《税法》教材0801

第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法本章考情分析本章是一个多税种章，涉及房屋、土地等不动产取得、保有中的财产征税或行为征税。本章包括4部税法，分别是房产税法、城镇土地使用税法、契税法、耕地占用税法，均为税法考试中的非重点税种，命题主要是单选题、多选题，每个税分值125分，合计8分以内。本章内容结构4节第一节房产税法第二节城镇土地使用税法第三节契税法第四节耕地占用税法本章新增及变化内容1城镇土地使用税法优惠新增物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减征502契税新增（1）优惠事业单位改制、资产划转、债转股；（2）纳税申报。第一节房产税法房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。知识点纳税义务人与征税范围考情分析2014年选择题考点一、纳税义务人房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。具体包括1产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。2产权出典的，由承典人纳税。3产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。4无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。5外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人。二、征税对象房产与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。三、征税范围房产税的征税范围不包括农村。【考题单选题】（2014年）下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。A农村的居住用房B建在室外的露天游泳池C个人拥有的市区经营性用房D尚未使用或出租而待售的商品房正确答案C答案解析房产税的征税范围不包括农村；商品房在出售前，不征收房产税。知识点税率、计税依据与应纳税额计算考情分析每年选择题考点，2014计算题考点一、税率记忆1从价计征税率为12；2从租计征税率为12；对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4税率征收房产税。二、计税依据从价、从租1从价计征计税依据是房产原值一次减除1030的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。【解析1】房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。【解析2】房产原值包括与房屋不可分割的附属设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。【解析3】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。【解析4】房产原值中均应包含地价的规定宗地容积率低于05的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。需要注意的特殊问题第一、以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待（1）以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税；（2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税【考题单选题】某公司2014年购进一处房产，2015年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30，该公司2015年应缴纳的房产税为（）万元。A212B276C297D444正确答案B答案解析房产税160123000（130）4/1212276（万元）第二、融资租赁房屋以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。第三、居民住宅区内业主共有经营性房产由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中（1）自营的依照房产原值减除1030后的余值计征；（2）出租的依照租金收入计征。第四、地下建筑物房产税规定1凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税。2对不同用途的独立地下建筑物房产税的减征（1）工业用途房产房屋原价的5060作为应税房产原值（2）商业和其他用途房产房屋原价的7080作为应税房产原值3对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。4出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。【例题计算题】某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，2015年3月办理竣工手续，4月投入使用，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50，房产原值减除比例为30。该企业以上两处地下建筑物2015年4月至12月份应缴纳房产税（10020050）（130）12912126（万元）2从租计征计税依据为房产租金收入。【解析1】如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。【解析2】对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税。【考题多选题】（2015年）下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有（）。A以融资租赁方式租入的房屋B以经营租赁方式租出的房屋C居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋D以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋正确答案BD答案解析选项A、C依照房产余值缴纳房产税。三、应纳税额的计算计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产计税余值12全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）12从租计征房屋租金12（个人为4）全年应纳税额租金收入12（个人为4）【考题单选题】（2012年）某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30，2012年该会所应缴纳房产税（）。A42万元B4872万元C504万元D546万元正确答案B答案解析2012年应缴纳房产税（5000500200500）（130）124872（万元）知识点税收优惠考情分析2014年选择题考点（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（四）个人所有非营业用的房产免征房产税。个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。（五）经财政部批准免税的其他房产3项1对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。2对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。包括企业、自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房等。3经营公租房的租金收入，免征房产税。【考题多选题】（2014年，改编）下列房屋中，免征房产税的有（）。A居民个人出租的住房B公园管理部门自用的办公用房C按政府规定价格出租的廉租住房D实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房正确答案BC答案解析居民个人出租住房，按照4征收房产税；出租按照12征收房产税。知识点征收管理考情分析2015年选择题考点一、纳税义务发生时间重点是纳税义务发生时间当月与次月区分房产用途纳税义务发生时间1将原有房产用于生产经营从生产经营之月起2自行新建房屋用于生产经营从建成之次月起3委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起）4纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起5购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起6纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起7房地产开发企业自用、出租、出借自建商品房自房屋使用或交付之次月起8其他因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末二、纳税地点房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。【例题计算题】甲企业2015年1月委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元；3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。（其它相关资料已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30）正确答案（1）建造的仓库应纳房产税9500（130）12/1274655（万元）（2）购置仓库应纳房产税1250（130）12/129788（万元）房产税要点总结第二节城镇土地使用税法城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。知识点纳税义务人与征税范围考情分析近三年无考点一、纳税义务人城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是纳税人。纳税人通常包括以下几类1拥有土地使用权的单位和个人；2拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；3土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；4土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。二、征税范围城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。【注意】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。知识点税率、计税依据和应纳税额的计算考情分析每年选择题考点一、税率定额税率具体的幅度定额税率不用记，但下列数字要关注1城镇土地使用税单位税额有较大差别。最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。2经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。二、计税依据实际占用的土地面积1以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。2以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。3以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人，待核发土地使用证以后再作调整。4对单独建造的地下建筑用地暂按应纳税款的50征收土地使用税（1）取得土地使用证，按证书面积；（2）未取得土地使用证或证书未标明土地面积，按地下建筑物垂直投影面积。三、应纳税额的计算（全年）应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额【考题单选题】（2015年）某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（）。A暂缓履行纳税义务B自行测量土地面积并履行纳税义务C待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务D以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务正确答案D答案解析尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。知识点税收优惠考情分析2014年选择题考点一、法定免税项目1国家机关、人民团体、军队自用的土地。2由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。4市政街道、广场、绿化地带等公共用地。5直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。包括在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地。不包括农副产品加工场地和生活办公用地6经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。7对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税8企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。9对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。10免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。11政策性免税（1）对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；（2）企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区意外、与社会用地段未隔离的；（3）企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地；（4）盐场的盐滩、盐矿的矿井用地；12自2015年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50计征城镇土地使用税。二、由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目1个人所有的居住房屋及院落用地。2房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。3免税单位职工家属的宿舍用地。4集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。【考题单选题】（2014年）下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A营利性医疗机构自用的土地B公园内附设照相馆使用的土地C生产企业使用海关部门的免税土地D公安部门无偿使用铁路企业的应税土地正确答案D答案解析选项A、B为经营性用地；选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。知识点征收管理考情分析近三年无考点一、纳税期限城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。二、纳税义务发生时间1纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。2纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。3纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。4以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。5纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。6纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。7纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。三、纳税地点和征收机构在土地所在地缴纳城镇土地使用税。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。【例题多选题】下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20倍B经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年至20年C对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50征收城镇土地使用税D经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30正确答案ACD答案解析经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。城镇土地使用税要点总结第三节契税法契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。知识点征税对象考情分析每年选择题考点契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。学习这部分内容，注意与不动产业务其他税的交叉。不动产转让业务涉及税种契税征税对象具体包括以下六种具体情况（一）国有土地使用权出让（出让方不交土地增值税）对承受国有土地使用权支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。（二）国有土地使用权转让（转让方应交土地增值税）土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。（三）房屋买卖（符合条件的转让方需交土地增值税）几种特殊情况视同买卖房屋1以房产抵债或实物交换房屋按房产折价款缴纳契税2以房产作投资或作股权转让（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税）以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。3买房拆料或翻建新房（四）房屋赠与（非公益性赠与需交土地增值税）区分赠与与继承1各种赠与不动产行为，都是契税征税范围；2继承要加以区分（1）法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税；（2）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。（五）房屋交换（单位之间进行房地产交换应交土地增值税）1以获奖方式承受土地、房屋权属的行为，应缴纳契税。2以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，应缴纳契税。【例题多选题】下列行为中，应缴纳契税的有（）。A个人将自有房产无偿赠与非法定继承人B个人以自有房产等价交换自住房产C个人以自有房产投入本人独资经营的企业D个人以自有房产抵偿银行的未偿还贷款正确答案AD答案解析赠与非法定继承人、以房产抵偿贷款，要征收契税。知识点纳税义务人、税率和计税依据考情分析2013、2014年选择题考点一、纳税义务人契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。单位包括内外资企业、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。二、税率35的幅度比例税率。三、契税的计税依据是不动产的价格。由于不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况1国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；2土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；3土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据（由支付差价的一方为纳税人）；4以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。5对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税。6房屋附属设施征收契税依据（1）涉及土地使用权、房屋产权变动的缴契税（2）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权，按合同规定的总价款计算征收契税。（3）承受的房屋附属设施权属如果是单独计价的，按照当地适用的税率征收，如果与房屋统一计价的，适用与房屋相同的税率。【例题单选题】居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2015年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5。下列表述中正确的是（）。A居民甲应缴纳契税1万元B居民乙应缴纳契税1万元C居民甲应缴纳契税10万元D居民乙应缴纳契税10万元正确答案C答案解析抵债房屋的价值18020200（万元），所以由甲企业缴纳契税200510（万元）【例题单选题】下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（）。A土地使用权出售B国有土地使用权出让C土地使用权赠与D以划拨方式取得土地使用权正确答案C答案解析土地使用权赠与，没有成交价格，由征收机关核定计税依据。知识点税收优惠及征收管理考情分析近三年无考点一、契税优惠（一）契税优惠的一般规定6项1国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1税率征收契税。3因不可抗力灭失住房而重新购买住房，酌情减免。4土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。5承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6予以免税的外国驻华使馆、领事馆及其外交代表、领事官员等承受土地、房屋权属。7公租房经营单位购买住房作公租房，免征契税。（二）契税优惠的特殊规定9项1企业改制非公司制企业，整体改建为有限责任公司或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。2事业单位改制。事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。3企业合并两个或两个以上的公司，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。4企业分立企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。5企业破产（1）债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；（2）非债权人承受破产企业土地、房屋权属安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。与原企业超过30的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税；6资产划转。对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。7债权转股权。经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。8划拨用地出让或作价出资。以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，承受方应按规定征收契税。9公司股权（股份）转让，单位、个人承受公司股权（股份），不征收契税。（二）征收管理1纳税义务发生时间纳税人在签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，为纳税义务发生时间。2纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起的10日内。3纳税地点土地、房屋坐落地4契税申报了解2种特殊情况契税要点总结要素要点征税范围纳税人计税依据优惠政策一般特殊结合减免承受方（与转让方关系）成交价格、核定价格、差价第四节耕地占用税法耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。知识点纳税义务人与征税范围考情分析近三年无考点一、纳税人耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。二、征税范围包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。【解析1】耕地是指种植农业作物的土地。【解析2】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占