企业所得税税收筹划研究

1/5企业所得税税收筹划研究企业所得税税收筹划研究中华人民共和国企业所得税法于XX年1月1日实施以来，新企业所得税法对企业税收筹划工作也带了影响。当前，企业如何从调整税收筹划的对策和思路上既能够合理避税，又能够减少涉税风险，已经成为重要研究课题。本文将从税收筹划的内涵、特征入手，就新企业所得税税法下税收筹划的必要性及可行性进行分析，从具体方法选择上来提出积极的对策和建议。1税收筹划的内涵及特征税收筹划在定义上存在多种理解，总的来说，对于税收筹划主要是从纳税人在法律许可的条件下，通过合理的理财、投资、经营活动来完成税负转嫁或节税，以减少税负，获得更大的税收利益。需要强调的是，对于税收筹划，其特点在于科学规划，并且满足不违法前提下实现减少税负的办法。其特征主要表现在一是目的性，从企业税收筹划的目标来看是为了获取节税收益，如节约税款、延迟纳税，为追求企业效益最大化而展开；二是合法性，对于税收筹划的实施，要在法律许可的范围内，也就是说，以违反税法而逃避纳税义务不是税收筹划的目的；三是具有事前筹划性，对于税收筹划的关键在于规划设计，体现在纳税经济行为之前，企业从纳税行为发生之前来调整企2/5业经营活动，以减少税负支出；四是全局性，对于税收筹划要进行整体筹划，既要立足于当前税负，又要着眼长期战略，能够从总体性税负较小的方案中来降低税负；五是风险性，对于司法实践中的风险，与企业税收筹划具有相似性，企业在与税法执行者之间产生税负关系时，需要受到来自国家政治、经济、市场等环境的影响，从而带有一定的风险性。2新企业所得税税法下的税收筹划必要性新企业所得税法的实施，对于企业税收筹划来说是必要的。税负对于企业来说是企业利润的流出，而企业本文由毕业论文网收集整理在税收筹划中是为了获得更大的效益。可见，对于所得税法下，企业开展税收筹划是必要的。一是开展税收筹划，可以从减少企业税务上增加企业效益，同时，从企业税收筹划中，可以全方位地改善企业的经营活动，科学合理地制定纳税方案；二是新企业所得税法下，对于企业在税收筹划中开展的各类经营活动，有利于优化产业结构，推进社会资源的合理化配置。国家在税法管理及规定中，既要确保税收的稳定增长，又要通过税收政策来促进产业的调整，完成对市场调控的目标；三是从企业长期战略发展来看，税收筹划有助于增加国家的税收收入。新企业所得税法对企业生产、经营、技术改造等方面都有所体现，而企业在税收筹划中，可以结合税法3/5政策改进生产技术，从国家与企业税收法制互动中避免税收流失，相应地增加了国家的税收收入；四是新税法下税收筹划有助于促进企业履行好纳税义务，纳税是企业税收筹划的基础，而通过对税法知识的学习，从企业所得税税法规定及认识中，明确企业的税负及成本特点，强化企业纳税意识。通过税收筹划，在不违反税法条件下来行使纳税权利，也是法律应该给予保护的。3新企业所得税税法下企业税收筹划的方法新旧税法税率差异下的税收筹划从新企业所得税法的实施以，新税法的基本税率调整为25，由此带来的内资企业税率下幅8，而外资企业和经济特区内的内资企业税率上调10。因此企业在对比新旧税法差异下，从企业成本核算及财务管理中，对于所得税减低的，可以通过赊销、分期等方式来推迟确认时间，同时也可以从固定资产、无形资产的加速折旧等方式来提前摊销成本以降低税率；对于所得税增加的，可以通过提前确认或延迟费用来减少税负，如降低促销以提前销售确认，对固定资产、无形资产进行加速折旧或延长折旧期限，使得企业成本后移。变革融资模式来实现税收筹划企业在生产经营过程中的融资方式是多样的，总的来看可以分为负债性融资和权益性融资。企业所得税税负4/5在企业融资中的区别在于对于负债性融资可以从税前列支中来减少所得税；对于权益性融资可以通过税后利润回报给投资者来减少所得税。可见，对于企业在融资渠道及方式上的变革，如可以通过发行债券或者吸引银行借款等方式来转移税负，实现少缴所得税的目标。以企业分支机构来实现所得税筹划对于新所得税法统一内外资企业的纳税方式，企业在分支机构的设置上，可以从企业法人为纳税人上进行合理安排，以发挥税收筹划的效益。对于企业存在分公司或子公司时，在所得税税收管理上，分公司不具有独立法人资格，而子公司具有法人资格，两者在申报纳税是可以进行设置，如结合不同注册地税率政策来设立子公司，从集团化整体财务管理上更具有科学性。同时，对于预计新设立的公司缺乏初期盈利时，可以从分公司设置上来并入总公司一起计税。关于注册地税收政策，新企业所得税法规定，对于非居民企业在中国境内的生产经营活动，应当缴纳20的预提企业所得税。而对于中国境内设立的非居民企业从居民企业获取的红利、股息等权益性收益则可以免税，对此可以从变更注册地上来做到合法避税。在新企业所得税法中，对于公司制企业和合伙制企业适用不同的税率，公司制