固定资产折旧的税务筹划

1/5固定资产折旧的税务筹划固定资产折旧的税务筹划一、固定资产折旧的税务筹划概述（一）税务筹划税收对我们日常生活的影响越来越大，各种涉税业务或多或少都与我们相关。在国外，税务筹划已经相对成熟，不仅被政府认可，且应用很普遍，甚至成为社会上一些专业人士的一种新的职业。而对我国来说，税务筹划还处于初级阶段，需要予以重视和研究。对于税务筹划，国内外有很多不同的表述，国内的表述为所谓的税务筹划就是纳税人依照法律规定的范畴或者不违背法律禁止的情况下，在涉及到投资、筹资以及经营活动中的理财涉税等活动进行精心规划统筹，从而达到对于减轻税收最大限度合理操作的涉税管理活动。（二）固定资产折旧的税务筹划折旧，是指在股东资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。折旧额对企业应纳所得额有直接影响，因此有了固定资产折旧的税务筹划。一般从固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备和固定资产的使用寿命这四个影响因素着手考虑，在年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法等折旧方法当中选择最佳方法。2/5二、固定资产折旧方法与税务筹划运用不同的折旧计算方法所得出的折旧额是不同的，那么分摊到各期规定资产成本也是不同的。所以，如何利用合适的折旧计算方式来进行企业利润的核算，从而达到影响企业税负的目的。这就对公司税务关于本文由毕业论文网收集整理折旧方法提出了要求，以便于更好的做好税务统筹工作。（一）折旧方法选择与法律规定不违背法律和不损害国家利益是企业进行减轻税负的基本要求。对此，在选择核实的折旧方式时必须充分考虑到我国对此的法律条款，同时参看地方政府法律条文，企业在该范围内有自己的特点和合理的折旧方式在法律上允许的。如果使用超出法律允许的范围内不法折旧方法，那么这样并不能给企业带来节税收益，相反还可能因自己的行为触犯了法律，并遭受罚款之类的损失。（二）影响折旧方法选择的因素1、税制因素不一样的税制条件会使折旧的核算根据企业的税负和利润产生不同的结果。比例税制下的单位，若企业每年所得税的税率不变，那么就可以通过加速折旧法以便达到对企业延期纳税的目的。2、通货膨胀因素3/5我国对于企业的资产在现行制度下一般采用历史成本计算法，这样的结果就是在通货膨胀的时候，如果按照历史成本收回的实际购买价已经贬值了很多，这就导致没办法按市价简单的进行固定资产再生产重置。3、折旧年限对于折旧年限我国现在的银行税法和财务制度对企业固定资产的折旧年限给了一定的合理自由的选择空间，按照自己的固定资产折旧年限进行合理的折旧年限选择。在正常情况下，企业成立初期，享受优惠待遇时，税收减免，企业可以延长固定资产折旧，将计提的折旧递延到减免税期满后计入成本，这样就可获得“节税“的税务收益。三、基于税务筹划的固定资产折旧方法的选择（一）对应纳税额的影响从数据可见，三种不一样的方法所计算出来的所得税、应缴纳总额都是一致的，都为32500元。但是我们也不难发现，第一年各种计算方式所导致的应纳税各不相同，其中双倍余额递减法最少，年数总和第二，最多的为直线计算折旧。从此可见，企业采用加速折旧法进行计算时，企业可以在开始的年份尽量少缴纳税收，把总额中应缴的其他税收想以后的年份推移，其效果等同于获得了等值的无息贷款。4/5为了更好的比较各种计算方式，我们将各年应缴税额折算成现值累积起来。通过表中所展示的应纳税额现值可以看出，在折旧使用双倍月递减时，税额最少，其次是年数总和法次，税额最多的是运用直线法计算折旧。造成这一结果的主要原因是年数总和法和双倍余额递减法，在最开始的几年里将折旧大量的提取，所以冲减的税基必然较多，以达到京郊税额现值的降低。由此可见，在同等的比例课税下，通过不同的折旧方法，使固定资产折旧加速，其主要的作用就是将应缴税额的大部分进行延期支付，达到近似于无息贷款的目的。而企业在税收优惠期内或累进课税的，其所面临的情况又有所不同，其所才去的方法需要进一步核算和才能确定。（二）对利润和营业成本的影响不同的折旧方法在折旧额量上是不一样的，所以分摊到各期固定资产成本就有所不同，这样导致的营业成以及利润也就出现了差异。在同样的税前利润量上，三种方法计算的税前利润内容各不相同，双倍余额递减法所计算出来的利润最少，其次是年数总和法，而直线法计算的税钱利润则是最多的。这也就是说，采用加速折旧法进行节水操作时，前期的利润向后期移动。我们可以将各年的税前利润进行现值计算，并加以汇总，可以明显的看出，最少的税前利润显示是双倍余额递减法所计算的，其次是综5/5合法，而税前利润限制累计额最多的是直线法计算的。所以企业会计在对企业进行税务筹划时，其会计政策需要依照企业实际情况进行税务筹划，选择切合自身实际情况的会计政策进行会计信息整理，这样的会计信息也会给其使用者带来影响，从而影响企业最终会计政策的选择，也会带来一定的经济后果。四、结束语企业可以通过折旧方法的合理筹划，达到减少或延