取消农业税情况下农村的发展与税收治理

1/11取消农业税情况下农村的发展与税收治理2016年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定自2016年1月1日起废止农业税条例。这是一个具有划时代意义的标志性事件，不仅意味着自2016年的第一天起，延续了2600年的农业税被依法取消，还意味着免征农业税的支农惠农政策由此上升为国家法律，数亿农民可以因此而获得更多的实惠。然而，从目前农民收入结构和收入状况来讲，免除农业税以后，农民实际得到的利益并不多，但有些人却得到了较大利益，这需要通过国家税收及相应宏观政策加以调节。一、当前农民收入状况当前农民收入主要以粮食种植为主，辅以一定的经济作物种植。对东平县彭集镇部分农民的调查资料表明2016年人均总收入元。其中，土地种植收入元、打工收入元，分别占总收入的、。显然，目前农村仍然以种植业为主，其他收入主要是外出打工和从事一定的商品经营和农副产品加工与购销收入，但这些收入并不普遍，只占到整个户数的30左右，大多数农户仍然依赖农业种植收入。由于农作物种植产量相对比较稳定，即使种植高产作物，一般增产也不是很多，一般不超过10，并且也不是年年都增产，增加种植收入主要是靠粮食价格的提高，但是由于受国际、国内市场价格的影响，近年来我国粮食价2/11格一直徘徊不定，而且略有下降，直到2016年，小麦价格才有所回升。调查资料还表明有的人认为，取消农业税以后，直接得到了利益，但由于农资涨价而得利较少。另一方面，过于依赖外出打工，又可能导致留守家庭缺乏一定的家庭温暖，甚至出现家庭危机。因此，对于当前农村来讲，仍普遍存在收入低、增收后劲不强、家庭不稳定等问题。二、原因分析主要是传统种植观念根深蒂固。对于农民来讲，习惯了一家一户的农业耕作方式，不愿意联户进行规模化种植，在产品销售上，主要是由生产者本人决定销售价格，而缺乏对整个市场的了解，认为只要能卖就是价格。所以，势单力薄的农户很容易在市场竞争中被淘汰，始终处于被市场压制和打击的状态。从农业管理上讲，人民公社化，集体耕种，不与耕种者本人利益挂钩，同工同酬，缺乏奖勤罚懒机制，形成懒惰思想，挫伤了农民种粮积极性，导致农业种植效率低下。改革开放以后，实行家庭联产承包制，粮食生产与农民利益直接挂钩，农民种粮积极性大大增强，随着科学种田和机械化作业的推广，粮食产量逐年提高，农民收入也在不断增加。但总的生产状况仍然是一户一耕，这样不利于科学技术的推广和大规模科学种植以及机械化作业，甚3/11至一些农业机械也不得不制造一些适应一户一耕的小农机具，这样一定程度上阻碍了农业的发展。农业生产缺乏应有的机制和活力。在市场经济条件下，一户一耕，实际就是以农户为单位参与农业市场。由于在国内绝大多数仍然是农户经济，国家在市场价格方面也予以一定形式的调控，因此在国内市场竞争中尚难以区分优劣。而在实际生活中，农户个人并不能够体现竞争观念，一般是别人卖，自己就卖；有人“抗价”，大家就一起跟着“抗价”；有人“贱卖”，大家也跟着“贱卖”，卖“降”不卖“涨”是多数人的习惯，而对于市场价格的波动状况却几乎没有人真正去研究它。有时候，可能因为家里缺钱花或者家里无处储存粮食而不得不以低价卖出。然而，由于市场经济是竞争经济，单就农产品市场而言，农户经济条件下，农民以户为单位作为市场竞争主体，就突出表现为五个方面的问题一是竞争单位过小，完全没有能力参与市场竞争；二是一户一耕，难以推广科学化规模种植，很难改善种植结构，农业科学技术无法得到推广；三是在竞争中，由于各自处于不同的心态，而农民又具有“不拘小节”的传统，往往是相互压价，给钱就卖，导致农产品价格难以提高，损害农民利益；四是一家人的精力都用在现有的几亩地上，人力资源浪费严重，农业生产成本居高不下；五是由于难以按户开展相关项目4/11建设，因此国家用于农业种植上的扶持资金难以真正用于农业生产，这也将直接影响国家农业政策的正确贯彻实施。从道理上讲，取消农业税，国家将应当缴纳的农业税收利益直接留在了农民手中，少缴多少税，就应当得到多少实惠。这其实也是国家取消农业税的初衷。但是，由于农民始终是弱者，几乎没有可以为此抗辩的场所，再加上农民都是“农户”经济，缺乏可以抗辩的能力，所以，有农业税时就“苦”熬着，取消农业税后，就得多少算多少，国家的“恩情”就这样领了，农民的弱势心态使然。然而，农民应得的实惠哪里去了呢下面一组数据可以说明这个问题。以2016为例，在有的省份实施减半征收农业税，从收入上讲，农民亩均可直接少缴农业税36元，同时获得国家粮食直补13元，相对增收49元，但其同时每袋化肥也由78元涨至89元，一亩地一年按施用4袋化肥计算，仅化肥涨价就冲减增收44元，剩下农药、种子、地膜等略有涨价，农民就可能得不到任何收益，甚至不如以前。其实，近年来农资生产企业一直效益不佳，但从农业税减免以后，几乎所有农资生产企业的效益都奇迹般地好了起来。本来国家给予农民的利益，就这样让渡给了农资生产企业，使国家的扶农政策受到了严重削弱。因此，应当说在农业经营管理方式上，仍然存在着5/11粗放式经营，难以实施精细化、集约化管理。在国际市场价格条件下，由于国外都是农庄经济，同时又有较为规范的农业协会，农业组织规模较大，这直接保障了农民的经济利益。可以说目前中国农民与外国农民不在同一个起跑线上，国内农业将很难与国际农业进行竞争。这也是导致当前农业高投入，低产出的一个重要原因。要增加农民收入，促进农业发展，必须进行综合治理。三、采取综合措施，推动农业长期稳定发展（一）适时推动农业产业化发展农业产业化就是把土地、农产品以及经过深加工的农产品作为一种生产经营物品来对待，土地作为厂房机器、农产品作为生产产品，同时还可以通过对农产品进行加工、改造，制作出其他的物品，供人们消费。调查表明；有的人认为土地由自己耕种比较好，有时间、有耕种经验；有的人认为可以把土地租给别人种，自己可以外出打工或者在种植场里给农场主打工；有的人认为可以实行土地投资入股分红，实行粮食、蔬菜、瓜果等产业化种植，村民还可以腾出时间打工挣钱。这表明的人还不能够放弃一户一耕的土地耕作方式，这也是小农经济根深蒂固的一个基本反映。可喜的是有的农民意识到，实行市场经济，就应当有较为灵活的农业经营方式。在土地耕种方式上，我国所经历的佃户耕作、农户耕作、集体耕作、联产6/11承包等方式，都没有脱离简单的小片土地耕作模式，这已完全不能适应市场经济对现代化农业发展的要求。下一步，随着农村从事种植业人口的减少和农民现代科学技术知识水平的提高，将会有更多的农民适应现代市场经济发展的需要。可以说，推行农业产业化是历史发展所趋，今后一定时期内，国家可以采取灵活多样、适时、适当的方式，引导农民树立农业产业化观念，有条件的地方还要积极培植、发展产业化、专业化农业，彻底把农民从小农经济状态下解放出来，以实现农村、农业的高度发展。发展农业产业化的主要途径一是要大力发展特色种植业，可以根据各地方地理、土壤、气候以及传统经验等条件，决定一定作物的种植，适宜种粮的集中种粮、适宜种菜、养殖的就应当进行种菜或者开办养殖场，总之要充分利用自然条件，重点发展特色种植。二是要实行规模化种植，可以把各家各户的土地以租赁或者投资入股的方式集中起来耕种，有一定技术并且愿意参加农业劳动的农民可以留下来作为农场的雇员参与土地的耕种，这样农民有土地的直接收益，同时又有作为农业工人的稳定收入，有利于农民收入的提高和农业效益的增加。另一方面，农民如果不愿意从事农业劳动，还可以放心地到外地打工，也不耽误土地上的收益。三是要大力推行机械化、科学化、生态化农业种植，有了大片的土地，就可以推行大型农机具的使用，降低农7/11业生产成本；推广现代农业科学技术，实行科学化种植，有助于提高单位农业质量和效能；在农业种植过程中，通过科学化管理，避免化肥过量使用，实施生态农业建设，又有助于农业的可持续发展。四是要充分利用当地的农业资源，大力发展农副产品深加工业，有条件的地方还可以发展立体农业，土地可以耕种、河流和湖泊可以用来养殖，实行多业并举，以充分发挥农业效能。对于可以进行精细或者能够进行农副产品转化的，还可以兴办相关工业项目，进一步提高农产品效能。五是实行集约化管理，土地大规模集中耕种，同时兴办农业协会，在农产品生产、加工及价格上实行一条龙式的服务与管理，特别是在价格上实行内部合同收购价，在销售上选择市场最优价。对外可以作为一个农业集团参与市场竞争，特别是参与国际市场竞争，以便于充分保护农民会员的利益。农业协会可以是区域性的，也可以是跨区域的，但必须是农民或农场自主参加的，同时要具有一定的规模，如省、市范围的协会或者多省、市的协会，这样便于强化自身的市场竞争力。（二）进一步加大对农民、农业、农村的扶持力度随着现代化农业的不断发展，国家应当进一步加大对农村、农业的扶持力度，加大对农业的投入，应当切实实现“工业反哺农业”，加大对农业的转移支付。近年来，国家每年对农业的资金投入都在千亿以上，而且有不断加8/11大态势。但是，这些扶持资金真正用到相关项目上的并不多，有一些资金都被层层克扣掉了。仅以广西为例，2016年1月至2016年2月，广西检察机关共立案侦查贪污、挪用和私分救灾款、扶贫款和移民安置款等职务犯罪案件48件，涉案人员56人，占广西检察机关反贪系统立案总数的4，涉案金额达1100多万元。这些被克扣的“救命钱”，有的被用来贪污、私分，有的被用来给乡镇干部发工资，还有一部分直接被吃喝挥霍掉了，老百姓真正得到的钱寥寥无几。当然，也有一部分钱是用来农业项目发展的，但由于农户分散种植，也无法开展相关项目的建设。因此，在加大扶持农业力度的同时，首先应当加大相关资金的审计和管理，察看所放出去的资金是否真正用于相关项目的建设，是否真正发放到了农民手中，对于粮食直补款直接到农户调查，就是一个很好的办法；其次是对乡镇机构和人员进行进一步压缩，强化乡镇政府的服务职能；再就是通过国家投入项目资金，积极引导农民进行产业化种植，提高单位土地效益，增加农民收入。在加大投入的同时，对相关农资行业还要进行必要的宏观调控和引导，特别是化肥生产企业，国家可以通过进出口关税和国内市场价格机制以及税收征免措施等进行相应调节，对于农民应当得到的利益绝不能让渡给农资生产企业。（三）实施必要的税收控管9/11国家取消农业税的根本目的，并不是放弃对农村农业的税收，主要是通过这种方式增加农民收入，提高农民生活质量，缩小城乡差别。所以，应当坚持城乡统筹的条件下，积极研究相关的税收征管措施，需要扶持发展的尽快扶持起来；同时，对于收入过高的，就应当通过征税等方式进行适度调节，以避免贫富差距过大，遏止两极分化势头。目前在农村，特别是较为发达的地方，农民富裕户也不在少数。其主要收入，有的是承包大片土地的种植收入，有的是进行农副产品深加工的小作坊式生产经营收入，还有的是从事规模养殖收入、粮食或经济作物的贩卖收入等。例如，某个村有300多户人家，就有花生脱壳经营户30余户，主要加工周边农民种植的花生，方圆可以辐射到30公理以外的村庄，大的经营户，一个季节下来可以挣到纯利润1020万元，但是对于这样的高收入业户，我们并没有相应的税收征管措施，其他收入低的农民对此也有意见。下一步，随着农业的进一步发展，产业化、规模化等现代农业将日渐兴起，如果不研究相关对策，对其实施税收控管，将不利于农村社会政治的稳定和农村经济的发展。这一点，平阴县在大力发展农民经济合作组织上，就有一些积极的做法。近几年来，平阴县广大农村涌现出了许多新型合作经济组织，如玫瑰协会、鲜食地瓜协会、灵芝协会和食用菌协会、仙桃协会等专业协会。这些协会对于解10/11放和发展农村生产力，推进农业产业化经营，促进农业增效、农民增收起到了积极的促进作。然而，由于这些经营协会都属于专业化、规模化经营管理，在利益机制上已经构成了一个个经济实体，属于一定规模的经济组织，而且也有不菲的收入。对于这些收入是否都应当纳入税收管理，目前还没有一个明确的规定，还值得研究。但是，有明确规定的就应当及时实施税收管理，例如，平阴县刁山坡白灰协会，组织会员交流白灰生产技术，协调外部环境，在税收上则实行统一依法纳税。有鉴于此，国家应当着手研究对于农村种植、养殖、生产经营大户，以及具有一定经济实体性质的经营协会等的相关税收管理措施，或征收所得税，或征收增值税，或先征后返、即征即退等，应当有一个明确的措施和手段，以避免贫富悬殊差距进一步拉大，维护农村社会政治经济的稳定和长足发展，为扎实推进社会主义新农村建设提供一个良好的发展环境。（四）国家应当建立积极的保护农民利益政策的长效机制，来确保国家粮食生产基础不动摇1994年国家放开粮食价格，农民收入大幅度提高；2016年减征农业税，农民收入也