财务会计处理方法对所得税影响研究

1/10财务会计处理方法对所得税影响研究财务会计处理方法对所得税影响研究1企业所得税会计的概述企业所得税毫无疑问是我国企业最主要的税负压力所在，而该税制是以中华人民币共和国境内之居民、连同非居民企业在内，包括其他取得收入的组织的生产经营所得设计征收的。所得税一般是企业税负中6070的税负，无论是内资还是外资企业都需要征缴境内所得税。另外，企业所得税的法定纳税义务者是覆盖全部性质的企业组织和经验组织，税基来源包括全部经营所得，如、销售、财产转让、劳务、租金、股息红利与特许权使用、捐赠等所得内容。借助最新所得税会计规则，我们可以整理出所得税纳税的相关公式应缴纳税额当期合规所得当期税率（各行业或者不同规模、本文由毕业论文网收集整理性质的企业稍有差异），在所得中依据所得税优惠政策可以进行抵扣或者饶让。这就使得当期的全部收入与准予扣除项目金额的确认，成为影响企业所得税税额的重要问题。2选择不同会计处理方法对企业所得税的影响收入类会计处理方法对企业所得税的影响商品销售收入的确认。新款准则中明确描述，将商品销售收入的确认定位在一下条件，具体为企业已经把2/10商品的所有权主要风险与利益都由购买者获得；如果企业并未保留该项标之管理权、同时也并没有对这个已经完成出售的标的进行控制。在我们现在实施的企业所得税会计中，引入和遵循会计之权责发生制这个基本原则，对于企业之正常的生产经营、房地产产权等相关收入都需要准确加以核实。由此才可以最终得到会计与所得税制度中对于某些项目确认不能完全有效协调或者实现同步时，确认原则存在一定差异的结论。提供劳务收入的确认。所得税会计与会计在制度规定中，关于劳务这项重要所得的确认并不一致。我们依据所得税会计，全部劳务所得需要纳入应纳税额。而其所得的计算需要依据相关会计规定。结合最新的会计准则内容，国内企业组织等的劳务划分类型是非常多的，我们可以看到（1）劳务所得之结果可以在会计核算与确认中进行可靠之确认、估计，或者必须要同时的兼顾实现四个条件，如收入可货币进行计量；相关经济利益确实是可转入企业的；交易结束的进度比较明确或者合同确定；交易当中完成或者将要发生的成本是可以采用货币进行计量的。在我们处理资产负债表内容相关之劳务收入的情况下，一般需要引入百分比手段，合理确认；（2）企业确认以及计算劳务结果也可能存有或者出现一些特例，比如虽然已经产生成本、企业也已经准备预计补偿，诚然遵照已形成之成3/10本可以确认收入并依据同金额结转。让渡资产使用权收入的确认。会计准则当前有关于企业让渡资产的收入计量和确认，强调该项收入所对应的项目中有关利息和使用费等的相关收入，这也是会计准则对让渡资产使用权收入确认的一些基本原则之规定。而新的所得税会计中则强调对企业所获得之利息收入的确认，需要借助或者依照合同约定的债务利息偿还确认。对特许权使用费收入则依据合同中对应付特许权使用费的确认日期与金额进行确认。两者可能产生永久性差异。投资收益的确认。会计准则对投资收益的确认规定，持有收益和处置收益均隶属与投资收益，一般按照权益法或成本法进行核算工作。所得税会计对投资收益的确认重点是在于股权投资所得身上，这里面含有未分配利润、累计盈余供给中的股息和红利，红利中具体分为现金及股票股利。股权的投资转让是重要的权益资本所得项目，依据所得税制度，需要归入应税税款中。这样一来，我们就可以看到实质上所得税仅能够弥补得了部分投资企业及被投资标的之间之税率差，这样的股权转让所得当次纳税，且全部归入应税所得中来。按照实际处理利润分配的时间进行确认。在建工程试运行的确认。最新的所得税相关会计制度中对于企业正在发生之在建工程项目，试运行期间或者4/10阶段内的收入计量中工程的试运行成本采用净支出方法计算，在建工程的成本则主要依据销售成本计算。销售及库存扣减收入，最终所得税会计征收是针对全部试运行收入而与成本本身无关，在这个对象所得的应纳税额设计中，一般是依据标准采用收入扣除净支出之差额核算确认。分期收款销售收入的确认。会计中对于企业的分销收款销售商品之相关收入确认，一般都是采取依据合同或者是协议之约定相关或明确的最终账面价值现值的。而基本上企业的应收合同同其协议价款之间会存在一定市场公允价值方面的差异或者差额，而如果我们采用应收款摊余成本、引入或者依据实际利率计算摊销额度的手段，以此冲抵企业当期的财务费用，那么实际上也就完成了对销售收入的会计确认。而所得税会计中则强调合同或者是协议约定收款期限中的真实或实际金额，并不允许冲抵差额，这实际上就形成了会计与所得税制度的一个差异，为企业纳税筹划提供空间，但同时也存在一些新的涉税风险。售后回购收入的确认。我国新会计准则中强调售后回购业务，必须是真正的等到所出售商品所有权在主业风险和报酬转移并且转移活动真正的完成或结束后，才可以对收入加以确认。不过在所得税会计中缺乏明确规定，在税收征管中却把售后回购等同与销售处理，由此可见，售后回购的价格一旦高于资产账面价值，多出的收入要纳入5/10纳税范围。商业折扣收入的确认。关于商业折扣收入这个特殊的所得部分，所得税会计制度并不允许冲抵所得税，没有对发票等证明当前收入存在折扣的相关规定。而新会计准则实际上是有这个规定的，那么企业在会计中的处理实际上会与所得税制度存在差异。成本类的差异在了解所得税会计的收入制度后，我们还需要对成本等相关的所得税减除额有所认识，具体来看，目前所得税会计制度与会计准则在成本类项目上存在差异，为所得税筹划等创造空间的包括如下内容借款费用。在会计准则中，将借款费用是企业借款的成本，除借款费用资本化要归为资产成本外，全部纳入财务费用在收入中除去。所得税会计则规定会计核算中借款费用资本化的数额与累计支出的加权平均值都需要进行核算，以尊重经济事实纳税。工资薪金。我们现行的会计准则实际上要求企业计量应付职工薪酬的情况中，必须借助国家对应付职工薪酬之相关计提规定、比例加以确认和计算。如果企业的该项核算是符合国家所给予的某些特殊规定的，那么就可以依据企业情况进行合理计提。但是，当计提这部分应付职工薪酬之后，企业当期发生的实际金额如果小于预计额，需要冲回多提部分，反之则需要补提。而目前的所得税会计6/10制度则更强调企业职工薪酬等可以在所得中予以扣除，但是必须是福利费用、教育经费等不超过法定标准，才可以在收入所得或应纳税额中抵扣。捐赠支出。我们知道在新会计准则中是允许企业在利润核算时，对捐赠支出中的救济性捐赠、以及非公益性捐赠等全部扣除。但是，所得税会计则仅仅允许救济性与公益性的捐赠项目扣除，而其他的项目是不允许直接扣除的，一般是在年利润总额确认基础上，按照12的比重在内进行部分的扣除。业务招待费用。新会计准则中是将企业利润核算中的全部业务费作为营养费扣除，但不允许提前计提或者处理。而所得税会计则是要求按比例扣除，并且年度最高扣除不可高于营业所得的，无论是抵扣方式还是额度都存在明显差异。广告及宣传费用。会计准则规定，广告费及业务宣传都是销售费用的部分，可以在利润计算时全部扣除，并根据收益期限进行摊销。所得税会计则规定不超过全年营业收入15的广告费与宣传费可以扣除，超出部分可以在以后的年度继续扣除。资产类差异资产入账价值及调整。会计准则中有关于融资性固定资产、连同非货币性资产的相关交换取得之收入的确定7/10与所得税明显差异，且差异时目前资产项目中比较突出的。前者侧重假定承租人租赁活动开始，那么当日就开始对租赁资产之公允价值、现值加以对比，可以选其中比较低的一个进行记录、转入资产价值项目中。租入资产之中的具体费用就是其价值计量的依据，而所得税会计强调原值基础上的计量，承租费用则以费用计算，原值并不是固定资产废置计提之所在。在新的会计准则中实质上允许企业以任何渠道获取的固定资产、成本划入弃置费用现值。但是所得税会计规定，当处于以物换取物品的情况时，不管是不是补价，普遍都是采取原资产出售和新资产购买处置的，所以参照出售资产公允价值确定换入资产的计税成本。固定资产折旧。新会计准则对于企业固定资产的折旧是要求在资产入账后，按照预计使用年限计提折扣。但是随着生产技术的更新与设备的换代，生产上需求和市场上供给的新的设备更新上市很快，原有资产时时面临淘汰的风险，当市价下跌时，会计会把其归为资产减值处理。在所得税会计中明确阐释，除了规定中企业已经提足部分可以仍适用之固定资产、单独入账的土地不得计算折旧外，其他的没有投入使用的资产，例如房屋、建筑物以及其他同经营活动不发生关系的固定资产是并不纳入计提折旧范围的。8/10所得税会计承认直线计提折旧的方式并允许扣减。然而在优惠税法政策中，关于合格的固定资产，折旧年限可以在一定程度得到减少，以及采取加速折旧方法完成折旧核算工作。在于折旧年限会计准则上，要按照固定资产的使用寿命作为标准，然而在所得税会计则有对房屋建筑物、机械设备、生产器具等具体折旧年限的规定，二者明显有不同的表现。无形资产摊销。会计准则规定无形资产摊销方法包括直线法、加速摊销法与生产总量法。不过于所得税会计而言只有直线法的位置。会计准则的无形资产摊销年限是参照无形资产的使用寿命得出的，以及在每个会计期间进行减值测试。然而在所得税会计中显示的无形资产的摊销须大于10年，要严密参照使用年限对其进行分期摊销。资产减值准备。在旧的准则中企业需要定期或者在年终进行资产减值测试，但是不同行业、不同发展阶段与生命周期的企业资产减值的发生规律往往存在很大差异，这样的固定时间进行减值测试实际上不符合资产减值真实发生的迹象。在新的会计准则中，是要企业按照资产是否存在减值迹象的判断进行减值测试的，在具备减值迹象前提下企业是可以全部计提减值准备的。而我国现行的所得税会计制度中则明确的指出党资产在发生永久损失或实际损失时，9/10可以计提资产减值准备并在税前扣除，其他情况并不允许税前抵扣。应收账款的标准是的账面余额计提坏账准备并在税前扣除，这也就形成了在资产减值上的处理差异。非货币资产交易。在非货币资产交易中，会计准则有会计成本都计入预计弃置费用的现值的规定。若不同意非货币交易商业实质、换入资产以及换出的相关资产在公允价值的可靠计量基础上是符合资本成本定性的，当然我们知道企业的可采用资产之账面价值连同其资产支付税费属于资产的成本部分。在企业以后会计期间内，按照会计准则要求计提折旧，如此和税法产生的差额将一并归为暂时性差异转回，在后面会进行相反处理。会计处理方法差异对所得税的影响过大差异可能引起制度效率下降。会计准则是企业会计工作的基础，所得税会计则是企业纳税与国家税收监管的基础，两者的差异导致会计账目与所得税的录入口径与内容标准不一致，这就增加了会计工作与税务工作的复杂性和难度，导致两者存在相互抵制的问题，整体效率必然下降。过大差异可能引发税源流失。企业所得税是构成我国国家税收的关键一环，对比所得税会计与会计准则的不同，如此得出了企业的纳税核算过程并不稳定，法律上对此也有些疏忽，所以企业对税基可以实