浅谈农村集贸市场个体税收征管的几点意见

1/6浅谈农村集贸市场个体税收征管的几点意见一、当前农村集贸市场个体税收征管难点及误区集贸市场个体税收管理一直是困绕税收征管的难题，因为集贸市场上点多面广，税款零星，税务成本很高，有些地方甚至放弃了管理，造成了集贸市场管理松散，税款流失严重，成为税收征管的一个顽症，具体而言，集贸市场个体税收征管有以下难点（一）、税务登记户数难以确定，个体经营户流动性大，变动频繁，我们在实际征管发现许多个体户存在一户多照（营业执照），一照多户，一户几个经营点，一证（税务登记证）多户使用的现象，多数个体户一旦经营不好就不辞而别，不办任何手续，打一枪换一照和假停业等现象比较普遍，加之工商营业执照办理范围与税务登记证办理范围不吻合，以及国、地税征管范围的不同，使得征税对象很难准确确定，形成大量漏征漏管户。（二）、营业额核定难以确定，个体经营户的经济活动大多采取现金交易形式，以及以个人储蓄存款名义进行，其营业额难以核实，这为准确核定其营业额加大了难度，部分个体工商户借机腐蚀税务干部，想方设法把营业额调低至起征点以下。2/6（三）、普通发票管理难。普通发票是货物交易和应税劳务的合法凭证，但在集贸市场上我们发现，个体工商户在发票管理和使用较为混乱，开据取得发票随意性较大，存在大量转借、涂改、虚开等情况，在饮食行业中假发票猖獗，加之绝大多数顾客购买商品不索取发票，业主销售商品也不开具发票，使个体税收征管失去了确定其经营情况的重要法律凭证，目前普通发票在个体税收征管方面还未发挥应有作用。反观税务机关当前对个体税收征管的办法和措施，我们认为，目前我们通常采取的个体征收管理办法存在三个误区其一，以定期定额核定取代一切的征管模式，定期定额管理因其简便易行、可操作性强，因而为个体税收征收的主要管理方式，但随着经济的发展，个体经济不论从数量、经营方式、经营规模上均发生了巨大的变化，简单粗放的定期定额征管方式早已不适应当前精细化管理需要，有些地方对个体征管上仍采取过去那种“一刀切”方式，且定额核定上随意性较大，造成个体税收征管上的混乱。其二，人盯人的管理办法，目前大多地方对个体经营者的管理采取专管员划片管理的办法，此种管理办法表面上看能够责任到人，实际上存在很大缺陷专管员权力过大，如不配套严密的监管措施，容易形成一人说了算，3/6甚至出现违法犯纪情形。其三，单纯建帐的征管方式，建帐建制征管方式应该说是加强个体税收征管的一个好方法，但在实际的推行运用中发现，目前建帐的个体户少之又少，建帐面不宽，即使建帐，其财务核算的真实性差，无法反映其实际经营活动，造成税款流失现象。二、对加强集集贸市场个体税收管理的几点意见我们认为要提升个体税收的征管质量，必须彻底转变管理理念，调整征管思路，以全新的观念指导个体税收征管工作，才能摆脱个体税收征管的被动局面。下面结合我们工作实际，提几点不成熟的想法（一）加强对普通发票的管理发票管理是税收征管的基础，要加强对集贸市场个体管理，其根本是加强发票管理。税务机关是发票的主管机关，发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督均由税务机关负责，我们认为，加强普通发票管，除了继续做好发票的印制、保管、领购等行之有效的管理办法外，应以加强对个体户购进取得发票及开具发票的管理。发票的取得是个体征管中非常重要但又被长期忽视的一个发票管理环节，其重要在于没有取得，也就不存在开具，不能掌握进货、核实销货，如果购进货物可以不索4/6取发票，那么销售货物也就可以不开具发票，这就直接造成税款流失。因此进货取得发票及开具发票这是一个问题密不可分的两个方面。税务机关应采取有力措施，加强对个体进货索取发票的管理，着重做好以下几点对从事生产经营活动的纳税人，购进商品必须向销售方索取进货发票，这是纳税人从事生产经营的必须条件，个体工商户也不例外。所有纳税人（包括个体工商户）每月必须向税务机关报验商品进销存情况，以及进货、销货发票粘贴簿。对其没有购进发票的商品按其商品价值补征税款，并按偷税论处。以上三点在目前推行中可能有难度，但是我相信，只要我们不懈努力，并且随着个体工商户纳税意识的不断提高，纳税人从事生产经营活动没有理由不取得发票，因而个体户进货索取发票必将成为一种很自然的事。除了加强个体户进货取得发票管理，我们还应加强个体工商户开具发票管理，对此，我们建议对部分行业（如餐饮业）开具发票的检查采取外调的方式，抽一部分企业检查其取得发票是否合法，是否存在假发票，间接检查个体户开具的发票是否存在违法的情况，前段时间，我分局用这种方法检查餐饮业发票，取得不错的效果。（二）加强对个体大户经营资金的管理。5/6加强资金管理是加强个体大户税收管理的一个非常重要的方面。资金管理方面的漏洞是至使个体经营户偷税漏税的一个重要原因之一。我们认为要加强管理，必须做到以下两方面做到银行帐户的唯一性。对个体大户必须凭税务登记证办理唯一固定的银行结算帐户。做到经营资金结算的单一性。个体经营户（主要指个体大户）从事生产经营活动，以及个体经营户之间的货款结算，必须在银行开立的帐户进行转帐结算，不得以现金或居民储蓄卡等方式结算，凡以现金或以居民储蓄卡等方式结算的，一经查出按偷税论处。从我国信用体系发展现状看，做到以上两点是完全可行的，从税收征管实际看也是必须的。从事生产经营的纳税户必须办理营业执照和税务登记证，这已成为一种共识，为什么对从事生产经营的纳税人就不能要求其办理唯一固定的银行结算帐户呢从某种意义上讲后者比前者在加强税务管理在方面具有更加重要的作用。从税收征管实际工作来看，让全部个体工商户全部做到这一点是很难的，也是没有必要的，但我们可以要求部分个体大户做到这一点，个体大户户数不多，但所征的税款占全部个体工商户的很大比重，这样有效地堵塞征管的漏洞。如果纳税人做到上述第一点，那么纳税户之间货款结算完全可以采用银6/6行转帐方式。这样我们象企业一样就能掌握个体工商户全部的经营活动，便于日后的税收征管。（三）强化对个体户的控管力度建立和完善群策群防的税收管理监督体系是解决个体户控管难的有效途径。一是密切工商、国税、地税、银行的联系，建立多方协作机制。可采取定期召开联系会议，交流征管工作的心得，畅通各部门、各环节的信息。或采取联合执法，综合检查的办法加大对业户从开业登记管理到商品生产、流通管理的力度，把个体业户管住、管好。二