论个人所得税存在问题及建议

1/4论个人所得税存在问题及建议论个人所得税存在问题及建议一、我国个人所得税征收现状及功能我国个人所得税的征收是适应改革开放需要，于1980年开始的。30多年来，这一税种从制度建设到税款的征收管理，正在不断得到改进和完善，个人所得税税款的收入也是逐年增加，近几年的增幅更是较为明显。个人所得税主要具有以下两方面的功能（一）筹集财政收入的功能我国通过征收个人所得税，筹集部分财政收入用于为全体人民包括低收入者提供公共服务，如建医院、修铁路、盖学校、等；实现向经济欠发达地区的财政转移支付，使得各地经济发展缩小差距，是符合国家的建设大局和方针政策的。筹集财政收入的功能也是最基本的功能。（二）调节收入分配的功能由于受目前我国经济发展个人所得税的主要功能还应侧重于对于收入差距进行调节。在我国个人所得税中，工薪税是第一大税源，本文由毕业论文网收集整理纳税人中，多数是以工资为主的高收入者，他们纳税较多，占据了工薪所得项目个人所得税收人的相当份额。对于他们的征税，无疑将是调节过高收入及缩小贫富差距有效手段。二、当前我国个人所得税征收存在的主要问题2/4尽管我国个人所得税征收取得了很大的成绩，但依然有不少问题需要进一步解决和完善。（一）个人所得税占税收收入的比重偏低就目前我国税收组成情况来看，我国个人所得税收入所占税收总收入比重显然仍然偏低，其主要原因之一就是我国公民纳税意识淡薄。对于普通工薪阶层来说，实行公司代扣代缴制度，无法偷逃税款，但另外有一部分高收入而又拥有权力的人群则有偷税逃税的严重现象。（二）税源隐蔽，难以监控个人所得税在我国被人们看作是“中国税收第一难”，其根本原因是个人收入多元化、隐蔽化，难以监控。最明显的特点是国民收入分配向个人倾斜，使个人收入来源渠道增多，收入水平显著提高，收入结构日趋复杂。目前个人收入除工资、薪金可以监控外，其他收入基本上处于失控状态。许多隐形收入、灰色收入，税务机关无法监控，这无疑就造成了税款的流失。（三）设计的税率级次过多，高边际税率现实意义不大我国目前对工薪所得采取的是七级累进税率的征收办法，收入越高，税率越高，同时也造成了逃税的动机越强，征管难度也越大的现象。我国大部分纳税人只适用于3和10两级税率，第四级至第七级税率设计征税没有多大实际3/4意义，且税率过多会造成税负缺乏公平。（四）征收管理手段落后，导致偷逃税比较严重我国目前实行的代扣代缴和自行申报两种征收方法，由于申报、审核扣缴制度等都不健全，所以难以实现预期效果。个人所得税是所有税种中纳税人最多的一个税种，加之我国公民依法纳税的观念淡薄，所以征收难度非常大。三、个人所得税改革的几点思考当前我国个人所得税征收存在不少问题，因此需要从税收的源头、纳税人的纳税行为、征税的形式等方面着手，进一步深化个人所得税改革来防止税源流失。（一）建立严密有效的税收征管机制从税收的源头上加强监管是加强个人所得税征管的重要手段，为此，我们应该从源头上阻止个人所得税的流失，对于有代扣代缴义务的单位，一律实行工资货币化发放，遏制非货币福利政策对于税款征收的流失，更有利于税务机关对于应纳税所得额的有效计算和控制，保证足额征税。（二）加大税收监管和打击偷漏税力度加大税收监管和打击偷漏税力度既是税收征纳管理的需要，也是体现税负公平的有力措施。坚持依法办税、依法治税，执法必严，违法必究，加大处罚力度，采取措4/4施落实到位，不断地促进纳税人自行纳税申报。（三）增强纳税意识，加大宣传力度提高征税所得必须提高公民纳税意识，鼓励其自行申报。采取不同的方法，有目的地开展各种形式的宣传活动。在社会、机关、各类企事业单位中开展各种内容的个人所得税政策培训，不断提高纳税人的纳税意识。（四）加强政府及社会监督，健全监督管理体系建立同银行、审计、工商、海关、国土资源、公检法、新闻媒体等部门配合的协税网络。完善偷、漏、逃税举报路径，促成社会协税护税机制。个人所得税制改革势在必行但任重而道