对乡镇债务交叉审计的几点感悟

1/3对乡镇债务交叉审计的几点感悟今年年初，根据湖北省审计厅统一安排，市审计局一行8人赴黄冈市开展乡镇债务审计，共完成19个乡镇债务审计，审计核定有效债务总额万元，审计认定无效或审减债务万元，占该市范围内自报债务的，审计工作取得明显效果，审计组被省厅评为先进审计工作组，梅运银、周京琼被评为先进个人。市债务时间跨度长、债务量大、涉及范围广，审计责任重大，为圆满完成这次省厅交办的任务，他们本着“依法审计、实事求是、客观公正”的原则，突出重点、确保质量，严格按照省厅方案组织实施，做到不漏项、不缺项、查深查透，确保审核数据的真实完整。审计实施过程中，审计组边工作边学习，并且利用晚上及双休时间交流审计过程中发现的问题及感受。针对市债务构成的特点，审计组为防范审计风险、强化审计质量控制根据审计方案及要求归纳出切实可行的具体作法。一是对超范围的债务予以排除，如乡镇教育债务一律不认可，县级债务、村级债务及不由乡镇政府兜底的企业债务均属不受理，欠发的工资属于后期入帐、估算的一律不予认可；二是凡是时间超范围的上报债务一律剔除，如乡镇各部门债务，只认可其改制前的债务，2/3改制后的一律不予认可；三是审减重复反映债务，针对乡镇财政所的各套财政账间的债务及乡镇财政、乡镇政府机关及其所属部门间的债务予以抵减；四是对账表相符、账账相符、账证相符，进行逐笔认定核实，对账面未直接反映的债务，既要提供资金平衡表和移交表，也要提供债权人、举债手续，特别是工程项目既要提供合同、借据、批复手续及其他结算所必须的会计资料，还要到实地考察核实；五是对担保债务，既提供了担保合同或承诺书，又证实有担保事实的，则对其担保或承诺的余额部分认定有效。对未能按照上述要求提供会计证据的债务，界定为无法认定。通过审计，归纳出债务形成有诸多方面的因素。一是历史原因与政策因素，如财政周转金、世界银行贷款、国债转贷、农业综合开发贷款，这些债务占总债务的；二是财政体制因素，农村税费改革前该市纯农业税收入规模5387万元，约占市本级财政一般预算收入的，且属于乡镇本级一般预算固定收入，为保预算的实现，乡镇政府亦采取举债垫解，这部分债务占总债务的；三是政府机关、财政总预算赤字导致举债，审计资料表明，19个乡镇，有16个乡镇（办公室）均存在赤字，赤字占总债务的，赤字在千万以上的有2个乡镇；四是建设支出形成的债务，市在中央支持老少边穷地区发展经济的号召下，3/3随着国家重点建设项目两条高速公路、一条铁路、大别山火电厂的建设及城镇基础设施建设与改造，造成乡镇政府直接负债万元，占债务总额的五是政府管理随意性导致负债,如该市某乡镇农村合作基金会在中央于1998年统一强制关闭后,随之政府组织了清欠专班,致2016年告一段落，本次债务审计发现由于工资未发以及清欠人员的遣散，该镇政府主要负责人批准按（19962016）人均月工资标准元挂账万元等。针对债务形成的各种原因，审计组在认真分析原因的基础上，提出了化解债务的建议。一是对债务大户要从严控制建设项目审批并严格控制规模，从紧控制公务群体消费性支出；二是要严格财政纪律约束，将财政赤字纳入控制范围，通过预算暂付会计科目隐藏实际财政赤字的行为应坚决制止；三是市政府要运用好中央对老少边穷地方予以扶持的政策加