/月的个人所得税工资薪金起征点实施以后，不断有人呼吁继续提高起征点，这说明个人所得税制在实际的运行过程中逐渐暴露出一些问题，其中最显著的就是个人所得税的公平问题。该问题主要体现在四个方面一是公民的纳税意识不强，甚至引发偷税、逃税等违法行为，加上个人储蓄存款实名登记制度不完善，个人收入很难确定，影响个人所得税的公平。二是相关法律法规不够完善，且个人财产登记制度存在缺陷，个人隐性收入造成个人税收严重流失。三是个人税收信息不透明、不对称，无法全面衡量个人真实的纳税能力，导致高收入人群少缴税，违背税收公平原则，低收入与高收入人群之间的差距也很难得到有效调节，对社会的公平和谐产生不利影响。1据国家财政部的数据，XX年上半年个税完成亿元，2/6其中工薪所得税亿元；2016年个税总收入为5820亿元，工薪所得税3577亿元；2016年个税总收入6531亿元，工薪所得税4092亿元；占比都在60左右。对此，财政部财政科学研究所原所长贾康早就指出中国的税负集中在中等收入和中下收入阶层，富裕阶层的税负相对外国来说显得太轻了。四是个人所得税法没有进行整体的考量修改，如社会呼吁较多的工资薪金项目起征点已提高了两次，从当时的800元/月提高到了目前的3500元/月，然而其他项目的起征点标准没有修改提高，如劳务报酬收入的扣除标准仍保留在20世纪80年代的800元/次。二、进一步推进个人所得税改革的策略（一）加大宣传力度，完善个人储蓄存款实名制度对于个人所得税的宣传，其内容不仅要涉及基本常识、征收模式及途径、支出去向等，尤其要对纳税人宣传其应当承担的责任、义务。纳税是公民应尽的义务，国家并不是无偿征收税收，而是对资金进行集中的整合、合理的利用，本文由毕业论文网收集整理惠民是最终的目的。所以政府应加大对个人所得税的宣传力度，使每一位公民都能正确认识个人所得税，明白税收在国家发展中的重要性。同时，完善个人储蓄存款实名登记制度是有效的策略。首先，应以银税联网为基础，不断完善储蓄实名制，3/6特别是要进一步完善个人储蓄存款账户的单一账号制度，即除了银行号的差异之外，个人储蓄存款账号都统一采用专用号码，帮助解决个人所得税税源不明的问题。其次，商业银行在日常工作中应进一步落实储蓄存款实名制，按照个人真实的信用状况提供个性化的分层服务，从而面向居民、个人拓展零售业务。第三，个人储蓄存款实名制，要求为每一名从事经济活动的公民专门设置一个个人实名账户，并设定一个专门的社会保障号码。第四，基于现有的公民身份证编码系统，按照个人所得税记录和社会福利账户，包括医疗保险、养老保险、住房公积金等，及时建立起内容丰富的、重视收集经济信息的个人账户平台，促使人们能自觉自愿地把个人所得税中的诚信纳税作为一种日常的、长期的行为来认真对待，为个人所得税的公平提供条件。（二）完善法律法规，建立健全个人财产登记制度首先，针对个人财产登记完善建立相关法律法规。我国应顺应世界潮流，积极借鉴西方先进的立法经验，并有机结合不动产登记的现实状况，按照物权法进一步明确登记不动产物权的各项财产及顺序，不断完善我国不动产登记制度的各项法律法规。2基于既有的物权法，国务院相关部门应按立法程序及时出台相关法律法规，细化不动产登记的各项原则性规定，并针对违规违法行为完4/6善制定没收财产等法律处罚措施，确保个人不动产登记能有法可依，真正强化个人所得税中法律对纳税人的威慑力。其次，专门针对高收入行业和人群完善建立财产登记制度。就一些高收入行业所产生的高收入人群而言，其收入主要是财产性收入，而个人所得税却以工资薪金为主流，忽视了这些隐性财产，有碍公平，应进一步落实该群体的财产登记工作。在我国，重点纳税人主要包括金融、保险、证券、石油、石化、烟草、电力、电信、铁道、房地产、民航、医院、学校、高新技术企业、外国企业、体育俱乐部、中介机构等高收入行业的人员，以及影视明星、体育明星、歌星、模特、民营经济投资者等高收入的个人等。针对该高收入群体，国家应完善财产登记制度并严格执行，从而增强个人所得税的调节力度，促进实现税收公平。（三）促进均衡税负，确保个人税收信息的对称化就均衡税负的实现而言，个人税收信息不对称是重要的影响因素之一。如果纳税人、税务机关及人员所掌握的信息不一致，就会导致个人税收信息无法实现对称化，极易导致个人所得税出现征收不完全、不真实的情况。为促进实现均衡税负，确保个人税收信息的对称化，可采取以下策略5/6一是及时建立信息流通平台，不断提升纳税人、税务机关、税务人员三方信息的透明度。不对称税收信息的受益者是纳税人，他们的收入来源信息将影响其个人所得税的缴纳额度，为少缴、不缴，他们不惜通过隐匿的手段破坏税收信息的对称化，以达到利己目的。如果能建立信息流通平台，就能把个人收入信息汇总，并跟个人的银行账户、资产等联动，尽量避免个人所得税申报不实。二是税务机关应充分掌握纳税人的个人信息，特别是高收入人群，他们的收入是多元化的，获取信息时面临较大的难度，需通过不断改进个人所得税征管手段的方式提高征管水平，不断扩大对纳税人信息的掌握量。三是税务人员应不断提升职业道德素养和职业技能，避免在繁杂的税务工作中出现偷懒的现象，大大降低税收信息不对称的可能性，避免因税务人员职业道德失范而无视纳税人隐匿个人收入信息的行为，甚至帮助纳税人逃避税收监管，对国家财政收入造成损害。（四）考量整体，适时修正并公布各项目的起征点国家税务总局应组织各级税务部门开展个人所得税各应税项目税负尽职调查，以各行业各地区各群体的收入水平为依据，建立各项目起征点的数据库信息和数据模型，以定量的数据和定性分析的科学方法来确定起征点，而不是让纳税人感觉起征点只是一个毛估估的数字。在对呼声6/6较高工资薪金的标准进行调整的同时，要考量整体，考虑其他项目的公平和合理性并适时进行调整，以维护法律